【摘 要】經(jīng)營離不開風(fēng)險(xiǎn)。公路施工企業(yè)因其行業(yè)及產(chǎn)品的特殊性，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多樣的。本文擬從公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)種類出發(fā)，通過對公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行簡要分析，結(jié)合我國目前公路施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，然后對公路施工企業(yè)應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行闡述。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)分類；風(fēng)險(xiǎn)特征；風(fēng)險(xiǎn)策略

公路施工在行業(yè)劃分上屬于建筑業(yè)中的一個類別。公路施工企業(yè)除了具有一般建筑業(yè)投資規(guī)模大，投資周期長，資金回收緩慢，投資中的不確定因素眾多等特點(diǎn)外，同時(shí)還具有產(chǎn)品空間跨度大，產(chǎn)品復(fù)雜多樣等特點(diǎn)。一項(xiàng)公路工程，往往跨越幾公里、十幾公里、甚至幾十公里。而且包括了所有與之相關(guān)的附屬設(shè)施。從而使得公路施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多樣的。

一、公路施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類

按照《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》中《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源及范圍將公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

1.外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的不確定性。具體到公路施工企業(yè)就是政策風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是國家政策的變化即宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?qū)肥┕て髽I(yè)的影響。市場風(fēng)險(xiǎn)主要是來自市場競爭方面的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和物資漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。具體到公路施工企業(yè)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公路施工企業(yè)因經(jīng)營管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)困難，資金鏈斷裂，資本結(jié)構(gòu)失衡，資產(chǎn)負(fù)債率過高，應(yīng)收應(yīng)付款及現(xiàn)金流等問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)包括合同履約風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。合同履約風(fēng)險(xiǎn)是指公路施工企業(yè)在與發(fā)包方簽訂合同時(shí)，因合同條款遺漏、責(zé)任義務(wù)不清、簽證索賠不明確等原因，為以后的計(jì)量支付留下隱患而形成的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算訴訟風(fēng)險(xiǎn)是指公路施工企業(yè)在最后的結(jié)算過程中可能遭受起訴，或提起訴訟。團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)是指核心團(tuán)隊(duì)可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。員工因技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的不成熟，造成返工、損失、浪費(fèi)、質(zhì)量隱患等：員工因得不到提拔重用，對工資福利待遇的不滿意，跳槽流失等。公路施工企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)如左圖：

二、公路施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征

風(fēng)險(xiǎn)是一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的可以認(rèn)識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點(diǎn)。是一個比較抽象的概念。公路施工企業(yè)由于其行業(yè)和產(chǎn)品的特殊性，同一般生產(chǎn)型企業(yè)相比，其風(fēng)險(xiǎn)除了具有風(fēng)險(xiǎn)的一般特征外，還有其特殊性：

1.政策依賴性。公路施工企業(yè)的產(chǎn)品不同于一般企業(yè)的產(chǎn)品，是一種社會公共產(chǎn)品。產(chǎn)品的購買者主要是國家和各級政府。這就受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響相當(dāng)大。在國家基礎(chǔ)建設(shè)投資階段，公路建設(shè)市場比較活躍，公路施工企業(yè)可能任務(wù)充盈。一旦國家基礎(chǔ)建設(shè)基本完成或者步子放緩，隨著公路建設(shè)市場的萎縮，公路施工企業(yè)將面臨沒活可干的風(fēng)險(xiǎn)。

2.無規(guī)律性。一般生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個周而復(fù)始的過程，在什么時(shí)間什么環(huán)節(jié)可能存在什么風(fēng)險(xiǎn)，大致是可循的。而公路施工企業(yè)由于其環(huán)境的復(fù)雜多樣性，因而常有許多意外因素，其風(fēng)險(xiǎn)往往事先沒有什么征兆，基本沒有什么規(guī)律，令人防不勝防。

3.資金風(fēng)險(xiǎn)顯著。一般生產(chǎn)企業(yè)在和購買方簽訂合同后，可向?qū)Ψ筋A(yù)收一定數(shù)量的貨款。而公路施工企業(yè)則恰恰相反，從投標(biāo)伊始，要先支付投標(biāo)保證金，中標(biāo)后又要支付履約保證金，業(yè)主撥付預(yù)付款時(shí)又要提供預(yù)付款銀行保函。工程完工后還要扣留質(zhì)量保證金等。有時(shí)施工單位支付大額保證金后，工程卻遲遲不具備開工條件，或者工程決算拖延，導(dǎo)致履約保證金、質(zhì)量保證金回收風(fēng)險(xiǎn)加大，為公路施工企業(yè)帶來極大的資金風(fēng)險(xiǎn)壓力。

4.成本風(fēng)險(xiǎn)突出。一般生產(chǎn)企業(yè)都可制訂標(biāo)準(zhǔn)成本或切實(shí)可行的成本計(jì)劃。由于有相對固定的材料供應(yīng)商和相對寬廣的選擇空間，即使遇到物資漲價(jià)，一般都在可接受的合理范圍之內(nèi)。還可水漲船高，適當(dāng)提高產(chǎn)品價(jià)格，化解成本壓力。公路施工中存在許多不確定因素，公路建設(shè)市場和別的市場一樣，競爭日趨激烈。低價(jià)競標(biāo)已經(jīng)成為行業(yè)規(guī)則。在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中，公路施工企業(yè)往往舍棄合理利潤，把標(biāo)價(jià)控制在合理的成本范圍內(nèi)，有時(shí)甚至不得不低于成本價(jià)，通過低價(jià)力爭中標(biāo)。另外，在投標(biāo)伊始，進(jìn)行現(xiàn)場考察和價(jià)格調(diào)查時(shí)，大宗地材的價(jià)格可能還處在一個合理的范圍內(nèi)。而工程一旦開工，各標(biāo)段都在進(jìn)行材料儲備，材料用量大增，價(jià)格也隨之大漲。再加上地方黑手的介入和壟斷，同承包合同中的報(bào)價(jià)相比，有些材料的價(jià)格往往成幾倍上漲，使得施工的成本難以控制，成本風(fēng)險(xiǎn)突出。

5.合同風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。承包合同是施工企業(yè)在工程活動中需遵循的最高行為準(zhǔn)則，是工程進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、計(jì)量支付的依據(jù)。它融技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律及管理工作為一體，因此其中存在一些易變的不完全確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。在簽訂合同時(shí)，公路施工企業(yè)可能對一些苛刻條款不夠重視，這都大大增加了合同履約的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公路施工企業(yè)同材料、機(jī)械的供應(yīng)商以及勞務(wù)提供方的合同，由于資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)，可能受到對方的起訴。這也形成了企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)。這幾年這種情況明顯增多，呈不斷上升趨勢。

三、公路施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

我國公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處在較低的階段。

1.未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動。尚未關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)。也沒有專業(yè)的人才對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、規(guī)避和分解。在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生以后，不按風(fēng)險(xiǎn)管理程序去處理，習(xí)慣于請示領(lǐng)導(dǎo)，沒有人去承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，最終受害的還是企業(yè)本身。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理仍處在被動狀態(tài)。目前，公路施工企業(yè)參保的主要是由業(yè)主強(qiáng)制扣繳保險(xiǎn)費(fèi)向保險(xiǎn)公司投保的工程一切險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，施工企業(yè)往往不愿意主動對工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、管理和監(jiān)控。有的項(xiàng)目經(jīng)理不愿意參保，也有的認(rèn)為我已經(jīng)參加保險(xiǎn)就可以高枕無憂了，發(fā)生保險(xiǎn)都由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，而不去進(jìn)一步分析、評估參保項(xiàng)目的變化。

3.公路施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)活動缺乏持久性。我國大多公路施工企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度都是想到了就抓一下，出事了抓一陣，未能未雨綢繆，更不愿為此進(jìn)行長期規(guī)劃。特別是對一些規(guī)模比較小的公路施工企業(yè)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生以后，沒有足夠的實(shí)力和有效的措施去處理，往往使自身陷入困境，甚至是破產(chǎn)倒閉。

4.缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評估的意識。風(fēng)險(xiǎn)和其他事物一樣，處于不斷變化之中，受內(nèi)外環(huán)境的影響，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大，也有可能縮小。如不進(jìn)行跟蹤復(fù)核，必將降低企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，絕大多數(shù)公路施工企業(yè)還沒有在這方面引起足夠重視。

5.缺乏系統(tǒng)科學(xué)的理論方法指導(dǎo)。在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，公路施工企業(yè)幾乎感覺不到風(fēng)險(xiǎn)的存在。如今在尚未完善的市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)也未得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。一直沒有形成系統(tǒng)科學(xué)的理論指導(dǎo)方法。

四、公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不有。公路施工企業(yè)必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容之一。

1.完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)。根據(jù)人力情況，其人員可以是專職的，也可以是兼職的。應(yīng)當(dāng)由公司經(jīng)理掛帥，包括總工程師、總會計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師，法律方面的人士，及其他專業(yè)技術(shù)人員。不僅使各層次的管理者樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，重視風(fēng)險(xiǎn)問題，而且要在各方面、各階段形成一個連貫的管理過程。

2.核定風(fēng)險(xiǎn)承受度。“風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度。包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平?！憋L(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)首先要為本企業(yè)核定一個風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度的確定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公路施工企業(yè)的注冊資金、運(yùn)營資本、資產(chǎn)總額、年計(jì)劃投資額、現(xiàn)金流量、信用額度等來進(jìn)行確定。一般地，應(yīng)在公路施工企業(yè)最近三年的營業(yè)利潤平均額上下浮動。這是公路施工企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力。之所以這樣確定，即使某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來了損失，這種損失不會是致命的，不會一下子把企業(yè)打垮，公路施工企業(yè)在汲取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)后仍可持續(xù)運(yùn)營下去。這個風(fēng)險(xiǎn)承受度，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，每年進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。主要是指某一工程項(xiàng)目的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，應(yīng)當(dāng)控制在該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)毛利之內(nèi)。

3.風(fēng)險(xiǎn)的評估。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定性和定量相結(jié)合的方法，對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。定量分析法就是對風(fēng)險(xiǎn)的程度及其可能的潛在損失用數(shù)據(jù)表示出來。定性分析法就是根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)或者慣例對風(fēng)險(xiǎn)各相關(guān)要素進(jìn)行定性分級，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重等級，即風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

4.公路施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往不止一個，在對各個風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行分析和評估后，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)水平對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。同時(shí)還要考慮經(jīng)理及其他高級管理人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

五、公路施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估以后，面對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取什么樣的風(fēng)險(xiǎn)策略和措施，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略分為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)策略。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略，例如公路施工企業(yè)在投標(biāo)活動中，面對投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評估確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，如果投標(biāo)報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)水平明顯超出了這個承受度，則應(yīng)當(dāng)考慮采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略，放棄該項(xiàng)目。如果低于這個風(fēng)險(xiǎn)承受度，再結(jié)合其他因素進(jìn)行確定。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低。是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略，例如公路施工企業(yè)在處理團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在考慮成本-效益的前提下，設(shè)計(jì)一定的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制；在工程分包、重大事項(xiàng)合同的簽訂，實(shí)行集體決策；重大支出由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、分管的副經(jīng)理和經(jīng)理共同簽認(rèn)；不相容職務(wù)相互分離；合理的績效考評制度等。這些措施可以有效降低團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)策略。公路施工企業(yè)將一部分非主體項(xiàng)目進(jìn)行分包，可以把物資漲價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給分包方?，F(xiàn)在公路工程一般都購買了工程一切險(xiǎn)。另外，還可以對一些特殊的工作人員如隧道施工人員、高空作業(yè)人員購買意外人身傷害險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受。是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減少損失的策略。而是直接承受風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。

總之，在實(shí)際工作中，公路施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多樣的。但不管怎樣，公路施工企業(yè)都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理同樣作為經(jīng)營管理的重要一環(huán)，以提升公路企業(yè)自身的競爭能力。公路施工企業(yè)在市場上的競爭能力越強(qiáng)，其防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng) 。利潤和風(fēng)險(xiǎn)是潛在并存、相生相伴的。公路施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)好與市場、社會、環(huán)境的關(guān)系，完善內(nèi)部管理制度，在各個層面上構(gòu)筑起整個企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，使企業(yè)在競爭激烈的市場中始終處于有利地位，持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》.第十條、第十一條

[2]《建筑施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的方法有哪些？》.房策網(wǎng)[EB/OL].http：//www.fangce.net/Article/yingxiao/xiangmu/201011/54110.html

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[4]翁懷茹.關(guān)于我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2010（4）

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