【摘要】作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，財務內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系內(nèi)處于核心地位，尤其在我國企業(yè)財務內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題、面臨新的挑戰(zhàn)形勢下，探討現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制的必要性、有效方法，進而提出相應的加強控制策略，這對于現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展有著極為重要的意義和影響。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；必要性；問題；策略

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的概念

財務內(nèi)部控制是指財務機構(gòu)為保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務管理政策得以有效實施，提高財務活動效率，控制財務風險，防止舞弊行為發(fā)生并進而實現(xiàn)財務目標的一項重要的管理制度與方法。企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)由風險評估、控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)控、信息與溝通等五個基本要素構(gòu)成。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制的必要性

我國社會主義市場經(jīng)濟體制以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，促進國內(nèi)企業(yè)逐漸發(fā)展為自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產(chǎn)者及經(jīng)營者模式。這使得國內(nèi)企業(yè)不得不積極應對我國國情及當前經(jīng)營現(xiàn)狀，并從組織機構(gòu)、財務管理角度人手，構(gòu)建滿足自身企業(yè)發(fā)展的財務內(nèi)部控制制度和機構(gòu)，以強化企業(yè)內(nèi)部管理、嚴格控制企業(yè)內(nèi)部不良行為，從而提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，提升企業(yè)自身市場競爭力?；诖?，優(yōu)秀的企業(yè)管理和財務內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)在經(jīng)濟全球化的時代中生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強企業(yè)財務內(nèi)部控制已經(jīng)成為了眾多企業(yè)規(guī)避風險、應對日益復雜的市場環(huán)境的重要手段。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

1．企業(yè)內(nèi)部人員對財務內(nèi)部控制不重視，缺乏理想的環(huán)境氛圍。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理人員在企業(yè)財務內(nèi)部控制上很難形成統(tǒng)一的觀念，對于財務內(nèi)部控制缺乏明確的認知和足夠的重視，一部分認為財務控制制度束縛了業(yè)務的開展。另外還有一部分認為財務內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，相當一部分管理者把財務內(nèi)部控制看作是一堆文件、制度，遇到問題時不按規(guī)定程序辦理，什么事都是領(lǐng)導說了算，從而導致很多企業(yè)沒有制定合理的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度只流于形式，缺乏實效性。

2．財務內(nèi)部控制體系人員整體素質(zhì)不高。目前我國大多數(shù)財務人員財務風險管理與控制意識不強，很多財務人員認為財務的工作就是單純的會計核算。同時，信息技術(shù)的快速發(fā)展，金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的一些財務人員在各個方面表現(xiàn)出很多不適應。特別是一些經(jīng)歷轉(zhuǎn)型改制的國有企業(yè)中的財務人員，由于自身年齡與有關(guān)舊的思想觀念的限制，從而使自身提升專業(yè)技能的積極性不高，導致了財務人員自身的整體素質(zhì)不高，這樣給財務內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。

3．缺乏有效的監(jiān)督機制。由于我國大部分企業(yè)財務內(nèi)部控制體系不完善，重視程度不高，其監(jiān)控管理機制也呈現(xiàn)為缺失狀態(tài)。就企業(yè)內(nèi)部而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的監(jiān)控部門，即使有的企業(yè)設(shè)置了監(jiān)管機構(gòu)，也是得不到重視與支持的，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主觀意愿。就外部環(huán)境而言，盡管包括社會、政府在內(nèi)的企業(yè)監(jiān)督體系已初步形成，但由于我國企業(yè)以中小企業(yè)占多數(shù)，中小企業(yè)的發(fā)展又有一定的特殊性與靈活性，這套體系對我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管能力甚微。

四、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

1．建立優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。解決企業(yè)目前所面臨的內(nèi)部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業(yè)經(jīng)營管理人員從根本上認識到內(nèi)部控制的重要意義，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，同時注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際應用，才能確保內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮應有的作用，因此，必須強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的應用理念。諸如本人所在的企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)決策層從根本上認識到建立一套行之有效的財務內(nèi)部控制體系已迫在敏捷，但由于企業(yè)部分的經(jīng)營管理人員尚未從根本上認識到這個問題，因此決策層通過不間斷的例會，與部分未認識到企業(yè)財務內(nèi)部控制重要性的經(jīng)營管理人員溝通探討，最終在觀念上達成一致，這樣給后續(xù)財務機構(gòu)設(shè)立一套適合本企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系奠定了扎實的基礎(chǔ)，也為后期的有效執(zhí)行做了良好的鋪墊，不使內(nèi)部控制制度只流于形式。

2．完善現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務的內(nèi)部控制是通過建立健全風險管理控制機制，加強對籌資、投資、營運資金、負債、資產(chǎn)損失、稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以識別、評估、預防、控制和分散財務風險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求風險損失最小化。同時確保企業(yè)的業(yè)務流程、監(jiān)控機制以及風險評估等工作內(nèi)容是在一定規(guī)則制約下，規(guī)范完成的，為企業(yè)內(nèi)部風險控制提供制度上的保障。另外還要建立財務控制責任制，權(quán)力分隔，不相容職務相互分離控制。每一項業(yè)務的處理流程，不能由一個部門或一個人包辦，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務控制的責任落實到各有關(guān)部門。

3．提升財務機構(gòu)人員的整體素質(zhì)。強化財務機構(gòu)人員的財務管理風險意識，實現(xiàn)由核算型會計到管理型會計的轉(zhuǎn)變。一方面，要加強對財務人員的培訓和繼續(xù)教育，使財務人員具有扎實的財務基本知識，擁有準確的分析力和判斷力，及時發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問題。為企業(yè)的資金運作保駕護航。另一方面，要以會計工作流程為中心，在保障賬目準確的基礎(chǔ)上，加強財務執(zhí)行信息的反饋與控制。摒棄單純核算的思想，強化資金預算，變事后控制為事前控制，主動防范，提高工作的積極性和主動性，發(fā)揮財務人員管理職能，提升財務機構(gòu)的整體素質(zhì)，為財務內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督提供人員保障。

4．強化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控管理機制與激勵機制。企業(yè)財務內(nèi)部控制是一個過程系統(tǒng)，要確保內(nèi)部控制在實施過程中的有效性，必須輔助強有力的監(jiān)督管理。首先要對企業(yè)經(jīng)營管理工作流程進行全面監(jiān)督，將監(jiān)督內(nèi)容落實到每一個環(huán)節(jié)和每一項具體工作中去，并將監(jiān)督結(jié)果、反饋信息隨時下達到具體部門及人員。為增強監(jiān)管力度，可根據(jù)企業(yè)實際情況建立專門的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位，就企業(yè)的經(jīng)營管理工作進行專業(yè)的審核監(jiān)控。另為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，進一步加強和完善對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，企業(yè)必須定期對內(nèi)控制度進行檢查和考核。從而不斷改進內(nèi)部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質(zhì)獎勵；反之則進行處罰，從而達到內(nèi)部控制的目的。

五、總結(jié)

加強企業(yè)財務內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競爭發(fā)展的要求，是經(jīng)濟社會發(fā)展的迫切要求，也是政府監(jiān)督部門落實科學發(fā)展觀、服務企業(yè)改革與發(fā)展的職責履行的要求。內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)經(jīng)營管理與風險控制全過程的系統(tǒng)工程，因此企業(yè)要逐步建立和完善企業(yè)各項業(yè)務和層次的內(nèi)部控制制度。同時還需要加強引導、深化認識，逐步適應、分步實施、從而不斷完善。

參 考 文 獻

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