【摘要】近幾年，我國(guó)施工企業(yè)的稅收體系逐漸趨于復(fù)雜化，而且，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，變得更加復(fù)雜，稅收措施變得更加嚴(yán)格，進(jìn)而引出了很多納稅問題。如果施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不慎，那么必然會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)吞噬其利潤(rùn)，嚴(yán)重的更不會(huì)使施工企業(yè)完成既定的目標(biāo)。現(xiàn)如今，不管是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，由于施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍比較廣，納稅環(huán)境時(shí)刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大，由此看來，加強(qiáng)施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理；因素；有效對(duì)策

近幾年，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，并且逐漸趨于完善化，從而導(dǎo)致很多政策環(huán)境發(fā)生了很大變化，尤其是我國(guó)的稅收法律變化最快，從而使得大多數(shù)施工企業(yè)因?qū)Χ愂盏母黜?xiàng)規(guī)定沒有足夠的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致了很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可以說嚴(yán)重的影響了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。由此看來，加強(qiáng)施工企業(yè)是稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的一個(gè)非常重要的工作。本文通過對(duì)施工企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了深入的探討和分析，進(jìn)而又提出了一些加強(qiáng)施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效對(duì)策。

一、施工企業(yè)出現(xiàn)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)一般集中在納稅的時(shí)間、金額等方面。從當(dāng)前情況來看，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規(guī)定開具發(fā)票時(shí)繳納稅金，一些地方是依照收款時(shí)的繳稅，一些地方是規(guī)定根據(jù)每月的工程進(jìn)度來實(shí)施繳費(fèi)，作為納稅人無所適從，稍不注意就會(huì)違反了相關(guān)的規(guī)定，造成了繳費(fèi)金額和時(shí)間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業(yè)所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業(yè)的承包企業(yè)與建設(shè)企業(yè)結(jié)算周期不僅非常長(zhǎng)，而且賬齡也較長(zhǎng)，所以，導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬齡需要很長(zhǎng)時(shí)間。但是，我國(guó)稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對(duì)納稅進(jìn)行合理調(diào)整，因此，施工企業(yè)要對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付款問題引起高度的重視。（3）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是施工企業(yè)難以管理的一種稅種。由于現(xiàn)如今的市場(chǎng)管理不夠規(guī)范、合理，各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往為了有充足的稅源，對(duì)個(gè)人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據(jù)營(yíng)業(yè)額的比例來收取的。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（1）施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。長(zhǎng)時(shí)間以來，有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為只要不偷稅、漏稅，同時(shí)根據(jù)我國(guó)規(guī)定申報(bào)納稅金額就能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這種想法是非常片面的。如果在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中，就不會(huì)出現(xiàn)太大的問題，然而，在現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下就會(huì)很容易出現(xiàn)問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復(fù)雜，一旦對(duì)稅收政策理解不夠全面，那么將很難準(zhǔn)確的計(jì)稅；第三，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式復(fù)雜多樣，進(jìn)而使得稅收操作也會(huì)變得更加復(fù)雜。由此看來，如果長(zhǎng)期受傳統(tǒng)思想的影響，那么將會(huì)增大稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）施工企業(yè)的稅務(wù)管理相對(duì)落后?，F(xiàn)如今，很多企業(yè)往往會(huì)只安排一個(gè)報(bào)稅人員，而且也沒有對(duì)稅收政策和施工企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理之間的關(guān)系進(jìn)行了深入的分析和研究。然而，很多的財(cái)務(wù)管理人員比較重視會(huì)計(jì)核算以及對(duì)企業(yè)的資金管理，完全忽略了企業(yè)的稅務(wù)管理，從而在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能準(zhǔn)確的辨別辨別，不能及時(shí)采取有效的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務(wù)機(jī)構(gòu)才有相關(guān)的稅收法規(guī)，并沒有及時(shí)發(fā)送到各個(gè)施工企業(yè)中，一旦稅務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)跟不上施工企業(yè)發(fā)展，那么施工企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)、電視等具體了解相關(guān)的稅法。然而，因施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學(xué)習(xí)。（4）施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的偷稅意識(shí)?，F(xiàn)如今，有些企業(yè)為了使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)了嚴(yán)重的作假賬現(xiàn)象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效對(duì)策

（1）增強(qiáng)依法納稅的意識(shí)。在當(dāng)今社會(huì)，依法納稅不僅僅是一種社會(huì)美德，而且更是施工企業(yè)必須要遵守的規(guī)則，任何一個(gè)企業(yè)、個(gè)人都必須要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。然而，依法納稅的標(biāo)準(zhǔn)并只是用繳納的稅款來衡量的，最關(guān)鍵的是要符合我國(guó)法律的法規(guī)，嚴(yán)格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識(shí)是非常重要的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要采取一些措施來增強(qiáng)納稅意識(shí)。（2）完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度。建立并完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，必須要結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)稅務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)，制定出符合稅務(wù)管理的具體要求。施工企業(yè)也可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)稅務(wù)管理部門，同時(shí)，也能夠在財(cái)務(wù)監(jiān)管下，設(shè)立不同于會(huì)計(jì)稅務(wù)管理部門，也可以和稅務(wù)中介單位共同合作，建立合理的稅務(wù)管理體制。（3）大力宣傳與學(xué)習(xí)稅法。對(duì)于納稅人漏稅并不不是因?yàn)槿说闹饔^意愿，而是納稅人根本對(duì)納稅法律法規(guī)部了解才導(dǎo)致的。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳，實(shí)現(xiàn)依法納稅。但是，宣傳與學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)并不簡(jiǎn)單是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的事，更不只是某個(gè)稅務(wù)執(zhí)法人員的事。從現(xiàn)階段來看，稅務(wù)征收涉及到很多問題，和企業(yè)員工的工資與待遇都是緊密聯(lián)系在一起的。所以，要定期組織稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)，這樣一來，可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，使納稅申報(bào)質(zhì)量得到快速提高，從而有效的規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）加強(qiáng)和稅務(wù)部門的合作。施工企業(yè)和稅務(wù)中介單位的合作屬于國(guó)家通用做法，同時(shí)也是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的一個(gè)首要選擇。但是，只憑借施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員，不會(huì)達(dá)到期望的效果的。這是由于施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業(yè)和稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系在一起，提高企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。現(xiàn)如今，盡管有很多較快的企業(yè)，擁有很多專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及稅務(wù)管理人員，然而，這些施工企業(yè)卻依然和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)系比較緊密，來維護(hù)自身企業(yè)的合法權(quán)益。（5）稅企多溝通，避免稅務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)不可以只等待稅務(wù)機(jī)構(gòu)來上門服務(wù)，相反，要積極、主動(dòng)配合稅務(wù)單位的工作，同時(shí)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也可以到稅務(wù)單位去了解相關(guān)的知識(shí)?，F(xiàn)如今，稅務(wù)溝通形式較多，主要有座談會(huì)、培訓(xùn)等形式，研究可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此看來，施工企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的措施解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)溝通，并不少要稅務(wù)人員故意隱瞞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的是將施工企業(yè)內(nèi)部存在的問題、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以溝通，直到得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和同意。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來說，現(xiàn)如今，不管是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，由于施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍比較廣，納稅環(huán)境時(shí)刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大，由此看來，加強(qiáng)施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要?，F(xiàn)如今，每個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會(huì)出現(xiàn)很多經(jīng)營(yíng)危機(jī)，而危機(jī)的主要表現(xiàn)形式之一就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，施工企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的措施解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)稅務(wù)管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業(yè)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)在充分了解自身企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展，從而為企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，同時(shí)還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理定位，所以，每一個(gè)籌劃方法都是有它自己所使用的環(huán)境的。由此看來，施工企業(yè)要充分考慮到自身企業(yè)的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務(wù)機(jī)構(gòu)要切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，將出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到最低，進(jìn)而使企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業(yè)在市場(chǎng)中穩(wěn)定、持久的發(fā)展下去。

參 考 文 獻(xiàn)

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