李桃秀

（江蘇省糧油貿(mào)易公司，江蘇 210003）

營運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動所需要的資金，承載著企業(yè)價(jià)值補(bǔ)償與價(jià)值增值的使命?，F(xiàn)實(shí)中，營運(yùn)資金往往成為現(xiàn)代企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理鏈中的薄弱環(huán)節(jié)，營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。本文對營運(yùn)資金所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施進(jìn)行探討。

1 營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

一是企業(yè)沒有嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，沒有加強(qiáng)資金營運(yùn)的過程管理。資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)失衡，出現(xiàn)資金冗余或資金鏈斷裂。

二是資金沒有及時(shí)收付，出現(xiàn)資金的不合理占用和資金體外循環(huán)。如應(yīng)收帳款沒有及時(shí)收回，存貨大量積壓等。

三是營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制出現(xiàn)問題，資金的收支條件、程序和審批權(quán)限不嚴(yán)。資金收付沒有以真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，出現(xiàn)憑空付款或收款。如領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)指示，出納憑空付款，或一張白條，支取現(xiàn)金等。

四是企業(yè)在辦理資金業(yè)務(wù)中，沒有遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管等現(xiàn)象。一個(gè)人辦理業(yè)務(wù)的全過程，出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象。

2 營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施

2.1 全面預(yù)算控制措施

全面預(yù)算是將企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，以數(shù)量化形式加以表達(dá)。通過全面預(yù)算進(jìn)行事前籌劃，評估可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，控制和緩解風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算控制環(huán)節(jié)主要有：確定預(yù)算的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和程序；編制和審定預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析和調(diào)整；預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或降低。

2.2 加速資金回收措施

企業(yè)要積極開展存貨和應(yīng)收款項(xiàng)的清理，嚴(yán)格控制存貨和應(yīng)收款項(xiàng)規(guī)模與增長速度，加快存貨及應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用。努力推進(jìn)精益生產(chǎn)，加快生產(chǎn)環(huán)節(jié)的物料流轉(zhuǎn)速度，減少過程積壓。做好銷售預(yù)測，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，確定合理庫存水平，創(chuàng)新營銷模式，努力提高預(yù)收款比例，減少預(yù)付款金額。建立健全客戶信用管理體系，加強(qiáng)貨款回收管理，落實(shí)催收責(zé)任，從合同簽訂、資金結(jié)算、款項(xiàng)催收等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，加快現(xiàn)金回流，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

2.3 強(qiáng)化資金的集中管理

資金風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)是保證資金的安全性、流動性、效率性、收益性。實(shí)施適度的資金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立結(jié)算中心制度或成立資金調(diào)度中心，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)資金，使各部門、各下級單位的資金往來全部納入財(cái)務(wù)部門的控制之下，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，從而達(dá)到嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)的問題，保證資金風(fēng)險(xiǎn)管理的集中統(tǒng)一。

2.4 加強(qiáng)授權(quán)審批控制措施

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。在資金使用方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建立資金分級審批標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)限，按審定的現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算安排支出。制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)。

對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

2.5 強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)控制措施

會計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貸幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行控制。具體控制措施有以下幾點(diǎn)：①出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。②出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬，主管會計(jì)登記總分類賬。及時(shí)對帳：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。④印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

2.6 確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，完善財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)可建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對企業(yè)前兩年實(shí)際發(fā)生情況和未來兩年財(cái)務(wù)預(yù)算情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)可能存在的危機(jī)及財(cái)務(wù)缺陷，完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從資金營運(yùn)指標(biāo)看，可選擇流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，以反映資金營運(yùn)狀況。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、應(yīng)收賬款增大、成本費(fèi)用利潤率下降等現(xiàn)象，要根據(jù)其形成原因及過程，制定相應(yīng)切實(shí)可行的資金風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。

1 中國會計(jì)學(xué)會.2010高級會計(jì)實(shí)務(wù)［J］.大連出版社，2010