海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院 程海濤

1 企業(yè)財務外包的優(yōu)勢與風險

企業(yè)進行財務外包業(yè)務，首先有助于降低運營成本。企業(yè)采用財務外包，內(nèi)部的薪金支出、應收賬款管理、納稅申報等事務均轉(zhuǎn)化為與銀行、會計師事務所或其他外包服務商之間的服務性協(xié)議，從而使企業(yè)節(jié)省了大量的財力、物力和人力。同時我們還可以利用好外包協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，企業(yè)可以把傳統(tǒng)的銀行服務轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行內(nèi)部業(yè)務，這樣可以更好地減少在財務管理過程中產(chǎn)生的各種費用。其次，進行外包后可以提高企業(yè)的財務管理水平，因為企業(yè)自己運轉(zhuǎn)財務管理的時不是特別專業(yè)，很多業(yè)務流程只有經(jīng)過了多次后才能夠熟悉，進行外包后不僅僅可以更好地讓企業(yè)的財務良好運轉(zhuǎn)，同時還可以為企業(yè)的財務管理提供更為可行比較強的財務管理方案，能夠較好地解決財務管理中出現(xiàn)的各種問題。再次，財務外包可以更好地提高企業(yè)的透明性和信用度，在我國由于受到傳統(tǒng)的思想影響，對于財務管理具有很強的隱秘性，這就隱秘性對我國企業(yè)進行海外融資的過程中帶來了一定的難度。財務外包有助于消除我國企業(yè)管理者將財務作為企業(yè)最高機密這一理念，提高我國企業(yè)財務透明度，強化企業(yè)在國外投資者心目中的財務信用。此外，企業(yè)的財務外包可以讓企業(yè)更好地避免各種辦公用品的硬件和軟件帶來的各種風險，同時還可以幫助企業(yè)把有限的資金投入到其他領域，提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的經(jīng)濟效益提供保障。

針對企業(yè)的財務外包問題也有一定的風險性，這主要體現(xiàn)在企業(yè)的財務關(guān)系到企業(yè)的核心，并且貫穿于企業(yè)的整個管理過程，同時企業(yè)的財務信息是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，甚至很多財務管理信息關(guān)系到企業(yè)的生存。首先，財務外包使得企業(yè)缺乏靈活性，主要表現(xiàn)在溝通不暢和時效性差。其次，財務外包實施過程中的不確定性、企業(yè)自身能力的有限性以及我國不夠健全的市場機制和法律監(jiān)管體系，導致開展財務外包業(yè)務的企業(yè)控制力降低。再次，財務外包雖在一定程度上能夠使企業(yè)獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢，但同時喪失了提高自身財務專業(yè)管理能力的機會，這不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，財務外包威脅財務信息機密性，這會影響到企業(yè)整個戰(zhàn)略的實施。此外，財務外包服務機構(gòu)的不健全，人員專業(yè)知識和經(jīng)驗不過硬，使財務外包可能進一步損害企業(yè)利益。

總之，財務外包是一把“雙刃劍”，在為企業(yè)產(chǎn)生效益的同時，也會帶來一些風險。因此，科學的財務外包決策至關(guān)重要。

2 企業(yè)財務外包決策內(nèi)容與程序界定

2.1 企業(yè)財務外包決策內(nèi)容界定

明確財務外包決策內(nèi)容，有助于引導企業(yè)有效發(fā)揮財務外包的優(yōu)點，同時規(guī)避財務外包風險。企業(yè)財務外包決策內(nèi)容具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標準和確定收益分配和風險承擔原則。

(1)確定外包邊界。當前，我國財務外包還處于一個初級階段，企業(yè)可以將相對獨立的財務操作流程轉(zhuǎn)包給相關(guān)的專業(yè)機構(gòu)，這其中可以包括員工工資、稅務籌劃、財務報告編制、差旅費和招待費核算以及應收賬款管理。財務外包邊界可以是一個財務部門，同時還可以是一個財務管理部門的一項職能或者某個項目，可以把企業(yè)本身不熟悉或者操作有難度的業(yè)務進行外包，同時保證外包策略的實施不會損害其他部門的利益或影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

(2)選擇外包合作伙伴。對于外包機構(gòu)的選擇，一定要經(jīng)過良好的篩選后在確定，因為當前財務外包機構(gòu)還是處于一個初級階段，很多參差不齊的機構(gòu)，要對相應的機構(gòu)專業(yè)能力、規(guī)模和信譽度進行考核后，才能夠進行外包。

(3)制訂外包價格標準。企業(yè)應結(jié)合自身承受能力和外包服務商的服務質(zhì)量，以傳統(tǒng)財務管理模式下的營運成本為參照系制訂外包價格標準。

(4)企業(yè)與外包服務商之間通過契約事先確定收益分配和風險承擔原則，即選擇合適的外包方式，通過與外包商進行充分協(xié)商，在外包商的獨立程度與企業(yè)的控制能力之間建立有利于雙方的制衡機制，明確收益分配標準和責任歸屬，使風險和收益得到理想的平衡。

2.2 企業(yè)財務外包決策程序界定

企業(yè)財務外包決策程序界定能夠有效地避免由于決策人員管理水平有限而導致的在決策過程中可能出現(xiàn)的盲目性，切實保證決策的科學性和有效性。

第一步，明確企業(yè)財務外包決策目標。這是企業(yè)財務外包決策的起點，也是終點?？偟膩碚f，企業(yè)進行財務外包的主要目的就是利用好外部專業(yè)機構(gòu)的優(yōu)勢，降低企業(yè)自身的成本，提高企業(yè)的管理效率，增強企業(yè)在市場中的競爭力和對環(huán)境的應變能力。

第二步，進行企業(yè)財務外包的環(huán)境分析。這是企業(yè)進行財務外包前的基礎工作，這主要包括財務外包的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行全方位的分析。內(nèi)部環(huán)境主要包括相關(guān)人員的基本素質(zhì)和職能拓展等各個方面；外部環(huán)境分析包括國家相關(guān)政策法規(guī)、外包市場的成熟度、外包服務機構(gòu)的服務質(zhì)量和信譽度、網(wǎng)絡平臺和信息技術(shù)技術(shù)發(fā)展等因素。

第三步，進行企業(yè)財務外包的優(yōu)勢和風險分析。企業(yè)需充分考慮其自身的財務管理能力和可能涉及到的外包風險，正確分析預測財務外包對企業(yè)的利弊影響。

第四步，明確財務外包決策內(nèi)容，具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標準和確定收益分配和風險承擔原則。

第五步，進行外包方法的選擇和財務外包決策。綜合分析企業(yè)財務外包的可行性、優(yōu)勢及風險等，選擇適當決策方法進行財務外包的決策。

第六步，確定外包合同的具體條款，簽訂詳細的外包合同。

第七步，過程監(jiān)控與成果評估。

3 企業(yè)財務外包決策方法

3.1 價值理念分析法

價值理念分析法立足于企業(yè)理財目標就是追求企業(yè)價值最大化，企業(yè)的價值主要通過對內(nèi)和對外兩部分來實現(xiàn)，對內(nèi)主要是各個部門創(chuàng)造價值的能力，對外主要是公司如何最大程度地滿足顧客的需求。對于公司內(nèi)部的部門一定要按照公司職能來確定，任何部門的設置都要和企業(yè)的各項職能相關(guān)聯(lián)，和企業(yè)的項目投資、產(chǎn)品開發(fā)相一致，必須遵守成本效益的原則，對于那些缺乏相對優(yōu)勢的部門可以進行外包，進而更好地優(yōu)化各部門的職能。

3.2 成本效益分析法

成本效益分析法主要是通過分析實現(xiàn)企業(yè)的財務管理利潤最大化，企業(yè)利潤最大化的實現(xiàn)可以通過兩種途徑，一個就是收入最大化，另一個就是成本最小化，對于財務部門來說，不能創(chuàng)造利潤，只能是通過降低成本來實現(xiàn)效益最大化，財務部門通過采取外包來降低成本這是一個有效的途徑，同時還可以采取自行財務管理和部分外包的形式，對于這三種方案我們可以通過進行成本分析進行比較，才能得出正確的答案，在分析的時候我們要把所有的成本都納入到成本中來，無論是直接還是間接的成本，都要計入成本中，為了更加直接明了，我們可以將財務管理管理中的成本分為設備成本和外包風險成本及日常運行成本。如圖1所示。

C1表示投資成本，這是一條呈現(xiàn)下降趨勢的曲線，它是隨著外包程度的不斷加大而不斷下降的曲線，這主要是因為通過外包可以減少企業(yè)采購硬件設施和軟件，同時還可以降低人員費用。

C2是一條外包風險成本曲線，這是一條呈現(xiàn)出上傾斜的曲線，當企業(yè)進行外包時，就會面臨著自己的財務信息泄露的風險，但是這種風險是隨著財務外包程度不同而出現(xiàn)不同的，外包份額大的時候，風險就會明顯增加，特別是對那些涉及到企業(yè)核心數(shù)據(jù)的時候，表現(xiàn)就更為明顯。

C3是日常服務運行成本，這個日常運行成本主要是針對企業(yè)把財務業(yè)務進行外包時支付的各種費用，這個費用比企業(yè)自己管理運行時要高一些。

C表示以上三種成本的總和，企業(yè)應該選用總成本曲線C達到最低點時的外包程度來進行外包。由相關(guān)數(shù)學知識可以證明，圖1中總成本曲線的最低點總是在X軸的中部附近達到，即財務部門的總成本在實施部分外包的情況下最低。通過這個圖標我們可以看出，企業(yè)進行財務外包可以降低財務成本，這是提高財務效益的一個有效途徑，但是企業(yè)的不同階段，這種效益也會不同，通過圖1的分析來看，不同的發(fā)展階段和企業(yè)的自身情況不同的時候，需要采取不同的外包形式及程度，這樣才能夠取得良好的經(jīng)濟效益。

圖1 成本效益分析法示意圖

3.3 多指標綜合評價方法

企業(yè)是否進行財務外包，財務外部邊界是什么，均取決于影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素主要包括企業(yè)自身的財務管理能力和財務外包經(jīng)濟性；外部因素主要包括外包市場成熟度和道德風險(道德風險包括外包商信用度、客戶滿意度和客戶忠誠度等)。由此可見，企業(yè)財務外包決策的影響因素眾多且復雜，僅僅通過一個或者兩個指標來進行評價是不科學的，這就需要相關(guān)機構(gòu)建立多項評價指標體系，運用多指標綜合評價方法，將定性因素和定量因素匯集得到一個綜合指標，以此從科學進行相關(guān)的財務外包決策。

4 企業(yè)財務外包決策過程中應注意的問題

明確財務外包業(yè)務決策內(nèi)容，遵循科學的財務外包決策程序，選擇合理的財務外包決策方法，是企業(yè)做出科學有效決策的關(guān)鍵。除此之外，企業(yè)財務外包決策過程還應注意如下問題。

首先，決策人員要及時更新觀念，要正確認識財務外包的發(fā)展趨勢和優(yōu)勢，對于決策人員來說，要明確企業(yè)采取財務外包是對企業(yè)的健康發(fā)展有著益處，是解決財務問題的捷徑，而不是“問題外包”、“責任外包”；對于財務外包不要存在恐懼心理，一定要認識到財務外包是充分利用好外部資源為企業(yè)服務，這是企業(yè)進行健康發(fā)展的有效手段；財務外包并不能解決企業(yè)所有的財務問題，企業(yè)自身仍然要強化自身財務人員培養(yǎng)和提高自身財務管理水平，以更好地為企業(yè)決策服務。

其次，堅持既提高效率、又避免商業(yè)秘密泄漏的財務外包決策原則。財務中的很多信息關(guān)系到企業(yè)的秘密，這是財務外包過程中遇到的一個非常重要的難題，為此，決策過程中應合理確定外包邊界，充分重視對外包服務商職業(yè)道德、內(nèi)控制度及其自身對外包活動控制力的評價。

再次，用發(fā)展的眼光來看待財務外包，動態(tài)調(diào)整外包決策內(nèi)容，避免企業(yè)對外包的過分依賴。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大及環(huán)境的變化，企業(yè)要用發(fā)展的眼光來審時度勢，動態(tài)調(diào)整外包范圍，有效借助外部力量，逐步完善企業(yè)的財務管理和財務管理的流程及規(guī)章制度，要有意識地認識對財務外包的種種依賴，讓企業(yè)的財務真正成為公司提升價值的戰(zhàn)略資源。

最后，注重財務外包決策相關(guān)信息的收集。信息的收集影響到?jīng)Q策方法的選擇，進而影響最終的決策結(jié)果。因此，決策人員應重視決策相關(guān)的信息收集及論證，尤其是外包服務商相關(guān)信息的收集，如外包服務商的信譽、服務質(zhì)量、規(guī)模、理財經(jīng)驗以及客戶滿意程度等，以防范道德風險。

5 結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會會出現(xiàn)各項的分工，同時還由于信息化的快速發(fā)展，財務外包正在變成一種趨勢，這對企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，但是我國的財務外包還處于發(fā)展階段，還有一些不完善的地方，面對財務外包的優(yōu)勢與風險，企業(yè)不能單純的決策外包與否，而更應該努力提升企業(yè)財務管理水平，這才是企業(yè)參與激烈市場競爭的根本。

[1][英]卡卡巴德斯等.靈捷外包[M].北京:經(jīng)濟管理出版社,2003．

[2]梁彤纓,陳廣兵.中小企業(yè)財務資金營運管理的外包策略研究[J].當代財經(jīng),2003(10).