占鳴放

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于 《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）于2010年10月12日頒布實(shí)施以來，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹實(shí)施兩辦《規(guī)定》，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷加強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量逐步提高，為地方黨委、政府加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政、推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，保障地方經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展起到了積極作用。但是，筆者作為一名基層審計(jì)干部在實(shí)際工作中感到地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中仍然存在一些不容忽視的問題，如少數(shù)地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織管理機(jī)制不健全、審計(jì)的程序不規(guī)范、審計(jì)的深度不到位、審計(jì)的時效性不強(qiáng)、審計(jì)的力量不足、審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用不充分等，以上問題的存在不同程度地影響著地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開展，也影響著地方審計(jì)部門依法獨(dú)立地發(fā)揮審計(jì)職能作用。筆者根據(jù)中央兩辦《規(guī)定》的要求，結(jié)合工作實(shí)際，對地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的有關(guān)問題進(jìn)行探討。

一、地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問題

（一）經(jīng)責(zé)審計(jì)的組織管理機(jī)制不健

全

少數(shù)地方黨委、政府對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠，雖然成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，但沒有按新的制度要求建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組既很少定期召開部署會，又未及時召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議，造成有的地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)在親自過問，相關(guān)部門卻缺乏協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計(jì)工作中存在的困難和問題難以解決，經(jīng)責(zé)審計(jì)工作處于平平淡淡的應(yīng)付狀態(tài)。

（二）經(jīng)責(zé)審計(jì)的宣傳力度不大

中央兩辦《規(guī)定》的實(shí)施，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容和責(zé)任界定、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及組織領(lǐng)導(dǎo)制度等作出了明確規(guī)定，進(jìn)一步完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度，理應(yīng)大力宣傳，認(rèn)真貫徹落實(shí)。但少數(shù)地方對《規(guī)定》的宣傳停留在相關(guān)部門傳達(dá)貫徹上，沒有組織各級行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，往往使一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在接受經(jīng)責(zé)審計(jì)時還不知道中央兩辦頒發(fā)了 《規(guī)定》，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和必要性缺乏深刻認(rèn)識。此外，地方審計(jì)干部對《規(guī)定》的學(xué)習(xí)不深不透，滿足于一知半解，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計(jì)中仍是老辦法、老套路，影響了兩辦《規(guī)定》的貫徹落實(shí)。

（三）經(jīng)責(zé)審計(jì)的程序不嚴(yán)

一是審計(jì)計(jì)劃制定的程序缺位。地方經(jīng)責(zé)審計(jì)中往往是組織和審計(jì)部門商議后提出了年度審計(jì)計(jì)劃草案，此草案沒有經(jīng)過聯(lián)席會議辦公室集體研究提出。二是地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中往往重視賬上的會計(jì)資料審計(jì)，缺乏深入實(shí)際、調(diào)查了解環(huán)節(jié)，審計(jì)組沒有全面地了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及所在單位的基本情況和履職狀況。三是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)召開有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)責(zé)審計(jì)中以送達(dá)經(jīng)責(zé)審計(jì)通知書代替經(jīng)責(zé)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會這個程序。四是在經(jīng)責(zé)審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)聽取本級黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見，往往在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中這個程序沒有做到位。

（四）經(jīng)責(zé)審計(jì)的時效性不強(qiáng)

按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，原則上領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。然而，地方政府在組織實(shí)施經(jīng)責(zé)審計(jì)中，“先審計(jì)，后離任”的原則未得到落實(shí)，大部分是離任后再審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，往往被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部抱著“新官不理舊賬”的想法，并有一種“事不關(guān)己”的心態(tài)對待經(jīng)責(zé)審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，有的不積極配合經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，給經(jīng)責(zé)審計(jì)工作增加了難度。有的被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，經(jīng)責(zé)審計(jì)審出的各種問題，往往成為了“馬后炮”。總之，先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)的時效嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（五）經(jīng)責(zé)審計(jì)的深度不夠

地方審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)責(zé)審計(jì)中，審計(jì)的內(nèi)容上往往是對賬上的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)的多而對被審領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況審計(jì)的少；對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)關(guān)注的多而對其社會效益和環(huán)境效益審計(jì)關(guān)注的少；對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用資金的情況審計(jì)的多而對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用國有資產(chǎn)情況審計(jì)的少。正因?yàn)槿绱?，就帶來了?jīng)責(zé)審計(jì)的深度不到位，從而影響了經(jīng)責(zé)審計(jì)的質(zhì)量和效果。

（六）經(jīng)責(zé)審計(jì)的力量不足

在地方的經(jīng)責(zé)審計(jì)中審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出。特別是近幾年因地方黨委政府和人大、政協(xié)換屆領(lǐng)導(dǎo)干部變動調(diào)整的多，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目多，一年一個區(qū)（縣）審計(jì)機(jī)關(guān)要審20個左右的經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目，超出了審計(jì)人員的工作承受能力。在經(jīng)責(zé)審計(jì)中，往往經(jīng)責(zé)審計(jì)人員迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡化，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審計(jì)。少數(shù)審計(jì)項(xiàng)目甚至只是走了過場，埋下了一定的審計(jì)風(fēng)險隱患，某種程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。另外，少數(shù)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低，OA審計(jì)達(dá)不到技術(shù)要求，影響了經(jīng)責(zé)審計(jì)的效能和信息化水平的提高。

（七）經(jīng)責(zé)審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用不多

在地方的經(jīng)責(zé)審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)寫出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的同時，抄報(bào)聯(lián)席會議成員單位的主要負(fù)責(zé)人，往往審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)委監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的人和事應(yīng)如何處理也沒明確的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，不利于審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

二、地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展

一是建立地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織管理機(jī)制。成立由地方政府行政一把手任組長，紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)席會議制度，成員單位各司其職。完善協(xié)作配合機(jī)制，建立相關(guān)成員單位審前共商、審中互助、審后運(yùn)用的工作機(jī)制。二是地方黨政的主要領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，把這項(xiàng)工作列入重要議事日程，定期聽取情況匯報(bào)，專題研究部署工作，組織建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改、責(zé)任追究、情況反饋、結(jié)果運(yùn)用等制度，形成一個上下聯(lián)通、規(guī)范有序、整體推進(jìn)的聯(lián)席會議工作運(yùn)行機(jī)制。三是地方黨委、政府要大力支持審計(jì)部門依法審計(jì)和查處違法違紀(jì)問題，幫助解決工作中遇到的困難和阻力，為審計(jì)部門順利開展工作創(chuàng)造條件。四是切實(shí)落實(shí)地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)，大力宣傳，營造良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

兩辦《規(guī)定》的頒布實(shí)施標(biāo)志著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作步入了新的發(fā)展時期。《規(guī)定》的實(shí)施是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動地方經(jīng)濟(jì)社會跨越式發(fā)展的重要保障，是強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督，是規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、健全中國特色社會主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要舉措。地方各部門、各單位要統(tǒng)一思想，切實(shí)提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)貫徹執(zhí)行《規(guī)定》的自覺性與責(zé)任感。地方黨委、政府和審計(jì)部門要加大力度，強(qiáng)化措施，扎實(shí)抓好《規(guī)定》的宣傳學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)，從而營造良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作氛圍。應(yīng)當(dāng)把學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)制度作為地方各級黨校培訓(xùn)的必修課程之一，使地方各級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，自覺接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)做到守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。

（三）規(guī)范程序，創(chuàng)新方法，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

在對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中一定要按《規(guī)定》的程序進(jìn)行規(guī)范地操作。要保證審計(jì)程序到位要開好“三個會”，一是開好審計(jì)方案討論會。由審計(jì)組長牽頭，作好審計(jì)前的調(diào)查，對被審計(jì)對象及單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)。結(jié)合實(shí)際，擬定好審計(jì)工作方案。組織參審人員對審計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真的討論，確保審計(jì)方案具有操作性。二是開好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)動員會。由組織部門牽頭，審計(jì)部門、紀(jì)檢等部門參加，被審對象、被審單位主要負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子成員及中層干部和財(cái)務(wù)人員參與會議，由組織、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人對被審對象及被審單位提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求。三是開好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通報(bào)會。將審計(jì)結(jié)果予以公告，公告率達(dá)100%，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還要創(chuàng)新審計(jì)方法。對每一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，做到用AO方法審計(jì)，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫資料；對每一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目納入全局審計(jì)工作，統(tǒng)籌安排，節(jié)約審計(jì)成本；對每一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審?fù)曛缶幰粭l信息、提出一條啟示；對每一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評價建立量化評價體系；對每一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目做好審計(jì)審理工作，以切實(shí)保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（四）全面審計(jì)，審深審?fù)?，深化?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能滿足于對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，要關(guān)注被審單位和被審對象推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益等方面的情況。做到領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行到哪里，經(jīng)責(zé)審計(jì)就要跟蹤到哪里；財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就要監(jiān)督到哪里。經(jīng)責(zé)審計(jì)中要做到“五個關(guān)注”：一是關(guān)注與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀密切相關(guān)的問題，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡，對地方政府投資領(lǐng)域、土地出讓、市場準(zhǔn)入等權(quán)力運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。加強(qiáng)對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、重要專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政。二是關(guān)注財(cái)政資金的安全問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做到“三個必審”，即“專項(xiàng)項(xiàng)目資金、惠民民生資金、政府投資資金”必審，提高財(cái)政資金的使用效益。三是關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會中的一些普遍性、傾向性，苗頭性的問題，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的分析，找出產(chǎn)生問題的原因和癥結(jié)，注重從體制機(jī)制和制度方面上提出審計(jì)意見和建議，為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策依據(jù)。四是關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)情況，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值、增值。五是關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律有關(guān)情況，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問題以及經(jīng)濟(jì)案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門嚴(yán)肅查處。

（五）加強(qiáng)督導(dǎo)，跟蹤問效，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅僅是揭示突出問題，提出整改建議，更重要的是要加強(qiáng)對審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，注重對查出 問題的整改到位。因此，地方黨委、政府要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的可用性，逐步把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入地方的重要經(jīng)濟(jì)決策、重要人事任免、重大案件處理的決策機(jī)制、程序機(jī)制和處置機(jī)制之中。為提升經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用效果，應(yīng)將審計(jì)成果的運(yùn)用做到“四個結(jié)合”：一是將審計(jì)結(jié)果與干部的監(jiān)督管理結(jié)合起來。組織部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個人檔案，對審計(jì)結(jié)果好的干部要提拔使用，對審計(jì)有突出問題的干部不得提拔重用。二是將審計(jì)結(jié)果與反腐倡廉結(jié)合起來。通過經(jīng)責(zé)審計(jì)評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守《廉政準(zhǔn)則》，如果有違反黨紀(jì)政紀(jì)的行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門要依規(guī)依紀(jì)嚴(yán)肅處理。三是將審計(jì)結(jié)果與責(zé)任追究結(jié)合起來。對經(jīng)責(zé)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部個人有重大違法違紀(jì)的行為，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要對其實(shí)行問責(zé)，對案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門處理。四是將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改結(jié)合起來。對經(jīng)責(zé)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，要求其邊審邊改；對審計(jì)提出的處理意見和建議，被審對象和被審單位要及時報(bào)送整改措施；對重大問題，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要督促整改，跟蹤督辦，保證審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題一定要整改到位，以提高審計(jì)成果的運(yùn)用水平?！?/p>