隨著我國(guó)財(cái)務(wù)體制改革的深入，加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)勢(shì)在必行，先對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的改進(jìn)建議。

一、存在的主要問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)制度不健全。很多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度并不全面，沒(méi)有設(shè)計(jì)到該單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，因此造成巨大隱患甚至損失。（2）預(yù)算控制的力度不夠。事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但是部門預(yù)算涵蓋范圍有限。其表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還不夠細(xì)致；二是預(yù)算剛性力度不夠。（3）監(jiān)督上不到位。目前社會(huì)公眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用不夠，上級(jí)主管部門監(jiān)督各有側(cè)重，忽視了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度的指導(dǎo)和監(jiān)督。（4）財(cái)務(wù)管理弱化。財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。（5）崗位設(shè)置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。（6）預(yù)算控制比較薄弱。首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

（1）內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。（2）內(nèi)部控制制度不完善。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)事業(yè)單位的適用性較差；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。（3）信息與溝通銜接不夠。事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。（4）管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。（5）外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的措施

（1）健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)的崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程，落實(shí)到政策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，應(yīng)保證對(duì)涉及工作的人員進(jìn)行約束，不能超出該制度所給予的權(quán)利。（2）提高控制制度執(zhí)行者的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的制度執(zhí)行者分布在單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)這些人員的業(yè)務(wù)水平和從業(yè)操守就顯得尤為重要。對(duì)涉及內(nèi)部審計(jì)的人員，單位應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)他們具有良好的職業(yè)道德和強(qiáng)烈的責(zé)任心，同時(shí)具有較高的從業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)做出正確的判斷，并對(duì)違反規(guī)定的各種做法給以制止和糾正，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)。（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。事業(yè)單位在實(shí)際工作中應(yīng)借鑒和學(xué)習(xí)當(dāng)今國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的方法，逐步建立起內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、鑒定和預(yù)警系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的方法來(lái)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。事業(yè)單位應(yīng)建立定期向財(cái)政和主管部門書(shū)面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況制度，對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和分析，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的主要方案和建議；對(duì)重要的、緊急風(fēng)險(xiǎn)事件，要實(shí)行立即報(bào)告上級(jí)主管部門，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出應(yīng)急解決辦法以及整改建議。

隨著事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度的改革不斷實(shí)施，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的職能也在發(fā)生深刻變化，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越迫切。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)其根本是提高單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行。要不斷改革內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段，更側(cè)重于加強(qiáng)各項(xiàng)管理。事前內(nèi)審與事中、事后內(nèi)審相結(jié)合，即將內(nèi)審監(jiān)督的問(wèn)題不斷前移，把問(wèn)題解決在最初狀態(tài)；微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，全面加以分析，找出問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持通過(guò)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)生的根本所在，對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要正確進(jìn)行處理，又要深入分析其產(chǎn)生的原因，從而杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生。