【摘要】風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的兩個(gè)重要內(nèi)容，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度的構(gòu)建中都占據(jù)著重要地位。當(dāng)然，二者的概念與內(nèi)容并不相同，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)成為諸多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。本文的主要內(nèi)容就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行分析，并提出意見(jiàn)和建議。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；核心；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系探究

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)相對(duì)抽象的概念，在不同的環(huán)境下、不同的領(lǐng)域中，它所具有的內(nèi)涵和表現(xiàn)出來(lái)的外延是有所差別的。從其共性來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象都是各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制、管理來(lái)最終減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。而內(nèi)部控制則是一個(gè)相對(duì)專業(yè)的概念，它是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的一項(xiàng)重要制度，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，我們認(rèn)為，二者其實(shí)是一種包含與被包含的關(guān)系。在企業(yè)管理中提到風(fēng)險(xiǎn)管理，我們認(rèn)為它必須依附于內(nèi)部控制而存在，也就是說(shuō)，如果脫離了內(nèi)部控制來(lái)談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)管理將毫無(wú)意義。所以在現(xiàn)代企業(yè)的管理理論中，風(fēng)險(xiǎn)管理存在于內(nèi)部控制這一個(gè)大的體系中。有了內(nèi)部控制，才會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展也才會(huì)有意義。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀分析

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在我國(guó)本身起步較晚，所以一些現(xiàn)代化的管理模式和管理理論在我國(guó)還被認(rèn)為是一些新鮮事物，特別是對(duì)于一些中小企業(yè)而言，用現(xiàn)代企業(yè)的管理制度來(lái)提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力還處于探索與學(xué)習(xí)階段，這就決定了我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理的整體水平不會(huì)太高。具體到內(nèi)控工作上，最突出的表現(xiàn)就是大多數(shù)企業(yè)只是從形式上重視了內(nèi)控制度的建設(shè)，認(rèn)為構(gòu)建了相關(guān)的平臺(tái)，有了相關(guān)的規(guī)章制度就意味著內(nèi)控工作已經(jīng)完成，已經(jīng)能夠在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。對(duì)于什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控工作中有著怎樣的作用，處于怎樣的位置，并沒(méi)有得到正確的認(rèn)識(shí)。大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范的基本覺(jué)悟。形式上雖然確定了各項(xiàng)管理制度，但是并不能夠發(fā)揮其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值。第二，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的組織架構(gòu)尚未確立。歸根結(jié)底，現(xiàn)代企業(yè)制度最為核心和關(guān)鍵的問(wèn)題仍舊是公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，公司治理結(jié)構(gòu)決定了各項(xiàng)職能承擔(dān)的主體以及各項(xiàng)工作的具體實(shí)施情況。組織架構(gòu)的價(jià)值就在于將一項(xiàng)系統(tǒng)的工作通過(guò)科學(xué)的分配將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到每一個(gè)具體的崗位或是員工身上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展同樣必須依賴于這種專業(yè)完善的組織架構(gòu)的建立。但是從當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀來(lái)看，部門、崗位之間的權(quán)責(zé)區(qū)分不明確，沒(méi)有明確的監(jiān)督主體和具體的責(zé)任承擔(dān)方式，沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門組織架構(gòu)，部門與崗位之間的界限模糊，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法開展。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并沒(méi)有很好的聯(lián)系起來(lái)。在上文中我們已經(jīng)提到，要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不是一件容易的事情，每一個(gè)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)選擇合適的突破口。將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控工作的切入口，是我們?cè)诳剂勘姸嗥髽I(yè)現(xiàn)實(shí)情況的基礎(chǔ)上做出的具有通用價(jià)值的選擇，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，就是在內(nèi)控制度的幾個(gè)要素中確立一個(gè)中心，所有的工作都是圍繞這一個(gè)中心而展開。但是當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作并沒(méi)有很好的聯(lián)系起來(lái)，這種疏漏表現(xiàn)在多方面，從管理者的角度來(lái)看，并沒(méi)有明確將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控工作開展的核心；從戰(zhàn)略的制定與實(shí)施的角度來(lái)看，由于沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃存在激進(jìn)與冒險(xiǎn)的情況，加大了企業(yè)未來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

三、以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控工作分析

企業(yè)重視內(nèi)部控制工作有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，它的一個(gè)重要價(jià)值就在于通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)等工作的細(xì)化分析和控制來(lái)盡可能的減少有可能出現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度來(lái)看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本身的價(jià)值取向是趨同的。建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要做好以下幾方面的工作：

第一，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全新內(nèi)控體系。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作開展的現(xiàn)狀，要想使風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)內(nèi)控工作中得到重視，首先必須構(gòu)建一套以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全新的內(nèi)控體系，只有為風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造一個(gè)有序的外部環(huán)境，這項(xiàng)工作才能得以順利的開展進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該具體的落實(shí)到每一項(xiàng)工作中，包括員工的管理、發(fā)展戰(zhàn)略的制定、運(yùn)營(yíng)模式等。在企業(yè)中設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由其作為涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，賦予其專有的權(quán)利以及相對(duì)獨(dú)立的地位，來(lái)保證這項(xiàng)工作更好的開展進(jìn)行。第二，確定合理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，一個(gè)重要的前提就是企業(yè)的發(fā)展必須有明確的目標(biāo)，只有有了目標(biāo)，我們才能判斷在達(dá)成這一目標(biāo)的過(guò)程中，企業(yè)需要經(jīng)歷怎樣的發(fā)展途徑，以及需要面臨怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，也就是我們通常所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。如果一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都沒(méi)有明確的目標(biāo)，那么也就談不上風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有保護(hù)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，還必須保證企業(yè)所確立的目標(biāo)是合理的，任何夸大、不切實(shí)際的目標(biāo)都是對(duì)企業(yè)資源的一種浪費(fèi)，在這種情況下進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也不能發(fā)揮絲毫的作用。只有完成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，我們才能進(jìn)行下一步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制，并且將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理納入一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系中，根據(jù)目標(biāo)的調(diào)整和變化，來(lái)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，減少企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)人力資源的管理建設(shè)。無(wú)論是企業(yè)的內(nèi)控工作還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其根本仍舊處理的是企業(yè)與員工的關(guān)系、員工與員工之間的關(guān)系，簡(jiǎn)而言之就是人力資源的管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)帶入到人力資源的建設(shè)工作中，就是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體員工的管理。以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的人力資源建設(shè)，其實(shí)就是要提高企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和防范能力，在企業(yè)中不僅會(huì)出現(xiàn)一些宏觀事物所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，而且也會(huì)出現(xiàn)由于個(gè)人道德水平和價(jià)值觀念所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容同樣是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注和重視的問(wèn)題。要通過(guò)提高員工的綜合素質(zhì)，盡量減少個(gè)體道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，用健全的鼓勵(lì)、激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部打造積極向上的工作氛圍，這也是企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)該具備的效果之一。第四，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使企業(yè)考慮潛在事件如何影響目標(biāo)的完成，管理層可以從兩個(gè)方面對(duì)事件進(jìn)行評(píng)估：可能性和影響性。可能性表明的是事件將會(huì)發(fā)生的概率，而影響表明的是如果事件發(fā)生，其結(jié)果如何。一般可以利用過(guò)去事件的詳細(xì)資料，根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合上級(jí)部門的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第五，構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，構(gòu)筑起面向全部門、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使全部門逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參 考 文 獻(xiàn)

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[3]管仁強(qiáng)．淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]．現(xiàn)代商業(yè).2011（5）

[4]熊漢蘭．淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（2）：77

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