蔣春竹

(中國石油華北天然氣銷售公司，北京 100101)

關(guān)于煤層氣對外合作項目財務(wù)管理工作的思考

蔣春竹

(中國石油華北天然氣銷售公司，北京 100101)

國內(nèi)煤層氣對外合作經(jīng)過十幾年的發(fā)展，目前已進(jìn)入良性發(fā)展的新階段，在加快對外合作項目勘探步伐和實現(xiàn)煤層氣商業(yè)化突破的進(jìn)程中，財務(wù)管理工作非常重要。本文從實際工作出發(fā)，從對外合作財務(wù)人員的選拔、培訓(xùn)及管理方面進(jìn)行了詳細(xì)剖析;對合作項目實施的過程管理，包括會計檔案管理、財務(wù)預(yù)算管理，以及聯(lián)合賬簿審計監(jiān)督等方面進(jìn)行了重點闡述，旨在總結(jié)以往工作經(jīng)驗，供從事對外合作項目財務(wù)管理工作的人員參考和交流。

煤層氣 對外合作 財務(wù)管理 聯(lián)合賬簿審計

Abstract:With more than ten years'development，China's foreign cooperation on coalbed methane has entered into a new stage of sound development．Therefore，financial management becomes very important when accelerating the exploration pace of foreign cooperation projects and realizing the breakthrough of coalbed methane commercialization．This paper will analyze the selection，training and management of financial staff on foreign cooperation projects in details based on the practical work，with emphasis on the process management of cooperation project construction，including accounting files management，financial budget management and joint account audit，in a bid to summarize the previous experience for the reference and exchange of the financial staff on foreign cooperation projects．

Keywords:Coalbed methane;foreign cooperation;financial management;joint account audit

1 國內(nèi)煤層氣對外合作項目概況

1998年1月8日，中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司(以下簡稱“中聯(lián)公司”)與美國德士古公司簽訂了合作開發(fā)淮北煤層氣產(chǎn)品分成合同，國內(nèi)的煤層氣對外合作自此展開。目前，國內(nèi)從事煤層氣對外合作的公司有兩家，即中聯(lián)公司和中石油煤層氣公司(以下合稱“中方公司”)。煤層氣的對外合作經(jīng)過十幾年的發(fā)展，不僅引進(jìn)了大量的國外投資，還引進(jìn)了國外先進(jìn)的煤層氣勘探開發(fā)技術(shù)及先進(jìn)的管理經(jīng)驗，培訓(xùn)和培養(yǎng)了中國煤層氣行業(yè)的大量人才，為中國煤層氣的快速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。截至目前，中方公司共與20多家外國公司簽訂了30多個煤層氣資源對外合作開采產(chǎn)品分成合同，合作區(qū)總面積達(dá)3.5萬km2，累計投資約50多億元人民幣。

目前，國內(nèi)的煤層氣對外合作采取的是產(chǎn)品分成的合作模式，中方公司和外方公司簽定產(chǎn)品分成合同，在合同的基礎(chǔ)上展開合作關(guān)系。近些年，煤層氣產(chǎn)品分成合同經(jīng)過幾次修訂日趨成熟，煤層氣對外合作合同管理日益規(guī)范，既保障了中國作為資源國的主權(quán)利益，也有效保護(hù)了外方合同者的利益，增強了外方合同者的投資信心和力度。煤層氣對外合作項目進(jìn)入一個良性發(fā)展的新階段。

在對外合作項目中，中外雙方各自派出首席代表、項目秘書及一定數(shù)量的專業(yè)代表共同組成聯(lián)合管理委員會(簡稱“聯(lián)管會”)，負(fù)責(zé)項目的組織和運營。

2 煤層氣對外合作項目的財務(wù)管理工作的重要性

對外合作，作為中方公司的一個業(yè)務(wù)單元，其財務(wù)管理也是整個公司財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)。在對外合作財務(wù)管理上，必須做到制度化、規(guī)范化、章程化。包括建立統(tǒng)一規(guī)范的聯(lián)合賬簿格式，制定標(biāo)準(zhǔn)的審計規(guī)范，制定統(tǒng)一的預(yù)算審核流程等一系列對外合作財務(wù)管理制度。

在實際工作中，對外合作財務(wù)工作主要由財務(wù)代表進(jìn)行實施，因此，對外合作財務(wù)管理的組織和實施很大程度上是對財務(wù)代表的組織和管理，由于財務(wù)工作的專業(yè)性強，且要遵守國家《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列財務(wù)規(guī)章制度的要求，按照目前的做法，對外合作項目的財務(wù)管理工作由中方公司的財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和實施，財務(wù)代表由財務(wù)部門選拔和委派。財務(wù)代表在業(yè)務(wù)上服從于中方公司財務(wù)部門的統(tǒng)一管理和指導(dǎo)，遵守中方公司統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)章制度;在具體項目的實施過程中，財務(wù)代表則服從于聯(lián)管會首席的直接領(lǐng)導(dǎo)，按照聯(lián)管會的工作規(guī)程組織和開展財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)職能。因此，財務(wù)代表受公司財務(wù)部門和項目管理部門的雙重管理和指導(dǎo)。

3 對外合作項目財務(wù)人員的培訓(xùn)

對外合作項目財務(wù)工作與公司財務(wù)工作最大的區(qū)別，在于其財務(wù)管理的實施者，即財務(wù)代表，是在一個相對獨立的平臺上，對專業(yè)知識和技能的發(fā)揮。因此，必須高度重視對外合作財務(wù)人員的培養(yǎng)，著力培養(yǎng)思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、外語水平高的綜合性人才;并且一定要堅持必要的崗前培訓(xùn)，形式多樣的在崗培訓(xùn)。

3.1 樹立正確的管理理念

財務(wù)代表，受公司財務(wù)處和聯(lián)管會的雙重管轄，是被管理者;但是項目的整個實施過程中，是真正意義上的管理者。其工作內(nèi)容決定了財務(wù)代表的特殊地位，在很多時候，很多場合，包括與外方的溝通和協(xié)調(diào)過程中，聯(lián)管會中方內(nèi)部的議事中，財務(wù)代表均要獨立地發(fā)表專業(yè)意見。財務(wù)代表如果沒有一個系統(tǒng)的項目管理思路，不把自己定位成一名管理者，將很難履行好自己的專業(yè)職能。特別是在與外方的各種談判中，涉及到財務(wù)條款時，談判桌上的專業(yè)表態(tài)，對今后的項目實施起到重要的影響。

3.2 財務(wù)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)溝通技巧

財務(wù)代表需要具備兩項基本素質(zhì):一是財務(wù)專業(yè)知識，二是業(yè)務(wù)溝通技巧。

就財務(wù)專業(yè)知識而言，首先要全面掌握好通用的財務(wù)專業(yè)知識。因為在對外合作的實際財務(wù)工作中，會接觸到包括會計核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析、審計及內(nèi)部控制等全面的財務(wù)專業(yè)知識。此外，對外合作有其特殊性，要仔細(xì)研究產(chǎn)品分成合同，以其中的財務(wù)條款為基點向外輻射，加強外匯業(yè)務(wù)、籌融資業(yè)務(wù)、煤層氣收益分配等專業(yè)知識的理解和把握。

就業(yè)務(wù)溝通技巧而言，首先需要學(xué)好外語。一個稱職的財務(wù)代表要能準(zhǔn)確地用英語來進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，而不是需要翻譯，再好的通用型翻譯，也難以將財務(wù)專業(yè)的內(nèi)容翻譯到位。另一項業(yè)務(wù)溝通技巧，就是在與合作方進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通的過程中，對財務(wù)專業(yè)知識的駕御能力，業(yè)務(wù)溝通的應(yīng)變能力。此外，財務(wù)代表要有合作共贏意識，要與合作方保持良好的溝通，加強彼此之間的理解和信任，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

3.3 必要的煤層氣行業(yè)知識培訓(xùn)

財務(wù)代表雖然不直接從事地質(zhì)勘探、鉆井等主干專業(yè)的工作，但是其工作內(nèi)容中會接觸到大量的專業(yè)知識。對行業(yè)知識一無所知或者知之甚少，往往會成為財務(wù)管理工作的障礙。如果不熟悉煤層氣勘探開發(fā)的基本流程，成本費用控制無疑會成為一句空話。

對外合作項目財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，應(yīng)緊緊圍繞上述內(nèi)容，分別由公司的人事部門、財務(wù)部門及對外合作管理部門進(jìn)行組織和落實。

4 層氣對外合作項目財務(wù)管理的重點環(huán)節(jié)

煤層氣對外合作項目的財務(wù)管理，應(yīng)依項目所處的階段不同而有所側(cè)重，由于目前的煤層氣對外合作項目，絕大多數(shù)處于勘探開發(fā)階段，因此，在財務(wù)管理工作中必須堅持抓好的三個重點環(huán)節(jié)。

4.1 聯(lián)合賬簿的賬套管理

目前，與中方合作的外方中，中小公司占有一定比例，這些公司對外合作經(jīng)驗并不豐富，在項目初期需要中方在財務(wù)管理上給予一定的指導(dǎo)。中方財務(wù)人員在項目開展的初期要迅速進(jìn)入角色，比如要求外方按照中方公司統(tǒng)一的聯(lián)合賬簿格式建立賬套，從而給項目今后的財務(wù)管理打個好的基礎(chǔ)，從頭規(guī)范比從階段中期進(jìn)行修正要容易得多。

由于合作是以產(chǎn)品分成合同為基礎(chǔ)，今后的費用回收以合同為單位來進(jìn)行，在與同一家外國公司有多個合作項目時，還應(yīng)要求外方對一個合同建立一套聯(lián)合賬簿;相應(yīng)的，在對聯(lián)合賬簿進(jìn)行審計時，也應(yīng)以合同為單位，對一個合同應(yīng)出具一份審計報告。

4.2 加強預(yù)算審核及預(yù)算執(zhí)行情況的分析

工作計劃和預(yù)算，是一年工作的開始，在產(chǎn)品分成合同中，對工作計劃和預(yù)算有嚴(yán)格的規(guī)定。財務(wù)代表要配合首席，對外方在聯(lián)管會上提交的年度工作計劃和預(yù)算做好審核工作，通常，應(yīng)要求外方在聯(lián)管會召開之前先行提交工作計劃和預(yù)算。中方聯(lián)管會成員中的技術(shù)專業(yè)代表應(yīng)配合首席做好工作計劃的審核工作，并應(yīng)對具體項目的預(yù)算金額進(jìn)行合理性審查，財務(wù)人員則負(fù)責(zé)全面預(yù)算的審核工作。對預(yù)算項目，一定要逐條與外方進(jìn)行溝通，進(jìn)行分析審核。

在年度中，財務(wù)代表要對外方登記的聯(lián)合賬簿定期進(jìn)行分析，主要是關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，保證項目按照即定的工作計劃執(zhí)行。這是因為其他項目人員往往不了解項目的賬務(wù)情況，財務(wù)代表要與首席勤溝通，發(fā)現(xiàn)和工作計劃偏差較大時，應(yīng)提請外方進(jìn)行工作計劃和預(yù)算的調(diào)整。

4.3 聯(lián)合賬簿審計工作

(1)加強聯(lián)合賬簿審計工作的組織和實施

在產(chǎn)品分成合同中，對審計的時效有嚴(yán)格的規(guī)定，對聯(lián)合賬簿的審計，必須在一定期間內(nèi)完成，超過了這個時效，外方有權(quán)拒絕中方提出的審計要求。因此，要加強對外合作項目審計的整體管理工作，首先要保證不出現(xiàn)漏審的情況。在審計工作的組織和實施中，還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是與外方商定具體的審計時間，最終應(yīng)得到外方對審計時間的確認(rèn)書，該確認(rèn)書應(yīng)留存歸檔直至審計項目結(jié)束。為保證審計資源，并與外方的工作相銜接，每年的審計工作要提前做好計劃和安排。

(2)在審計工作中應(yīng)堅持的原則

在審計工作中，要注意堅持以下原則:相關(guān)性原則、一貫性原則和可比性原則。

相關(guān)性原則，是指進(jìn)入聯(lián)合賬簿的費用和項目相關(guān)，相關(guān)性原則是聯(lián)合賬簿審計中要遵循的基本準(zhǔn)則;一貫性原則，是縱向概念，指在審計過程中，對同一家外國公司若干年的費用剔除審計意見要保持一致;可比性原則，是橫向概念，指對不同外國公司費用剔除審計意見要保持一致。公司財務(wù)部門要建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計規(guī)范，從而保證審計工作的一貫性和可比性。

(3)以合同為單位，建立連續(xù)、完整的聯(lián)合賬簿審計檔案

每個項目的現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，審計組必須出具正式的聯(lián)合賬簿審計報告，審計工作即告一段落。而對審計報告中PF意見和IR意見，要由項目的財務(wù)代表具體跟蹤其后續(xù)事宜，對于雙方達(dá)成一致的審計意見，要跟蹤外方在何時從聯(lián)合賬簿中剔除;對于未達(dá)成一致的審計意見，財務(wù)代表要做好備查，而且在今后的項目工作中要配合首席，對這些問題與外方做進(jìn)一步溝通，盡量達(dá)成一致意見，避免將這些問題留到費用回收的時候才解決。

勘探階段聯(lián)合賬簿的審計結(jié)果，是確認(rèn)外方可回收費用的重要依據(jù)，建立清晰、連續(xù)、完整的審計檔案非常重要，由于費用回收是以區(qū)塊、以合同為單位，因此，審計檔案也要以合同為單位來建立。

綜上，煤層氣項目的對外合作財務(wù)管理，要有和諧共贏的理念，以財務(wù)代表為橋梁，通過預(yù)算管理、項目實施中的成本費用控制、定期的審計監(jiān)督等一系列財務(wù)管理手段，對整個項目的運營做好事前控制及事中和事后監(jiān)督。

Consideration on Financial Management of Foreign Cooperation Project on Coalbed Methane

Jiang Chunzhu
(PetroChina North China Gas Marketing Company，Beijing 100101)

蔣春竹，女，研究生學(xué)歷，會計師，任職于中國石油天然氣股份有限公司華北天然氣銷售分公司。

(責(zé)任編輯 桑逢云)