納稅評(píng)估是指通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析方法，對(duì)納稅人以及扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定量、定性分析，并據(jù)此選擇稅收征管措施的一種管理行為。

一、納稅評(píng)估的必要性及功能

（一）納稅評(píng)估的必要性

一是加強(qiáng)稅源監(jiān)管的客觀需要。當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)金交易非常的普遍，納稅人的依法納稅意識(shí)還沒(méi)有真正形成，存在偷稅、漏稅和騙稅的現(xiàn)象。其次，會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致納稅申報(bào)存在嚴(yán)重的信息失真。再次，社會(huì)協(xié)稅力度不夠，導(dǎo)致稅務(wù)部門的監(jiān)管工作難以開展。而納稅評(píng)估能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅源存在的各類問(wèn)題，是加強(qiáng)我國(guó)的稅源監(jiān)管的有效手段。二是完善稅收征管體制的現(xiàn)實(shí)需求。當(dāng)前我國(guó)的稅收征管體制還不夠完善，征管工作重視程度不夠，導(dǎo)致漏征漏管現(xiàn)象的存在。稅務(wù)部門提供的納稅服務(wù)有限，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間缺乏有效的溝通橋梁，不利于對(duì)稅源變化實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控。而納稅評(píng)估則能夠更多的將注意力集中于稅收征管，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源變化的實(shí)時(shí)監(jiān)管。因此，納稅評(píng)估是完善我國(guó)當(dāng)前的稅收征管體制的現(xiàn)實(shí)需求。

（二）納稅評(píng)估的功能

納稅評(píng)估工作主要有如下兩個(gè)功能。一是能夠有效增加納稅人的納稅意識(shí)，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量，使得征納關(guān)系更為融洽。二是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成工作合力。納稅評(píng)估具有較高的前瞻性和反饋性，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管水平。同時(shí)，納稅評(píng)估還是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、稽查工作的一道濾網(wǎng)，能夠有效的防止兩者的脫節(jié)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠形成征管合力。

二、當(dāng)前納稅評(píng)估存在的問(wèn)題

（一）機(jī)構(gòu)尚未落實(shí)

由于納稅評(píng)估的專業(yè)性較高，需要專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置作為保障，但是當(dāng)前我國(guó)的絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有建立起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，使得納稅評(píng)估工作難以開展。

（二）人員的素質(zhì)有待提升

評(píng)估人員需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)水平，能夠掌握全方位、大容量的涉稅信息，并且對(duì)此進(jìn)行多角度的思考。目前一些納稅評(píng)估人員限于素質(zhì)水平不高，評(píng)估工作僅僅停留在簡(jiǎn)單的看報(bào)表、翻賬冊(cè)、對(duì)數(shù)字的層面上，不善于掌握從涉稅信息之中挖掘更為深層次的問(wèn)題，使得評(píng)估工作的實(shí)際作用難以發(fā)揮。

（三）指標(biāo)科學(xué)性有待強(qiáng)化

當(dāng)前，我國(guó)的納稅評(píng)估的指標(biāo)體系，往往是取的行業(yè)內(nèi)的平均值，只要企業(yè)的被測(cè)算的指標(biāo)在正常值的范圍內(nèi)合理的波動(dòng)，都認(rèn)為是真實(shí)的申報(bào)。但是，這種取平均值的做法是很難確定申報(bào)的合法性與真實(shí)性的。

（四）與其他環(huán)節(jié)的關(guān)系尚未理順

納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、稽查工作有著非常密切的聯(lián)系。但是當(dāng)前納稅評(píng)估工作還基本上停留在探索階段，與征收、稽查工作的關(guān)系并沒(méi)有理順，彼此存在工作的銜接、資料的傳遞等問(wèn)題，使得納稅評(píng)估、征收與稽查工作都無(wú)法正常的開展。

三、提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量的途徑

1.建立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的納稅評(píng)估工作的實(shí)際需要，建立專業(yè)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。

2.強(qiáng)化人員素質(zhì)。選擇綜合素質(zhì)較高的業(yè)務(wù)人員加入納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，然后加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”。

3.完善評(píng)估方法。首先要實(shí)現(xiàn)分類評(píng)估管理，對(duì)于不同的企業(yè)、稅源，分別構(gòu)建相應(yīng)的指標(biāo)體系。其次要制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過(guò)程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的協(xié)作關(guān)系，使各項(xiàng)工作互相銜接，保證評(píng)估工作規(guī)范運(yùn)行。

4.提升納稅評(píng)估水平。結(jié)合稅收征管實(shí)際，開發(fā)納稅評(píng)估軟件，建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制以及依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，提高納稅評(píng)估水平。