【摘 要】建立和完善內(nèi)部控制體系已成為我國(guó)上市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中急需解決的難題。本文指出了上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題和不足并提出了有效改善我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】上市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。我國(guó)上市商業(yè)銀行人力資源政策方面重視程度不夠。例如招商銀行、民生銀行的報(bào)告中都未明確提到人力資源政策這一概念，而中國(guó)銀行上明確指出人力資源開發(fā)與管理狀況。在實(shí)際工作中，不少民營(yíng)股份制上市銀行對(duì)員工培訓(xùn)方面更多關(guān)注業(yè)務(wù)的拓展，弱勢(shì)職業(yè)操守方面等。同時(shí)，勞動(dòng)人事分配制度也不完善，比如招商銀行在員工錄用上，依然存在對(duì)制度的回避和人情世故關(guān)系運(yùn)用的情況，這也是大多數(shù)上市銀行的存在的問題。此外，上市商業(yè)銀行的員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不夠，這也是對(duì)員工培訓(xùn)不夠重視和企業(yè)文化不夠深入的體現(xiàn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力弱。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不能及時(shí)掌握和使用，應(yīng)對(duì)措施不足。16家上市商業(yè)銀行雖然都引入了量化風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)，但實(shí)際上多用定性方法，并沒有將定量與定性技術(shù)良好地結(jié)合起來。（3）控制活動(dòng)執(zhí)行力度低。目前流水賬頁碼短缺和銀行柜員不按規(guī)定及時(shí)修改口令這些問題在上市商業(yè)銀行仍舊存在。此外，授權(quán)制度不夠規(guī)范，沒有明確設(shè)立和統(tǒng)一，授權(quán)過大、過小，甚至越權(quán)操作都時(shí)有發(fā)生。（4）信息傳遞效率低。缺乏有效的信息溝通渠道，信息傳遞效率低。上下層級(jí)之間，有的上市商業(yè)銀行辦事程序不夠簡(jiǎn)單直接，中間環(huán)節(jié)過于繁雜，因此可能會(huì)延誤信息的傳遞并使得信息失真。同級(jí)之間，伴隨著業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大和分工的專業(yè)化程度加深，對(duì)于業(yè)務(wù)的非主要環(huán)節(jié)還存在忽視的情況。16家上市銀行的報(bào)告中都有涉及信息與溝通方面的制度信息，但是都沒有過多的關(guān)注，提出的意見也都沒有考慮充分仔細(xì)。（5）監(jiān)督不全面。簡(jiǎn)單地說，監(jiān)督系統(tǒng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)低，無法跟上發(fā)展。實(shí)際工作中銀行內(nèi)審人員可能無法識(shí)別所有問題和風(fēng)險(xiǎn)，做出防范措施。而且，上市銀行內(nèi)部缺乏一套完整、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，工作人員會(huì)抓住機(jī)制當(dāng)中的漏洞，為謀取私利，相互袒護(hù)，使監(jiān)控的效用遠(yuǎn)遠(yuǎn)降低，因而導(dǎo)致內(nèi)部控制制定和實(shí)施的有效性不能發(fā)揮和落實(shí)。

二、完善我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。完善上市銀行治理機(jī)制。建立規(guī)范、有效的治理組織結(jié)構(gòu)及明確管理層的責(zé)、權(quán)、利，使之既保持獨(dú)立又相互牽制。一要堅(jiān)持正確的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念，風(fēng)險(xiǎn)偏好要準(zhǔn)確定位。二要全面提高全行綜合素質(zhì)，培養(yǎng)好的職業(yè)道德。三要堅(jiān)持內(nèi)部控制優(yōu)先的原則，各種決策和業(yè)務(wù)都要在制度約束下，任何部門和人員都不能脫離內(nèi)部控制的監(jiān)督。（2）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋所有的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新業(yè)務(wù)類型。我國(guó)上市商業(yè)銀行應(yīng)該借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理技術(shù)，建立適合自身的動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)上市商業(yè)銀行可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控。（3）加強(qiáng)控制活動(dòng)。銀行業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，采取有效措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)。首先，借鑒國(guó)外銀行內(nèi)控機(jī)制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身現(xiàn)狀，完善銀行內(nèi)部控制制度。（4）建立和完善銀行信息系統(tǒng)，提高溝通效率。一是開發(fā)和運(yùn)用信息系統(tǒng)的同時(shí)不忘維護(hù)。良好的信息系統(tǒng)利于銀行人員之間信息交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，快速做出反應(yīng)。這一點(diǎn)可以通過建立有效的工作機(jī)制，明確相關(guān)責(zé)任人的管理權(quán)限來達(dá)到效果。二是增強(qiáng)與銀行外部的溝通。銀行要發(fā)展要上市，就必然會(huì)受到市場(chǎng)等外部來源的影響，所以銀行應(yīng)加大對(duì)外部信息的收集和溝通。三是拓展銀行業(yè)掌握信息的渠道，制定反舞弊措施，提高信息的正確性。（5）提高內(nèi)外部監(jiān)督能力。從內(nèi)部監(jiān)督角度來講，銀行要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的專業(yè)性、獨(dú)立性和權(quán)威性。因此，改善內(nèi)審人員開展工作所需的物質(zhì)條件，建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性。從外部監(jiān)管角度來說，銀行監(jiān)管部門可以加大對(duì)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督和處罰力度，對(duì)于檢查出的問題應(yīng)該要求立即整改，對(duì)故意違反相關(guān)規(guī)定的堅(jiān)決予以處罰。同時(shí)，銀行要盡可能地配合外審工作人員的工作，聽取外審人員提出的建議。這些措施能從外部推進(jìn)上市商業(yè)銀行重視內(nèi)部控制制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]耿介一．淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的不足[J]．經(jīng)濟(jì)視

角[J]．2011（6）：86

[2]龔瑜，崔建華．我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露淺析[J]．大眾商務(wù)[J]．2010（4）：152

[3]程聰．上市商業(yè)銀行的公司治理現(xiàn)狀及對(duì)策建議[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2010（3）

[4]黃娟，常國(guó)華．我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善對(duì)策分

析[J]．投資研究[J]．2010（11）：23～27