摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅能夠增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。文中分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括企業(yè)行為控制、建立合理的控制體系、建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)主要探討了上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，上述分析對(duì)于當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低具有一定的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；上市公司；非上市公司

0.引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是很復(fù)雜的，其建設(shè)形式也是很獨(dú)特的，通常情況下是以規(guī)范財(cái)務(wù)信息的曝光方式為基礎(chǔ)，完善資本市場(chǎng)各個(gè)公司的內(nèi)部控制體系，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控不僅能夠增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1企業(yè)行為控制

下面我們來(lái)介紹企業(yè)行為控制的方法：

首先，明確企業(yè)與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。管理過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)者的決策水平是至關(guān)重要的，而決策的正確與否主要和信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性相關(guān)。因此，為了使領(lǐng)導(dǎo)者能夠獲得真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，建立內(nèi)部控制體系以便反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息是非常必要的。

其次，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。建立內(nèi)部控制體系能夠在很大程度上能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提高，因?yàn)橹贫取I(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新，有利于協(xié)調(diào)和提高的員工的工作效率，使得各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求；有利于制約企業(yè)內(nèi)部管理失控現(xiàn)象，喪失潛在管理效率。

再者，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。也就是說(shuō)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法之一就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制體系建設(shè)。

1.2建立合理的控制體系

那么，我們應(yīng)該如何建立合理的控制體系呢？

第一，打造和諧的內(nèi)部控制氛圍。公司的氛圍影響著員工的工作效率，在打造內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)增強(qiáng)組織中員工的控制覺(jué)悟性和自覺(jué)的控制態(tài)度是非常重要的，這一內(nèi)部控制包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，逐漸將單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)化成整個(gè)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)文化的增強(qiáng)。

第二，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容一般是不利于達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一些困難的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估可以從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)管理的決策水平。

第三，建立控制活動(dòng)及控制文檔。為了有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，我們可以通過(guò)控制活動(dòng)來(lái)提供員工遵循管理指令的信息，實(shí)施有效的政策和程序來(lái)管理和降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，對(duì)那些在控制活動(dòng)期間產(chǎn)生重要內(nèi)容時(shí)，留下實(shí)施控制的印記并保存成文檔的格式。本著實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的目的，實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿顯得尤為重要。

1.3建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

可以肯定的說(shuō)，目前的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜的，在如今戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的潮流下，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的有力措施。那么，為了更快更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)我們可以有一下措施：

1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，提高企業(yè)員工的文化，尤其是財(cái)務(wù)的內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。無(wú)論公司是否處于正常經(jīng)營(yíng)狀況下，公司的管理層都要具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)的內(nèi)控思想，努力營(yíng)造客觀公正的道德風(fēng)氣，積極宣傳企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨、經(jīng)營(yíng)方式等，增強(qiáng)職員的自覺(jué)性，主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想融入公司經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)過(guò)程。

第二，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部控制力度，通過(guò)一定的方法調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，公司也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營(yíng)程序上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估、控制和約束體系，在科學(xué)技術(shù)上發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和分散等一系列的管理措施。

2、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，遵守內(nèi)控程序

從內(nèi)控的目標(biāo)、活動(dòng)和控制點(diǎn)的角度出發(fā)，以世界上的COSO內(nèi)部控制框架為標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際先進(jìn)管理理念相結(jié)合，建立適合公司發(fā)展的內(nèi)控流程層面和管理層面的規(guī)范模板，并及時(shí)進(jìn)行推廣和測(cè)試。

2.公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

2.1上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

上市公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中占有很大的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠洳粌H受到外部監(jiān)管，還受到資本市場(chǎng)的約束，但是要完善內(nèi)控體系是非常困難的，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展要求和組織的迅速改變，上市公司的內(nèi)控體系和制度的健全受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。各個(gè)跨國(guó)企業(yè)的分公司也要按照業(yè)務(wù)的不同和財(cái)務(wù)的信息化發(fā)展進(jìn)行更改，提高優(yōu)化內(nèi)控流程。但是，上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的范圍要不斷擴(kuò)大，從財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制到其他風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制整個(gè)過(guò)程。

2.2非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

非上市公司和上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是有很大差別的，非上市公司要根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)范的制度，從內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，建立符合公司發(fā)展的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，增加流程管理能力。即使解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的普遍問(wèn)題，以財(cái)務(wù)集中管理的執(zhí)行力度為標(biāo)準(zhǔn)，從那些相對(duì)軟弱的模塊進(jìn)行管理，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費(fèi)用等建立健全和非上市公司相適應(yīng)的內(nèi)控體系。

3.小結(jié)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還未十分清楚地認(rèn)識(shí)。文中分析的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于當(dāng)前的改進(jìn)發(fā)展顯然是實(shí)際的價(jià)值的。（作者單：重慶津北貴福建設(shè)集團(tuán)有限公司）

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