趙 瓊

（邳州市交通運輸局 江蘇 邳州 221300）

內(nèi)部審計對于健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。交通行業(yè)內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是交通主管部門和企事業(yè)單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法獨立檢查會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財務收支真實、合法、效益的行為。

世界性金融危機爆發(fā)后，加大交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為國家拉動內(nèi)需保發(fā)展的一項重要內(nèi)容。大量的資金投入，是否發(fā)揮了應有的效益，交通行業(yè)各單位除了接受政府及中介機構(gòu)的審計監(jiān)督外，還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督與評價。然而，目前縣級交通行業(yè)的內(nèi)部審計工作與此要求尚有一定距離。

1 目前縣級交通行業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題是

1.1 對實施內(nèi)部審計認識不到位

一是有些領(lǐng)導將內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能與紀檢監(jiān)察的紀律約束職能相混淆，對內(nèi)審的職能和作用認識發(fā)生了錯位。二是有些領(lǐng)導認為，行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進行的記賬活動，沒有必要再開展內(nèi)部審計；三是認為燃油稅改革后，交通行業(yè)規(guī)費征收職能弱化，單位預算外資金和罰沒收入大幅減少，單位經(jīng)費收支全部納入財政部門預算并按照預算執(zhí)行，因此當前交通行業(yè)不再需要開展內(nèi)部審計了。這些錯誤的觀念和認識，對交通行業(yè)內(nèi)部審計工作的開展起到了不少負面影響，近幾年來隨著各項財務、審計制度的完善，這種認識逐步有所改變，但以上問題仍不同程度的存在。

1.2 內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性、權(quán)威性、有效性受限

主要表現(xiàn)在三個不到位。一是內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不到位?，F(xiàn)在很多縣級交通主管部門從壓縮人員、機構(gòu)編制角度出發(fā)，將內(nèi)審機構(gòu)與財務合署辦公，審計、財務一套人馬兩塊牌子。有的縣級交通主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構(gòu)，談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。有的甚至直接取消了內(nèi)審機構(gòu)。二是內(nèi)部審計的領(lǐng)導不到位。目前很大一部分縣級交通行業(yè)內(nèi)部審計工作是由交通主管部門副職分管的，少數(shù)內(nèi)部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分內(nèi)部審計是由財務部門負責人兼管的。如果是單位副職或分管紀檢監(jiān)察的領(lǐng)導分管內(nèi)審，由于單位財務基本上是交通主管部門一把手直管，一般領(lǐng)導不過問財務、物資財產(chǎn)管理，難以完成內(nèi)部審計的主要任務；如果是財務負責人兼管內(nèi)部審計工作，那么實施內(nèi)部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監(jiān)督只能是流于形式。三是內(nèi)部審計工作定位不到位。當前縣級交通行業(yè)內(nèi)部審計只注重審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法，重財務審計，輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益的審計。在會計事務日益繁瑣、不法分子作案手段愈來愈高明、隱蔽的今天，這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實。這種既不利于打擊嚴重侵占國家資財行為，也不利于促進被審單位改善經(jīng)營管理，取得最佳經(jīng)濟效益。

1.3 內(nèi)審人員整體素質(zhì)有待提高

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經(jīng)濟學及其它方面的知識。但目前，縣級交通行業(yè)內(nèi)審人員大部分是從財務部門或其他部門改行而來，專業(yè)較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠，審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議可操作性不強，個別審計人員受社會不良風氣影響，缺乏職業(yè)道德，利用手中的權(quán)力送人情，甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審質(zhì)量。

1.4 內(nèi)審制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準則和實施細則，這種法規(guī)的滯后性，導致內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，使審計意見和建議難以切實落到實處。

2 解決當前縣級交通行業(yè)內(nèi)部審計工作問題的對策

我國內(nèi)審的產(chǎn)生和發(fā)展已有較長的歷史，它的組織形式和審計制度隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展已發(fā)生很大變化。面對新的形勢和任務，內(nèi)審工作必須解放思想，與時俱進，探索出新的工作方式和策略。筆者認為，當前應采取如下對策：

2.1 進一步提高對內(nèi)部審計工作的認識

領(lǐng)導的重視是做好內(nèi)審工作的保證。要通過各種媒體的宣傳、行政發(fā)文、政府審計等綜合手段提高全體人員，尤其是單位管理層對搞好內(nèi)部審計工作的認識。只有認識提高了，才能不斷拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計的路子，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。同時，內(nèi)部審計人員應不斷創(chuàng)造成績，給單位帶來直接或間接利益，使領(lǐng)導充分認識到內(nèi)部審計工作的重要作用，從而重視內(nèi)部審計下作。

2.2 建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度

好的制度是保證內(nèi)部審計體系高效運行的基礎(chǔ)，堅持依法審計是提高交通行業(yè)內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計人員必須吃透國家、省、部門的各項制度規(guī)定，結(jié)合本單位實際制定出真正可行的內(nèi)部審計管理制度。按照內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

2.3 保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

有人說內(nèi)部審計是領(lǐng)導者的“眼睛”和“監(jiān)控器”，而內(nèi)審部門要真正發(fā)揮好這種監(jiān)控作用，就必須具有權(quán)威性和獨立性。首先，內(nèi)審部門在交通行業(yè)中應處于較高的權(quán)威位置。它只接受最高層的領(lǐng)導和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使審計職權(quán)，避免不必要的干擾。其次，內(nèi)部審計的獨立性有利于客觀公正。它要求內(nèi)部審計人員在實施控制的全過程必須做到審計目的、審計過程和審計結(jié)論的客觀、真實、公正，為領(lǐng)導者提供準確的信息。

2.4 不斷改進工作方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

通過實施“三個結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

2.5 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

具體來看，要提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)途徑主要有三條。首先，要妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性。把那些政治思想和業(yè)務素質(zhì)較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來。其次，由于內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，因此，必須加強對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。第三，要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應該更高、審計紀律更嚴格、審計工作在財務工作中起著重要的作用。

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［3］趙建平.現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與實踐[J].2007，12.

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