高雙喜

（華北科技學院，河北省三河市，101601）

基于社會責任成本的煤炭企業(yè)經(jīng)營目標及行為模式的經(jīng)濟學分析

高雙喜

（華北科技學院，河北省三河市，101601）

對于煤炭企業(yè)來說，應當以利潤最大化，還是銷售收入最大化為目標，更有利于煤炭企業(yè)承擔社會成本，一直是經(jīng)濟學界研究的問題。本論文運用經(jīng)濟學的有關(guān)理論分析得出：煤炭企業(yè)謀求銷售收入最大化的目標利潤低于最大可能利潤，但比謀求利潤最大化支出更多的社會責任成本，從而對煤炭企業(yè)提高社會責任成本更有利；當社會責任成本增加時，謀求利潤最大化的煤炭企業(yè)的價格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭價格。提出在強調(diào)煤炭企業(yè)社會責任的時代，政府應該引導煤炭企業(yè)經(jīng)營謀求銷售收入最大化重于利潤最大化，從而根據(jù)煤炭企業(yè)的目標來調(diào)整社會責任成本政策，有利于煤炭企業(yè)增加社會責任成本，同時有利于控制產(chǎn)量和價格，有利于我國煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

煤炭企業(yè) 社會責任成本 利潤最大化 銷售收入最大化 行為模式

在經(jīng)濟學中，分析企業(yè)行為時，一般假定企業(yè)的目標是追求利潤最大化。在我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，對煤炭的需求快速增長。此外，社會和公眾要求煤炭企業(yè)承擔更多的社會責任。對于煤炭企業(yè)來說，應當以利潤最大化還是銷售收入最大化為目標，更有利于煤炭企業(yè)承擔更多的社會責任，支付更多的社會責任成本，進而有利于煤炭企業(yè)和煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一直是經(jīng)濟學界研究的問題。經(jīng)營目標的不同會對煤炭企業(yè)行為產(chǎn)生不同的影響。本論文運用經(jīng)濟學的原理對此問題進行較深入的分析。

1 在保證一定利潤水平條件下，謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)行為模式

在保證獲得一定利潤的條件下，謀求銷售收入最大，是企業(yè)行為的多目標模式中最常見的模式。它最早是由美國經(jīng)濟學家鮑莫爾提出來的。這一模式假設(shè)：一旦企業(yè)的利潤達到可以接受的水平，企業(yè)的利潤目標與增加銷售收入的目標相比，就會處于次要地位。這時，企業(yè)的經(jīng)理人員就寧可放棄較高的利潤，也要追求更大的銷售收入。鮑莫爾認為，企業(yè)所以要追求最大的銷售收入，是因為銷售收入是衡量企業(yè)績效的重要尺度。銷售收入的大小反映消費者對企業(yè)產(chǎn)品的認可程度、社會對企業(yè)產(chǎn)品的認可程度、企業(yè)在市場上的競爭地位和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，所有這些對于提高企業(yè)的活力都是十分重要的。另外，擴大銷售收入也是經(jīng)理人員謀求個人目標的基礎(chǔ)，例如經(jīng)理人員的工資和聲譽的大小在很大程度上是與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相關(guān)的。但謀求銷售收入最大化，必須以保證企業(yè)有足夠的利潤為前提。這個利潤水平一方面應能使股東滿意，另一方面應能有利于企業(yè)吸引外部資金。

本論文基于以上假定，分析煤炭企業(yè)保證一定利潤水平條件下，謀求銷售收入最大的企業(yè)行為模式。在圖1中，TC、TR和π分別是總成本、總收入和利潤曲線?？偫麧欁畲螅∕R＝MC）時的產(chǎn)量為Q1，銷售收入最大（MR＝0）時的產(chǎn)量為Q3。假定某煤炭企業(yè)必須在完成利潤目標π1之后，才允許追求銷售收入最大，那么企業(yè)的最大產(chǎn)量不會超過Q1（產(chǎn)量Q1能使企業(yè)最接近利潤目標π1）。假定煤炭企業(yè)的利潤目標是π2，它就要通過降價使銷售量增加到Q2，銷售收入增加到TRQ2，這時的利潤就等于π2。π2雖低于最大利潤，但煤炭企業(yè)既實現(xiàn)了利潤目標，又能使銷售收入有所增加。這就是所謂在保證一定利潤水平的前提下，使銷售收入最大。最后，假定最低限度的利潤要求是π3，煤炭企業(yè)就要繼續(xù)降價，使銷售量增加到Q3，使銷售收入增加到最大量TRQ3，但煤炭企業(yè)不會使銷售量超過Q3，因為如果超過Q3，銷售收入就會下降。由此可見，當銷售量低于Q1時，降低價格既能增加利潤又能增加銷售收入。當銷售量在Q1和Q2之間時，降低價格、增加銷售量會使利潤減少，但會使銷售收入增加，有利于滿足其他企業(yè)對煤炭的需求，從而促進國民經(jīng)濟的發(fā)展（國有煤業(yè)集團仍然具有創(chuàng)造社會效益的義務）。銷售量超過Q3時，降價會使利潤和銷售收入同時減少。由此，可以得出下面的結(jié)論：如果煤炭企業(yè)的目標是在保證一定利潤水平的前提下，謀求銷售收入最大，并且假定這個利潤低于最大可能得到的利潤，那么煤炭企業(yè)的價格就應當比利潤最大化目標定得低，產(chǎn)量比利潤最大化目標定得高。因此，這有利于增加社會責任成本支出。

圖1 保證一定利潤水平條件下，謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)行為模式分析圖

2 利潤最大化和銷售收入最大化條件下企業(yè)行為模式的比較

煤炭企業(yè)不同的經(jīng)營目標會導致其不同的行為，不同的企業(yè)行為會影響社會責任成本的支出。下面從3方面來分析。

2.1 煤炭企業(yè)的社會責任成本支出

煤炭企業(yè)目標的選擇，會影響其社會責任成本的決策。一般來說，煤炭企業(yè)謀求銷售收入最大者與謀求利潤最大者相比，傾向于更多地支出社會責任成本。圖2（a）、（b）中的橫軸代表社會責任成本支出，縱軸分別為成本／銷售收入和利潤。為簡化起見，假定隨著煤炭企業(yè)社會責任成本變化而變化的總成本（TC）曲線為一條直線，當社會責任成本為零時，總成本為TC0。TC曲線包括全部生產(chǎn)成本和銷售成本，也包括社會責任成本支出?？偸杖耄═R）曲線的形狀是根據(jù)這樣的假設(shè)：長期看，煤炭企業(yè)銷售量和銷售收入隨社會責任成本支出的增加而增加，但由于社會責任成本支出的邊際收益遞減，因而銷售收入的增加也是遞減的。圖2（b）中的總利潤（π）曲線是根據(jù)不同社會責任成本支出水平上總收入與總成本的差額畫出的，它說明不同社會責任成本支出水平上利潤的大小。圖2說明，利潤最大時的社會責任成本支出為A1。但如果煤炭企業(yè)在保證一定利潤（π1）的前提下，謀求銷售收入最大，那么其最優(yōu)社會責任成本支出為A2。額外增加的社會責任成本支出把銷售收入從TRA1推向TRA2，仍能使總利潤不低于目標利潤π1。所以，只要謀求銷售收入最大者的目標利潤低于最大可能利潤，比謀求利潤最大者支出更多的社會責任成本是對煤炭企業(yè)有利的。

圖2 社會責任成本變化對煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

2.2 社會責任成本變化對煤炭企業(yè)行為的影響

社會責任成本的變化對不同目標的煤炭企業(yè)的價格和產(chǎn)量決策具有不同的影響。在圖3中，起初的總社會責任成本（為了便于分析，假定煤炭企業(yè)的總社會責任成本為固定成本）、總成本（為了便于分析，假定煤炭企業(yè)的其他固定成本為0）、銷售收入和利潤函數(shù)分別為TFC1、TC1、TR1和π1。如果煤炭企業(yè)的目標為利潤最大化，最優(yōu)產(chǎn)量應為Q1。但如果煤炭企業(yè)目標是在一定利潤條件下（π），謀求銷售收入最大，則最優(yōu)產(chǎn)量為Q2?，F(xiàn)假定煤炭企業(yè)增加社會責任成本（假定為固定成本），導致企業(yè)包含社會責任成本的總固定成本提高到TFC2。這又導致總成本函數(shù)上移到TC2，同時導致利潤函數(shù)從π1移動到π2。如果煤炭企業(yè)的目標是謀求利潤最大，則社會責任成本的這種增加對煤炭企業(yè)的最優(yōu)價格和產(chǎn)量決策沒有影響。因為社會責任成本的增加，只是使利潤曲線的峰尖下降，而且這一峰尖并沒有向左或向右移動。而從圖3中可以看到，社會責任成本的變化對謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)卻有影響，即總利潤曲線向下移動，會使產(chǎn)量為Q2時的利潤低于可接受水平。為了使利潤提高到可接受的水平，謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)必須把產(chǎn)量縮減到Q3，為此，又必須提高價格。因而，在分析社會責任成本的變化對煤炭企業(yè)的價格和產(chǎn)量決策的影響時，煤炭企業(yè)的目標成了關(guān)鍵因素。當社會責任成本增加時，謀求利潤最大化的煤炭企業(yè)的價格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭價格。

圖3 社會責任成本變化對煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

2.3 社會責任成本率變化對煤炭企業(yè)行為的影響

一般情況，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模會不斷擴大，企業(yè)銷售收入、總利潤和總成本都會增加，社會責任成本也會相應地增加，這時社會責任成本在企業(yè)總成本中的比率也可能增加，也可能不變，也可能減少。

在圖4中，TR為總收入曲線，TC為總成本曲線，π1為稅后利潤曲線。OA為目標利潤，利潤最大時產(chǎn)量為Q1。在獲得目標利潤的前提下，銷售收入最大時的產(chǎn)量為Q2。假定為響應政府和社會要求，煤炭企業(yè)承擔更多社會責任，煤炭企業(yè)提高本企業(yè)的社會責任成本支出（假定社會責任成本是稅前扣除），這樣煤炭企業(yè)的社會責任成本率有較大提高（社會責任成本增長率快于其他總成本的平均增長率），利潤和應納稅額都減少。如圖4所示，這種提高就會使利潤曲線從π1移到π2。π1的頂峰和π2的頂峰的產(chǎn)量未變，均為Q1，說明對謀求利潤最大的煤炭企業(yè)來說，增加社會責任成本率后，最優(yōu)產(chǎn)量和價格并無變化。但對謀求銷售收入最大的企業(yè)來說，為了保證目標利潤π，增加社會責任成本率前產(chǎn)量為Q3，增加社會責任成本率時的產(chǎn)量必須減少到Q2，并相應提高價格；反之，降低煤炭企業(yè)的社會責任成本率，會使利潤曲線從π1上移到π3。π1的頂峰和π3的頂峰的產(chǎn)量未變，均為Q1，說明對謀求利潤最大的煤炭企業(yè)來說，降低社會責任成本率后，最優(yōu)產(chǎn)量和價格并無變化。但對謀求銷售收入最大的企業(yè)來說，為了保證目標利潤π，降低社會責任成本率前產(chǎn)量為Q3，降低社會責任成本率時的產(chǎn)量必須增加到Q4，并相應降低價格。由此可見，對謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)來說，為了實現(xiàn)目標利潤，增加社會責任成本率后必須提高煤炭價格，減少煤炭產(chǎn)量；反之，降低社會責任成本率后，則可能提高煤炭產(chǎn)量和降低煤炭價格。

圖4 社會責任成本率變化對煤炭企業(yè)行為的影響分析圖

3 對煤炭行業(yè)的啟示

（1）政府有關(guān)部門在衡量煤炭企業(yè)績效時，一旦煤炭企業(yè)的利潤達到可以接受的水平，企業(yè)的利潤目標與增加銷售收入的目標相比，就應放到次要地位。換句話說，過高的利潤目標可能限制煤炭企業(yè)增加社會責任成本的積極性。此外，煤炭企業(yè)謀求銷售收入最大化（兼顧目標利潤），有利于控制產(chǎn)量和價格，有利于我國煤炭產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度。因此，目前在快速增加煤炭企業(yè)社會責任成本的情況下，我國煤炭企業(yè)的經(jīng)營目標應該是銷售收入最大化和滿意的利潤（可接受的利潤，非最大化利潤）。

（2）政府應該引導煤炭企業(yè)謀求銷售收入最大化重于利潤最大化（兼顧銷售收入最大化和目標利潤），從而根據(jù)煤炭企業(yè)的目標來調(diào)整社會責任成本支出政策，這樣可以促進煤炭企業(yè)控制產(chǎn)量和價格，有利于我國煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。如當煤炭產(chǎn)業(yè)煤炭產(chǎn)量供過于求時，政府可以要求煤炭企業(yè)增加社會責任成本以及實現(xiàn)較低的利潤目標，此時煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)比較容易的目標利潤，增加社會責任成本支出后必須提高煤炭價格，減少煤炭產(chǎn)量。

（3）隨著煤炭企業(yè)的發(fā)展，其社會責任成本支出是波動的，而非持續(xù)增加的，即當煤炭企業(yè)規(guī)模擴大和社會經(jīng)濟高漲時，其社會責任成本支出應適度提高；而當煤炭企業(yè)資源枯竭規(guī)模擴大，或社會經(jīng)濟低迷時，其社會責任成本支出應適度降低。

4 結(jié)束語

綜合以上分析，本文得出結(jié)論是：煤炭企業(yè)經(jīng)營目標和行為模式對企業(yè)社會責任成本支出有重要影響，而社會責任成本則對煤炭企業(yè)經(jīng)營目標和行為具有部分影響，具體如下：

（1）只要謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)的目標利潤低于最大可能利潤，比謀求利潤最大的煤炭企業(yè)支出更多的社會責任成本，這對提高煤炭企業(yè)安全水平（對員工的責任）、煤炭行業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟（承擔對社區(qū)的責任）是有利的。

（2）當社會責任成本增加時，謀求利潤最大化的煤炭企業(yè)的價格和產(chǎn)量可以不變，但謀求銷售收入最大化的煤炭企業(yè)就需要減少產(chǎn)量，提高煤炭價格，這有利于調(diào)整煤炭行業(yè)的煤炭總產(chǎn)量，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（3）對謀求利潤最大化的煤炭企業(yè)來說，為了實現(xiàn)利潤最大化，增加社會責任成本率后，對煤炭價格和煤炭產(chǎn)量沒有影響。而對謀求銷售收入最大的煤炭企業(yè)來說，為了實現(xiàn) 目標利潤，增加社會責任成本率后必須提高煤炭價格，減少煤炭產(chǎn)量。反之，降低社會責任成本率后，則可能降低煤炭價格和提高煤炭產(chǎn)量。

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Economic analysis of coal enterprise business objective and behavior pattern based on the social responsibility costs

Gao Shuangxi
（North China Institute of Science and Technology，Sanhe，Hebei 101601，China）

Taking profit maximization or sales revenue maximization as the business objective which is more conductive to a coal enterprise to undertake the social costs，has been the study object in economic circles.This paper uses relevant economic theories to obtain an analysis：if a coal enterprise seeks sales revenue maximization，its target profit will be lower than the maximum possible profit，but it will spend more social responsibility costs than seeks profit maximization，and thus it is more conductive to the coal enterprise to increase the social costs；when the social responsibility costs increases，the coal price and yield of the coal enterprise seeking profit maximization may not be changed，but that seeking sales revenue maximization needs to reduce yield and raise coal price.Then the paper proposes that in the era of making much of social responsibility costs of coal enterprises，the government should guide the coal enterprises to seek sales revenue maximization preceding profit maximization，and adjust the policies of social responsibility costs according to the business objectives as will avail the coal enterprises to increase social responsibility costs and control coal yield and prices，and be conducive to the healthy development of China＇s coal industry.

coal enterprise，social responsibility costs，profit maximization，sales revenue maximization，behavior patterns

TD－9

A

高雙喜（1962－），男，高級會計師，華北科技學院副院長，主要從事煤炭行業(yè)財稅方面的研究。

（責任編輯 張大鵬）