◎中國航天科技集團(tuán)公司 羅倩

中國航天科技集團(tuán)公司第四次審計工作會議明確提出了審計“融入中心工作，履行四大職能，實(shí)現(xiàn)四大轉(zhuǎn)變，深化審計改革，加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提升能力水平，促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的工作目標(biāo)，在航天科技集團(tuán)黨組的領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，審計部門堅持“融入中心、服務(wù)大局、有效監(jiān)控、防范風(fēng)險、客觀評價、促進(jìn)發(fā)展”的指導(dǎo)思想，積極推進(jìn)“四個轉(zhuǎn)變”，融入中心開展工作，為促進(jìn)航天科技集團(tuán)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

一、轉(zhuǎn)型工作存在的主要問題

2009年起航天科技集團(tuán)開始對內(nèi)部審計體制進(jìn)行改革，在各研究院建立了垂直管理或集中統(tǒng)一管理的審計新體制。調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)，更加關(guān)注“三重一大”決策制度執(zhí)行、主業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性、內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性和經(jīng)營管理的規(guī)范性。對財務(wù)決算審計工作定位、重點(diǎn)與方法進(jìn)行調(diào)整。將財務(wù)決算審計定位為鑒證審計，審計重點(diǎn)由對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核向檢查財務(wù)決算工作程序和方法、會計政策執(zhí)行及核算依據(jù)是否合規(guī)轉(zhuǎn)變，有效地促進(jìn)了資金管理水平的進(jìn)一步提升。但我們也必須看到，轉(zhuǎn)型工作還存在著一些問題：

一是個別單位，特別是其主要領(lǐng)導(dǎo)對審計工作轉(zhuǎn)型的認(rèn)識尚未完全到位，各單位的“四個轉(zhuǎn)變”推進(jìn)力度參差不齊。

二是廠所的剛性審計需求及多種經(jīng)濟(jì)成分組織的垂直管理問題還沒有得到有效解決。

三是對審計工作“四個轉(zhuǎn)變”的宣傳力度不夠，缺乏通過宣傳來加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)理解和支持審計轉(zhuǎn)型的意識。

四是審計隊伍人員數(shù)量、專業(yè)素質(zhì)和整體能力還不能適應(yīng)審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，成為制約審計工作未來發(fā)展的因素之一。

二、下一步工作設(shè)思

3年多的轉(zhuǎn)型實(shí)踐證明，第四次審計工作會議提出的工作思路和“四個轉(zhuǎn)變”的要求是符合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的，符合國資委、審計署對轉(zhuǎn)型工作的要求，也是符合航天科技集團(tuán)發(fā)展內(nèi)在需求的，審計部門要進(jìn)一步梳理和研究解決好轉(zhuǎn)型工作中遇到的困難和問題，繼續(xù)將“四個轉(zhuǎn)變”落到實(shí)處。

1.加強(qiáng)轉(zhuǎn)型工作的理論研究和系統(tǒng)策劃

要加強(qiáng)對轉(zhuǎn)型工作的系統(tǒng)謀劃。緊密圍繞航天科技集團(tuán)建立航天新體系的目標(biāo)，正確分析并找出制約審計工作發(fā)展的短板，系統(tǒng)地研究和制定解決方案，以健全和完善航天科技集團(tuán)內(nèi)部審計體系建設(shè)為主線，以加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、完善審計制度體系、推動審計職業(yè)化人才隊伍建設(shè)、拓展審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域?yàn)橹饕獌?nèi)容，大力推動并完成審計工作轉(zhuǎn)型。

要加強(qiáng)對管理審計概念和內(nèi)涵的研究，進(jìn)一步明確轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和方向。廠所級單位的審計需求主要應(yīng)由各研究院通過行政方法劃分職責(zé)加以解決，建議明確廠所及其以下單位根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立專、兼職審計崗位，以解決這些單位在日常業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營活動中對審計的需求。

2.加強(qiáng)對研究院的指導(dǎo)和檢查力度

要加強(qiáng)航天科技集團(tuán)對各研究院審計工作的管理力度。在堅持工作報告制度、部長例會制度的同時，建立審計計劃管理制度。集團(tuán)公司對要求審計的重點(diǎn)項目向各研究院正式下達(dá)工作計劃，對列入工作計劃的審計項目，各研究院審計部門除了向本單位報告審計結(jié)果，還必須向航天科技集團(tuán)報告。通過建立審計計劃管理制度樹立上下一盤棋的思想，統(tǒng)籌利用好審計資源，實(shí)現(xiàn)審計微觀效果和宏觀效應(yīng)的統(tǒng)一。

以信息化手段加大和充分利用審計資源整合成果。借助信息化不斷創(chuàng)新和完善審計工作機(jī)制，在全系統(tǒng)建設(shè)審計信息平臺，通過信息化技術(shù)手段有效掌握各單位項目的開展情況、審計資源利用情況，最終實(shí)現(xiàn)航天科技集團(tuán)對審計資源的統(tǒng)一集中調(diào)配。積極開展網(wǎng)絡(luò)審計，進(jìn)一步整合審計資源，使審計工作由“各單位獨(dú)立開展向航天科技集團(tuán)審計業(yè)務(wù)一體化”的方向過渡。

3.全面落實(shí)審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要求

繼續(xù)開展并推廣綜合審計。將綜合審計定位為管理審計，通過對被審計單位戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、風(fēng)險管控的全方位審計，確保航天科技集團(tuán)重點(diǎn)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動能夠在審計監(jiān)督管理之下，不留審計盲區(qū)。同時，進(jìn)一步融入航天科技集團(tuán)中心工作，開展針對型號研制、批生產(chǎn)項目的型號經(jīng)費(fèi)審計，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和不規(guī)范的問題，幫助企業(yè)及時整改。積極為航天科技集團(tuán)事業(yè)單位改制、重組并購等改革工作做好支撐和服務(wù)。

逐步建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，突出重點(diǎn)，把高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計工作重點(diǎn)關(guān)注和介入的領(lǐng)域，并通過審計中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)、問題較多的領(lǐng)域，為風(fēng)險管理工作提供線索，從而發(fā)揮審計在風(fēng)險管理中第三道防線的作用。根據(jù)國資委要求，開展內(nèi)部控制評價工作，評價重點(diǎn)是內(nèi)控設(shè)計和建設(shè)健全性、合理性以及運(yùn)行有效性，揭示風(fēng)險和缺陷，促進(jìn)航天科技集團(tuán)內(nèi)部控制不斷得到優(yōu)化和改進(jìn)。

審計重心更加注重從財務(wù)審計為主向管理審計為主轉(zhuǎn)變。在審計項目和審計重點(diǎn)的選擇上，更多關(guān)注影響整個單位可持續(xù)發(fā)展的問題，關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、效果和經(jīng)營成果真實(shí)性，關(guān)注“三重一大”決策等內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行有效性，揭示發(fā)展中的風(fēng)險。繼續(xù)推動審計關(guān)口從事后審計向全過程審計的轉(zhuǎn)變，關(guān)注重大環(huán)節(jié)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救和處置。

4.繼續(xù)加強(qiáng)審計隊伍能力建設(shè)

隊伍能力建設(shè)是做好審計工作的根本和基礎(chǔ)，要做到長遠(yuǎn)規(guī)劃和當(dāng)前措施相結(jié)合，常抓不懈。一是要做好審計選人、用人工作，并著重培養(yǎng)審計領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干和審計專業(yè)人才，形成人才梯隊，帶動隊伍能力的整體提升。

二是要大力促進(jìn)審計人員到不同單位、不同崗位交流、掛職、鍛煉，并形成一種機(jī)制，增強(qiáng)隊伍的流動性，優(yōu)化隊伍知識結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)。

三是要建立學(xué)習(xí)型組織，完善崗位培訓(xùn)和職業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合的后續(xù)教育制度；增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性、系統(tǒng)性、有效性，在現(xiàn)有人員基礎(chǔ)上，不斷豐富審計人員的知識結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化綜合素質(zhì)，通過不斷提升個人能力來激發(fā)審計人員工作激情。

四是要適當(dāng)補(bǔ)充和加強(qiáng)總部、個別研究院和專業(yè)公司的審計隊伍力量，緩解日益增長的任務(wù)需求與人員嚴(yán)重短缺的矛盾。

五是要逐步建立外部審計專家隊伍，提高審計工作咨詢支撐能力。

通過長期不懈的工作，打造一支職業(yè)化審計隊伍，并使審計隊伍成為航天科技集團(tuán)培養(yǎng)綜合管理人才的搖籃。

5.加大審計工作宣傳力度

審計宣傳作為審計工作的重要組成部分，是強(qiáng)化審計監(jiān)督、擴(kuò)大審計影響的重要手段，也是推動審計工作發(fā)展的重要力量。要加大對審計工作的宣傳力度，為審計事業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的輿論環(huán)境。一是要加大審計轉(zhuǎn)型工作的宣傳力度，及時宣傳審計新觀念、新思路、新舉措和取得的新經(jīng)驗(yàn)及新成效。

二是要樹立“審計宣傳是審計業(yè)務(wù)工作的延伸”的理念，及時、準(zhǔn)確地宣傳審計工作的成果，擴(kuò)大審計工作的影響力。同時要積極拓展審計宣傳渠道，一方面利用各種方式擴(kuò)大對內(nèi)宣傳，另一方面也要通過多種渠道把航天科技集團(tuán)審計工作及其成果向上級單位進(jìn)行匯報，加強(qiáng)對外宣傳力度。