■許鴻文 黃 平

一、引言

出口退稅政策自1950年起實(shí)施，至今已經(jīng)走過(guò)了62年歷程，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)以勞動(dòng)密集型和資源密集型行業(yè)的產(chǎn)品出口和擴(kuò)大就業(yè)，發(fā)揮了歷史性作用，同時(shí)也憑借此類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為基礎(chǔ)擴(kuò)大了國(guó)家外匯儲(chǔ)備。然而，任何政策的施行都有其歷史背景，當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大改變后，原來(lái)政策設(shè)計(jì)目標(biāo)和實(shí)施基礎(chǔ)之間將不再吻合。本文結(jié)合當(dāng)前國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)背景，從出口退稅政策的實(shí)施依據(jù)，以及當(dāng)前對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)負(fù)面沖擊方面入手，提出逐步取消出口退稅政策，而以鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的政策替代。

二、我國(guó)以勞動(dòng)力和資源要素為主的低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)難以持續(xù)

1999年之前，我國(guó)出口產(chǎn)品中很大比例為勞動(dòng)力密集型和資源密集型產(chǎn)品，引進(jìn)外資投入勞動(dòng)密集型和資源密集型產(chǎn)業(yè)占外資總額比例65%，出口退稅率相對(duì)較高的行業(yè)為紡織業(yè)、造紙業(yè)、石油加工及煉焦業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、化工原料制品業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)等，這些行業(yè)出口退稅率長(zhǎng)期為11%-15%，除了其中某些行業(yè)產(chǎn)品的原材料部分依靠進(jìn)口，免征退還材料增值稅部分外，大部分基于與發(fā)展中國(guó)家同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的考慮，通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)獲取國(guó)際市場(chǎng)份額。隨著中國(guó)市場(chǎng)開放程度的不斷提高，中國(guó)在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的指導(dǎo)思想下，調(diào)整外資投入結(jié)構(gòu)與本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相結(jié)合，其中外資投入份額擴(kuò)大涉及的產(chǎn)業(yè)包括：專用設(shè)備制造、交通運(yùn)輸設(shè)備制造、電機(jī)電器設(shè)備制造、計(jì)算機(jī)行業(yè)、儀器儀表制造等行業(yè)。依照 《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)顯示，2007年外資在二次產(chǎn)業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值都占我國(guó)近30%，占外商投資總額33%左右，三次產(chǎn)業(yè)中外資占引資總額比重也達(dá)到30%。我國(guó)以依靠技術(shù)進(jìn)步形成可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，然而計(jì)算機(jī)、高端交通運(yùn)輸設(shè)備和儀器儀表的原創(chuàng)技術(shù)大部分仍不為我國(guó)所掌握，繼續(xù)采用出口退稅補(bǔ)貼企業(yè)未必能營(yíng)造有效競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。這一政策是否保護(hù)了企業(yè)落后的生產(chǎn)方式；在鼓勵(lì)民族企業(yè)技術(shù)成長(zhǎng)與技術(shù)創(chuàng)新、扶持幼稚產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，能否以鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新投入的財(cái)政政策替代出口退稅政策，值得作進(jìn)一步探討。

三、基于增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備的出口退稅政策，限制了國(guó)家貨幣政策的空間

在出口退稅政策激勵(lì)下，國(guó)家獲取了大量外匯儲(chǔ)備，并與政府主導(dǎo)投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式相對(duì)應(yīng)。目前采用的央行管理下的各商業(yè)銀行結(jié)匯售匯制度，幫助中央政府集中了財(cái)力，央行根據(jù)外匯儲(chǔ)備配套發(fā)行人民幣，對(duì)內(nèi)則形成通脹壓力。截至2011年我國(guó)外匯儲(chǔ)備接近3.2萬(wàn)億美元，經(jīng)常貿(mào)易項(xiàng)目盈余累計(jì)1.4萬(wàn)億美元，欠外債余額7000億美元，以上三項(xiàng)相減，資本項(xiàng)目下盈余累計(jì)約1.1萬(wàn)億美元，如果剔除國(guó)際游資投機(jī)性流入，則資本項(xiàng)目下的盈余會(huì)更少一些，那么就帶來(lái)兩個(gè)困難：其一，經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯不斷累積，國(guó)內(nèi)人民幣的配套增發(fā)也會(huì)相應(yīng)持續(xù)增加，大量過(guò)剩的貨幣缺乏對(duì)應(yīng)的物資產(chǎn)品，就會(huì)形成投機(jī)性資金，這一點(diǎn)在2007-2008年的世界金融危機(jī)中，在中國(guó)出口受到削弱產(chǎn)能過(guò)剩的情況下，物價(jià)并未因國(guó)內(nèi)供給能力上升而下降，流動(dòng)性過(guò)剩的極端表現(xiàn)反而抬高了樓市價(jià)格，并導(dǎo)致農(nóng)資生活用品、中藥材等價(jià)格在囤積爆炒下巨幅攀升；其二，當(dāng)落后的產(chǎn)能需要淘汰，需要貨幣政策與財(cái)政政策配套發(fā)揮作用的時(shí)候，由于經(jīng)常項(xiàng)目下配發(fā)的人民幣已經(jīng)形成通脹壓力，很難再增發(fā)貨幣，客觀上形成“滯漲”困境，限制了國(guó)家貨幣政策的運(yùn)用。

四、出口退稅政策抑制內(nèi)資企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，并導(dǎo)致外資企業(yè)技術(shù)更新?lián)Q代步伐減緩

根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2000—2009年）數(shù)據(jù)顯示，截至2008年，從工業(yè)制造業(yè)選取進(jìn)、出口數(shù)據(jù)完整的14個(gè)樣本行業(yè)，跨度1999-2008年十年數(shù)據(jù)看，外資企業(yè)出口產(chǎn)值占我國(guó)各行業(yè)出口總額的51%到65%，且呈現(xiàn)逐年遞增，統(tǒng)計(jì)樣本涵蓋紡織業(yè)、造紙業(yè)、石油加工及煉焦業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、化工原料及制品業(yè)、醫(yī)藥業(yè)、黑色金屬壓延業(yè)、有色金屬壓延業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)及通訊設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)，因此出口退稅補(bǔ)貼中，50%以上的財(cái)政資金都補(bǔ)貼給了外資企業(yè)，作為內(nèi)資企業(yè)的國(guó)有、私營(yíng)及集體企業(yè)所享受的僅僅是小部分。此外，國(guó)家出口退稅政策旨在引導(dǎo)企業(yè)向國(guó)際市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)看齊，期望企業(yè)將退稅形成的利潤(rùn)投入產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)設(shè)備改造的愿望也將落空。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，雖然到2007年我國(guó)引導(dǎo)外資投入結(jié)構(gòu)在三次產(chǎn)業(yè)中分布變得相對(duì)均衡，但是從動(dòng)態(tài)角度看，出口退稅導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)依賴財(cái)政補(bǔ)貼保持利潤(rùn)，缺乏開發(fā)新技術(shù)的動(dòng)力，無(wú)法對(duì)外企形成技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)壓力；而外資企業(yè)在獲取同等出口退稅保證利潤(rùn)水平下，客觀上既沒有內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逼迫，主觀上也減少了新技術(shù)運(yùn)用并放緩了技術(shù)進(jìn)步步伐，導(dǎo)致外商直接投資企業(yè)隱含技術(shù)水平處于停滯狀態(tài)，這一點(diǎn)從計(jì)量回歸模型的檢驗(yàn)來(lái)看，出口退稅政策激勵(lì)下，按照產(chǎn)值計(jì)算，出口退稅額每增加1%，對(duì)于我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的整體利潤(rùn)水平僅僅增加0.046%，而負(fù)面影響使內(nèi)資企業(yè)新產(chǎn)品投放產(chǎn)值減少0.056%，兩項(xiàng)相減，負(fù)效應(yīng)為0.008%，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為與國(guó)家出口退稅政策設(shè)計(jì)初衷完全相反，同時(shí)，出口退稅對(duì)于外商直接投資企業(yè)的專利技術(shù)研發(fā)，統(tǒng)計(jì)上沒有顯著的正向激勵(lì)作用。

五、出口退稅政策導(dǎo)致國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩種市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)市場(chǎng)歧視行為

目前，我國(guó)無(wú)論是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品還是農(nóng)產(chǎn)品深加工，再到工業(yè)制造品出口，都面臨逐步升級(jí)的非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，要突破這一貿(mào)易保護(hù)政策制約，提升產(chǎn)品的生產(chǎn)制造標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)方式的進(jìn)步是必然選擇。出口退稅政策針對(duì)企業(yè)出口產(chǎn)品這一部分施行財(cái)政補(bǔ)貼，從企業(yè)的資金實(shí)力考慮，即使不會(huì)采取短期經(jīng)營(yíng)行為，但是僅憑這一股份資金大規(guī)模進(jìn)行技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新也難以做到，很可能僅僅針對(duì)出口部分產(chǎn)品提升生產(chǎn)技術(shù)和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，這直接導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)產(chǎn)品針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)采用低標(biāo)準(zhǔn)，而針對(duì)國(guó)外市場(chǎng)提供高標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，出現(xiàn)歧視性經(jīng)營(yíng)行為。再?gòu)膰?guó)家層面考察企業(yè)，無(wú)法憑借技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，將貨幣儲(chǔ)備轉(zhuǎn)化為資源儲(chǔ)備和技術(shù)能力儲(chǔ)備，抵抗國(guó)際國(guó)內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大削弱，并且因?yàn)橘Y源儲(chǔ)備劣勢(shì)，未來(lái)制約國(guó)內(nèi)企業(yè)的供給能力，無(wú)法長(zhǎng)期有效平抑物價(jià)過(guò)快上漲。

六、結(jié)語(yǔ)

鑒于以上分析，既然出口退稅政策設(shè)計(jì)的初衷是為了引導(dǎo)企業(yè)將利潤(rùn)投入技術(shù)改造與創(chuàng)新，逐步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，而這一政策在實(shí)施過(guò)程中，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變已呈現(xiàn)諸多弊端，筆者認(rèn)為，可以考慮分階段，分產(chǎn)業(yè)逐步退出這一政策，輔之以技術(shù)設(shè)備改造和產(chǎn)品創(chuàng)新補(bǔ)貼投入的政策，幫助我國(guó)內(nèi)資企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。具體考慮：在暫時(shí)保持農(nóng)業(yè)出口退稅不變前提下，農(nóng)產(chǎn)品深加工技術(shù)設(shè)備改造，以及按照國(guó)際市場(chǎng)最新標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的檢驗(yàn)檢疫，都可以由國(guó)家提供財(cái)政支持，長(zhǎng)期則是針對(duì)農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的治理提供財(cái)政扶持。工業(yè)制造業(yè)行業(yè)，出口退稅資金轉(zhuǎn)化為技術(shù)改造補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)，并交由地方政府具體實(shí)施監(jiān)督，企業(yè)按照新的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)投入前期改造資金，根據(jù)完成進(jìn)度與質(zhì)量，后續(xù)配套資金則有政府財(cái)政配套資金解決?？傊?，在保證國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼切實(shí)有助于企業(yè)按照符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的方向發(fā)展。