摘 要：隨著全球化的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，這也讓企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制，只有加強內(nèi)部控制才能使企業(yè)的管理水平和執(zhí)行力有所提高，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭能力。但是我國的內(nèi)部控制處于非常薄弱的狀態(tài)，出現(xiàn)了很多的問題，并不能使內(nèi)部控制的作用完全的發(fā)揮出來。本文對我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了具體的分析，并針對問題提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策；優(yōu)化

內(nèi)部控制是一個具有控制程序、控制措施、控制方法并予以系統(tǒng)化規(guī)范化的完整體系，內(nèi)部控制按照控制目的可分為管理控制、會計控制。企業(yè)的管理控制主要是指對經(jīng)營活動所呈現(xiàn)出來的效率性、效果性、經(jīng)濟性、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)以及執(zhí)行經(jīng)營決策方針等有關(guān)控制。會計控制是指對具有完整性的會計信息、具有真實性的會計信息、具有合法性的財務(wù)活動以及具有安全性的財產(chǎn)物質(zhì)等有關(guān)的控制。管理控制和會計控制是相輔相成的，有些控制措施既可以用于管理控制也能用于會計控制。企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度主要是指在建立財產(chǎn)物質(zhì)管理制度、企業(yè)的內(nèi)部的職責(zé)制度、責(zé)任分工、財務(wù)會計制度等中體現(xiàn)出內(nèi)部控制的要求。

一、在內(nèi)部控制中存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)為控制環(huán)境。它直接影響著內(nèi)部控制，若控制環(huán)境好那么其他控制實施的效果就好，反之，效果就會不理想。具體表現(xiàn)為：

1、組織機構(gòu)設(shè)置的不合理。很多公司設(shè)置的組織機構(gòu)多而雜，使用多層次管理模式，工作效率非常的低下。對于縱向間的權(quán)利義務(wù)的關(guān)系過于的重視，而忽視橫向上的協(xié)調(diào)問題，導(dǎo)致部門間的溝通交流過少，協(xié)調(diào)性差。

2、公司制度不健全。公司的約束激勵機制沒有完善，經(jīng)理負責(zé)制也沒有明確的落實，在經(jīng)營者方面，他們對內(nèi)控建設(shè)缺乏足夠的重視，甚至有些直接忽略，這樣就導(dǎo)致了公司的惡性循環(huán)。

3、管理者素質(zhì)低下。企業(yè)的發(fā)展與管理者的素質(zhì)有很大的關(guān)系，若企業(yè)管理者的素質(zhì)過于低下，不僅僅會影響企業(yè)的發(fā)展，還會影響到內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制，管理者沒有統(tǒng)一的、完整的、理念與方式。

（二）會計責(zé)權(quán)控制方面

會計責(zé)權(quán)控制包括會計的操作手段、會計人員的綜合素質(zhì)、會計責(zé)權(quán)目標(biāo)的分解與制定、會計組織機構(gòu)的設(shè)置等，在會計責(zé)權(quán)控制上會出現(xiàn)以下問題；

1、職責(zé)不明確。會計責(zé)權(quán)控制與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相比，服務(wù)的對象不明確，出現(xiàn)了很多職務(wù)分離的現(xiàn)象。

2、會計人員的素質(zhì)較低下，在一定程度缺乏創(chuàng)造性和主動性。

3、責(zé)權(quán)不對等。責(zé)權(quán)控制的基本原則之一就是要求權(quán)利義務(wù)和責(zé)權(quán)對等。我國頒布的《會計法》明確要求會計既要執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要加強對企業(yè)的經(jīng)營管理，為經(jīng)濟效益的提高提供服務(wù)，這種服務(wù)機構(gòu)將會計的義務(wù)和責(zé)任擴大化，使會計執(zhí)法者受到一系列的打擊和報復(fù)。

（三）內(nèi)部審計方面

內(nèi)部審計的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、改善公司的經(jīng)營管理，它在經(jīng)濟監(jiān)督的基礎(chǔ)上再進行監(jiān)督。但是很多公司的內(nèi)部審計并沒有履行其職能，并存在著很多問題：

1、獨立性不夠。公司的內(nèi)部審計應(yīng)該是獨立的，這樣才能公正客觀的對公司的經(jīng)濟進行監(jiān)督。但是公司的內(nèi)部審計部門既不能監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)也不能監(jiān)督同級，很多的重大行為都是直接在經(jīng)理的授權(quán)下進行的，這樣就很難使內(nèi)部審計具備獨立性。

2、對于審計監(jiān)督過于的重視，從而輕視了服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計在實際的控制中過分的強調(diào)差錯防弊而忽視了放錯防弊的這一職能，這在很大程度上對企業(yè)內(nèi)部審計造成了極大的不利影響。

3、企業(yè)對內(nèi)部審計的作用和性質(zhì)理解不全面。在《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》中，有一點中提到了提高內(nèi)部監(jiān)督，言下之意就是對單位內(nèi)部的會計監(jiān)督予以提高，但是很多的內(nèi)部審計人員沒能理解到真正的含義，將“會計監(jiān)督”和“內(nèi)審監(jiān)督”混淆一起，這樣就使內(nèi)部審計變?yōu)橐粋€空殼。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的改革政策

當(dāng)下造成很多企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)的根本原因就是內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制的失效導(dǎo)致了會計信息失真、違法經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營失敗等。

（一）內(nèi)部控制在理論上與會計和審計關(guān)系密切，但是在實施過程中，我們不能把內(nèi)部控制只限制在審計和會計的范圍內(nèi)。從理論上來說，內(nèi)部控制的方法、發(fā)揮的功能、輸出以及輸入的內(nèi)容、內(nèi)部控制的程序、運行機制都應(yīng)該符合系統(tǒng)的總目標(biāo)。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理論，我們了解到控制是現(xiàn)代管理的重要部分，既能讓企業(yè)的目標(biāo)得以實現(xiàn)，還能讓管理者的意志也得以實現(xiàn)。因此在看待內(nèi)部控制上應(yīng)從哲學(xué)、審計學(xué)、管理學(xué)、信息系統(tǒng)學(xué)、會計學(xué)等多個角度分析。

（二）企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展、獲利，內(nèi)部控制越完善，企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)就越容易，企業(yè)做的一切都是為了目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部行為，來源于企業(yè)自身，所以要加強內(nèi)部控制，就必須整頓好企業(yè)內(nèi)部的管理，并提高管理水平。很多企業(yè)通過外部因素來促進內(nèi)部控制的發(fā)展，但是得到的效果并不顯著。

（三）內(nèi)部控制與管理是密不可分的，所以在加強內(nèi)部控制時，提高管理者的素質(zhì)是非常關(guān)鍵的，當(dāng)管理者做好了管理活動，內(nèi)部控制才能發(fā)揮作用，企業(yè)才能更快的實現(xiàn)目標(biāo)。管理者的素質(zhì)不僅僅關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部控制還關(guān)系到企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以只有提高管理者的素質(zhì)和管理水平才能使企業(yè)更好地發(fā)展。在這過程中，管理者需走出五個誤區(qū)：

1、走出“用人不疑，疑人不用”的誤區(qū)，要對機制建設(shè)和制度建設(shè)予以高度重視，不能過分的依賴人的素質(zhì)。

2、走出“控制越近越好”的誤區(qū)，嚴(yán)禁效率低下、運作僵化、集權(quán)度高的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3、走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，嚴(yán)禁出現(xiàn)通過罰的方式來實現(xiàn)控制，讓控制的有效性體現(xiàn)在懲罰上。

4、走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，對現(xiàn)在控制的理念予以確定

5、走出“放任自流”的誤區(qū)，不能把控制當(dāng)作權(quán)利來進行使用，讓控制脫離企業(yè)目標(biāo)。（作者單位：南京長江油運公司）

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