摘 要：文章從綜合經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的角度分析財政可持續(xù)發(fā)展的影響因素，構(gòu)建了地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系，并以2010年山東省淄博市財政數(shù)據(jù)為研究樣本，對淄博市各區(qū)縣財政可持續(xù)發(fā)展水平進(jìn)行綜合評測。研究結(jié)果科學(xué)、客觀、真實地反映了淄博市財政可持續(xù)發(fā)展水平的發(fā)展變化規(guī)律，為保障地方財政健康運行提供了科學(xué)的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：地方財政；可持續(xù)發(fā)展；指標(biāo)體系；影響因素

中圖分類號：F290 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Ａ 文章編號:１００３－９０３１(２０12)07－００22－０5 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2012.07.05

一、引言

美國農(nóng)業(yè)科學(xué)家萊斯特·R·布朗（1981）對可持續(xù)發(fā)展觀首次作了系統(tǒng)闡述，探索了走向持續(xù)發(fā)展的途徑，即控制人口增長、保護(hù)資源基礎(chǔ)和開發(fā)可再生資源[1]。王軍（1997）對可持續(xù)發(fā)展概念做出的認(rèn)定是：“可持續(xù)發(fā)展包括生態(tài)持續(xù)、經(jīng)濟(jì)持續(xù)和社會持續(xù)，它們之間互相關(guān)聯(lián)而不可分割。生態(tài)持續(xù)是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)持續(xù)是手段，社會持續(xù)是目的?！盵2]鄭易生、錢薏紅（1998）提出可持續(xù)發(fā)展是從環(huán)境和自然資源角度提出的關(guān)于人類長期發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它涵蓋三個方面：自然資源與環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會的長期承載力[3]。劉培哲（2001）認(rèn)為可持續(xù)發(fā)展是指以人為中心的自然——社會——經(jīng)濟(jì)復(fù)合系統(tǒng)的可持續(xù)[4]。

外國學(xué)者對財政可持續(xù)的研究多集中于政府的償債能力，意指“未來盈余的現(xiàn)值等于當(dāng)下的債務(wù)水平”。國內(nèi)的研究多集中于財政學(xué)視角的“財政風(fēng)險研究”，即通過多樣的測量方法估計地方政府的財政風(fēng)險程度，并在財政學(xué)視野內(nèi)討論財政風(fēng)險形成的原因。張新平（2000）從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收建設(shè)、資源開發(fā)與利用、社會穩(wěn)定與進(jìn)步、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等五個方面提出了財政可持續(xù)發(fā)展評估指標(biāo)體系，但指標(biāo)基本從財政收入和財政支出層面，未按照稅種和支出類型進(jìn)行細(xì)化，缺少實證檢驗[5]。李芳（2010）闡述了影響地方財政可持續(xù)發(fā)展的各種因素， 從稅源建設(shè)和財政收入結(jié)構(gòu)兩個方面提出了實現(xiàn)地方財政可持續(xù)發(fā)展的總體戰(zhàn)略[6]。武玉坤（2011）認(rèn)為制度性壓力、結(jié)構(gòu)性壓力和不確定性壓力是影響地方財政可持續(xù)性的重要因素，并認(rèn)為財政途徑和政治行政途徑結(jié)合是維持地方財政可持續(xù)性的可行路徑[7]。

綜觀現(xiàn)有研究筆者認(rèn)為存在三點不足：一是現(xiàn)有研究缺乏從經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)綜合的角度研究財政可持續(xù)發(fā)展。二是尚未形成系統(tǒng)、科學(xué)、統(tǒng)一的財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系，已有成果僅從財政收入和財政支出層面著手，未按照稅種和財政支出類型進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化。三是國內(nèi)現(xiàn)有研究多從理論上進(jìn)行，政策制定者現(xiàn)在面臨著如何衡量和監(jiān)測城市是否朝著可持續(xù)方向發(fā)展的問題，缺少對財政可持續(xù)發(fā)展水平的定量評估與測度。

綜上所述，本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的角度綜合對財政可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行研究，分析財政可持續(xù)發(fā)展的影響因素，發(fā)現(xiàn)并細(xì)化影響地方財政可持續(xù)發(fā)展的變量指標(biāo)，構(gòu)建地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系，并以2010年山東淄博市財政數(shù)據(jù)為研究樣本，對淄博市各區(qū)縣財政可持續(xù)發(fā)展水平進(jìn)行綜合評測，最后根據(jù)評測結(jié)果提出對策建議。

二、地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系構(gòu)建

( 一) 地方財政可持續(xù)發(fā)展水平的影響因素分析

1．地方財政收入總量。地方財政收入的增加來源于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展是財政可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，即經(jīng)濟(jì)總量越大，地方財政收入越高。對2003—2010年的財政收入與GDP數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，分析結(jié)果為：

財政收入=-36.55+0.062×GDP

-4.43 21.74 （R2=0.987）

回歸結(jié)果說明淄博市GDP每增加1億元，財政收入大約可增加0. 062億元。在美國次貸危機(jī)、歐債危機(jī)對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響、我國經(jīng)濟(jì)增速趨緩的情況下，如何保持淄博市經(jīng)濟(jì)及財政收入的穩(wěn)定十分重要。

2.地方財政收入結(jié)構(gòu)。財政收入一般包括稅收和非稅收收入兩部分。其中，稅收為地方取得財政收入的主要形式， 非稅收收入則是對稅收收入的補(bǔ)充。2010年淄博市稅收比重為71.8%，跟發(fā)達(dá)國家相比還有待提高。就具體稅種而言，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的城市稅收主要是個人所得稅和財產(chǎn)稅， 一些地方的財產(chǎn)稅甚至成了稅收的唯一來源。淄博市整體及各區(qū)縣這些重要的稅種所占比重比較低，營業(yè)稅占比21.2%，增值稅占比19.7%，個人所得稅占比2.8%，房產(chǎn)稅占比2.7%。

3.地方財政收入的產(chǎn)業(yè)來源。越是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)， 第三產(chǎn)業(yè)所占比重越大， 對當(dāng)?shù)刎斦杖氲呢暙I(xiàn)也越大。就淄博市而言，2010年第三產(chǎn)業(yè)增加值占比為34.7%，在GDP比2009年增長13.7%的情況下，第三產(chǎn)業(yè)對GDP增長的貢獻(xiàn)率僅為4.75%。

4.地方財政支出結(jié)構(gòu)。西方發(fā)達(dá)國家地方政府主要承擔(dān)基礎(chǔ)教育、社會保障、公共安全、環(huán)境保護(hù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的社會性支出，而行政管理方面的支出比例比較低， 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出幾乎為零。淄博市教育支出占比20%，社會保障支出占比12%，一般公共服務(wù)支出占比14%，醫(yī)療衛(wèi)生支出占比6.3，環(huán)境保護(hù)支出占比3.6%，財政支出結(jié)構(gòu)基本合理，仍有可完善支出。此外，淄博市總?cè)丝?21.41萬人，地方財政供養(yǎng)人口過多也給地方財政造成了較大壓力。

（二）地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系的構(gòu)建

財政可持續(xù)發(fā)展水平不僅取決于一國家或者地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、財政發(fā)展水平及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理程度，還取決于其對待財政可持續(xù)發(fā)展的態(tài)度即財政監(jiān)督管理水平。目前，尚未形成統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系。因此，本文在遵循邏輯相關(guān)設(shè)計、數(shù)據(jù)相關(guān)設(shè)計和趨勢相關(guān)設(shè)計等原則的基礎(chǔ)上，基于財政可持續(xù)發(fā)展水平測評理論體系、實證體系和統(tǒng)計體系的完整性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，從財政可持續(xù)發(fā)展水平的概念和內(nèi)涵出發(fā)，對綜合反映地方財政可持續(xù)發(fā)展水平的要素進(jìn)行屬性歸類和時空聚類，構(gòu)建了地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系（見表1），既保證了上下層指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性和信息的覆蓋性，也避免了同層指標(biāo)間的重疊性和交叉性。該體系以財政可持續(xù)發(fā)展指數(shù)為目標(biāo)層，下設(shè)3個控制層變量，即經(jīng)濟(jì)總量可持續(xù)指數(shù)、財政收入結(jié)構(gòu)可持續(xù)指數(shù)及財政支出結(jié)構(gòu)可持續(xù)指數(shù)，變量層包括32個指標(biāo)。

三、財政可持續(xù)發(fā)展綜合測評模型構(gòu)建

（一）綜合測評模型選擇

由于地方財政可持續(xù)發(fā)展水平評價涉及眾多指標(biāo)，同時考慮到統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可得性、完整性和可靠性，文章選取了熵值法、灰色關(guān)聯(lián)度法、主成分分析法三種方法構(gòu)建了地方財政可持續(xù)發(fā)展水平評價的綜合測度模型，充分利用了各種評價方法的優(yōu)勢互補(bǔ)特點，彌補(bǔ)了原有各自方法的不足，保留了評價的真實性。

熵值法是借鑒信息論中“熵是對不確定性的一種度量”的概念所形成的一種綜合評價方法?？紤]到指標(biāo)權(quán)重的重要性，文章根據(jù)熵的特點，用熵值來判斷影響財政可持續(xù)發(fā)展水平評價指標(biāo)的離散程度，并用以反映各指標(biāo)對綜合評價結(jié)果的影響大小，熵值法加權(quán)綜合評價結(jié)果的客觀性很強(qiáng)。

灰色關(guān)聯(lián)度分析方法主要是針對樣本空間小，指標(biāo)關(guān)系模糊的系統(tǒng)進(jìn)行灰色關(guān)聯(lián)綜合評價。財政可持續(xù)發(fā)展水平是一個發(fā)展變化的復(fù)雜系統(tǒng)，具有明顯的層次復(fù)雜性，結(jié)構(gòu)關(guān)系的模糊性，動態(tài)變化的隨機(jī)性，指標(biāo)數(shù)據(jù)的不完全性和不確定性。因此，運用灰色關(guān)聯(lián)度分析方法對財政可持續(xù)發(fā)展水平進(jìn)行綜合評價是比較合適的。

主成分分析法是將多個指標(biāo)化為較少的新的不相關(guān)的主成份指標(biāo)，利用方差貢獻(xiàn)率作為主成分的權(quán)重，通過一般加權(quán)和的思想測度研究對象的評價方法。主成分評價給出了指標(biāo)包含的信息量權(quán)重，具有合理、可比、客觀性等優(yōu)點。

（二）一致性檢驗方法

Kendall協(xié)同系數(shù)是表示多列等級變量相關(guān)程度的一種方法，利用Kendall協(xié)同系數(shù)可以對多種評價方法的排序結(jié)果進(jìn)行一致性檢驗。

Kendall協(xié)同系數(shù)檢驗的原假設(shè)是H0：m種評價結(jié)果不具有一致性；備擇假設(shè)H1：m種評價結(jié)果具有一致性。假設(shè)用m種方法對n個個體進(jìn)行評價，Ri為第i個個體的m個秩的和。Kendall協(xié)同系數(shù)為：

W=■ 其中，S=■[Ri-■]2

檢驗統(tǒng)計量為：x2=m（n-1）W （x2服從自由度為n-1

的x2分布）

（三）變量選取與數(shù)據(jù)處理

限于財政監(jiān)督管理可持續(xù)指數(shù)所包含的6個變量層指標(biāo)不易量化，以及Z22、Z24、Z32、Z33、Z34、Z41、Z46、Z47等變量層指標(biāo)數(shù)據(jù)不可得，故本文使用其余18個變量作為淄博市財政可持續(xù)發(fā)展水平評價指標(biāo)。數(shù)據(jù)均由筆者根據(jù)2011年《淄博統(tǒng)計年鑒》和《淄博財政年鑒》的相關(guān)數(shù)據(jù)整理計算得出。

為了消除指標(biāo)量綱的影響，解決各指標(biāo)不同量綱無法進(jìn)行綜合匯總的問題，文章對數(shù)據(jù)進(jìn)行了無量綱化處理，這里選擇的無量綱化方法是歸一化，將數(shù)據(jù)變?yōu)?～1之間的數(shù)據(jù)。其中，成本型指標(biāo)應(yīng)用的歸一化變換公式為：

x''ij=■

效益型指標(biāo)應(yīng)用的歸一化變換公式為：

x''ij=■

采用上述變換進(jìn)行數(shù)據(jù)規(guī)范化后，所得的成本型和效益型數(shù)據(jù)最佳均為1，最差均為0。

四、地方財政可持續(xù)發(fā)展綜合測評實證分析——以淄博市為例

（一）指標(biāo)權(quán)重的確定

文章采用熵值法對指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行測算，淄博市財政可持續(xù)發(fā)展水平各指標(biāo)權(quán)重（2010年）如表2所示。根據(jù)測算結(jié)果可得出以下結(jié)論：一是經(jīng)濟(jì)密度、所得稅收入占財政收入的比重、社會保障和就業(yè)支出占比、人均地方財政收入等指標(biāo)權(quán)重較大，對淄博市各區(qū)縣財政可持續(xù)發(fā)展水平影響較大，說明加快城鎮(zhèn)化建設(shè)、增加所得稅收入比重、增加社會保障和就業(yè)支出可顯著促進(jìn)地方財政可持續(xù)發(fā)展。二是地方財政收入總額、GDP、財政收入占GDP的比重、稅收收入占財政收入的比重等指標(biāo)也比較高，說明持續(xù)、穩(wěn)定的財政收入、稅收收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對保持財政可持續(xù)發(fā)展的重要性。三是財政支出結(jié)構(gòu)可持續(xù)指數(shù)所包含的各指標(biāo)以及能耗等指標(biāo)對各區(qū)縣可持續(xù)發(fā)展水平也有一定影響，說明在保持財政收入總量和經(jīng)濟(jì)總量的同時，完善財政支出結(jié)構(gòu)、降低能耗對促進(jìn)財政可持續(xù)發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。

（二）綜合模型評測結(jié)果

根據(jù)熵值法、灰色關(guān)聯(lián)度法、主成分分析法三種評價方法，分別對淄博市五區(qū)三縣的財政可持續(xù)發(fā)展水平進(jìn)行評測，將三種測算結(jié)果的算術(shù)平均值作為綜合得分，綜合測評結(jié)果如表3所示。

由表3可見，淄博市各區(qū)縣相比較而言，張店區(qū)財政可持續(xù)發(fā)展水平的綜合得分最高，臨淄區(qū)、周村區(qū)的得分均在0.35分以上，屬于財政可持續(xù)發(fā)展水平比較好的地區(qū)；桓臺縣、淄川區(qū)、沂源縣的財政可持續(xù)發(fā)展水平一般，得分在0.20左右；高青縣、博山區(qū)的得分都在0.10以下，其財政可持續(xù)發(fā)展水平比較差。

（三） Kendall協(xié)同系數(shù)檢驗

表4表明，每個地區(qū)的四種測度結(jié)果存在一定的差異?，F(xiàn)使用Kendall一致性檢驗對測算結(jié)果的一致性進(jìn)行檢驗（見表4）（m=3，n=8）。

表4表明，Kendall''s W為0.762，表明秩的組間差異越大，意味著被評價對象的測度數(shù)據(jù)間有顯著差異，說明四種評價方法的測度數(shù)據(jù)具有較高的一致性。同時，一致性檢驗統(tǒng)計量為13.714，p=0.033，小于0.05，所以拒絕H0，接受H1。因此，在95%的概率保證度下，四種測度數(shù)據(jù)結(jié)果非常一致性。

五、實證結(jié)果原因分析

（一）第一梯度：張店、臨淄、周村

在淄博境內(nèi)各區(qū)縣進(jìn)行比較，張店、臨淄、周村的財政可持續(xù)發(fā)展水平屬于較高水平。張店區(qū)、臨淄區(qū)的大部分指標(biāo)在淄博市處于前列，但也存在一些不足之處，如張店區(qū)的稅收收入占財政收入比重很低，社會保障和就業(yè)支出比重、醫(yī)療支出比重也較低；臨淄區(qū)經(jīng)濟(jì)密度較低，經(jīng)濟(jì)能耗較高，財政支出結(jié)構(gòu)合理程度也有比較大的改善空間。周村區(qū)財政收入總量、經(jīng)濟(jì)總量、教育科技支出水平都不高，稅收收入占比、所得稅收入占比也較低，這些均制約了周村區(qū)財政的可持續(xù)發(fā)展，但其經(jīng)濟(jì)能耗較低，社會保障和就業(yè)支出比重高，其他指標(biāo)也普遍處于中上水平，這保證了周村區(qū)排名處于前列。

（二）第二梯度：桓臺、淄川、沂源

桓臺、淄川、沂源三個區(qū)縣特點相似，稅收收入占財政收入的比重、科技支出占比在8個區(qū)縣中均排名前三，社會保障和就業(yè)支出占比卻排后三名。桓臺縣經(jīng)濟(jì)密度不高，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，并且環(huán)保支出最高，所得稅占比、增值稅占比高，這些都不利于其財政可持續(xù)發(fā)展，其余指標(biāo)均處于中游水平。淄川區(qū)經(jīng)濟(jì)密度也不高，經(jīng)濟(jì)能耗在8個區(qū)縣中最高，而財政收入占GDP的比重最低，這些因素制約其財政可持續(xù)發(fā)展。同時，增值稅占比最低，而醫(yī)療衛(wèi)生支出占比最高，這是其優(yōu)勢所在。沂源縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收入較為落后，但財政收入占GDP的比重最高，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展處于中上水平。

（三）第二梯度：高青、博山

高青縣和博山區(qū)相比其他區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財政收入水平都較低，所得稅收入占比排名后兩位，社會保障和就業(yè)支出和醫(yī)療衛(wèi)生支出比重排名靠前。高青縣增值稅占比較低，營業(yè)稅占比較高，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展程度不高。博山區(qū)增值稅占比較高，營業(yè)稅占比較低，科技教育支出占比較低。

六、結(jié)語

本文以2010年淄博市財政數(shù)據(jù)為研究樣本，對淄博市各區(qū)縣財政可持續(xù)發(fā)展水平進(jìn)行了綜合測評。通過對實證結(jié)果的原因分析可知，淄博市各區(qū)縣在財政可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中均存在各自需要改進(jìn)的地方，主要包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財政收入、改進(jìn)財政收入來源、完善財政支出結(jié)構(gòu)、嚴(yán)格控制地方政府債務(wù)風(fēng)險等方面，各區(qū)縣需結(jié)合自身實際促進(jìn)財政可持續(xù)發(fā)展。本文構(gòu)建的地方財政可持續(xù)發(fā)展水平指標(biāo)體系適合應(yīng)用于區(qū)域財政可持續(xù)發(fā)展水平的評價和對比，有著比較高的實踐價值，對于明確區(qū)域財政可持續(xù)發(fā)展水平有著重要的科學(xué)參考和指導(dǎo)意義。■

（責(zé)任編輯：陳薇）

參考文獻(xiàn)：

[1]張帆.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海：上海人民出版社，1998.

[2]王軍.可持續(xù)發(fā)展[M].北京：中國發(fā)展出版社，1997.

[3]鄭易生，錢薏紅.深度憂患——中國可持續(xù)發(fā)展問題[M].北京：今日中國出版社，1998.

[4]劉培哲.可持續(xù)發(fā)展理論與中國21世紀(jì)議程[M].北京：氣象出版社，2001.

[5]張新平.我國財政可持續(xù)發(fā)展評估指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2000(11).

[6]李芳.淺議地方財政的可持續(xù)發(fā)展[J].山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報，2010，12(5).

[7]武玉坤.我國地方財政可持續(xù)發(fā)展研究[J].統(tǒng)計與決策，2011(15).