由于稅收是國(guó)家財(cái)政支出最重要的收入來(lái)源，同時(shí)幾乎所有人每天都直接或間接的與稅打交道，因此做好稅收宣傳工作無(wú)論是對(duì)納稅人，還是對(duì)國(guó)家都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從稅收宣傳的問(wèn)題出發(fā)探討如何在我國(guó)做好稅收宣傳工作。

一、我國(guó)稅收宣傳工作的問(wèn)題

2001年新《征管法》出臺(tái)以來(lái)，通過(guò)制度的有效制約與引導(dǎo)，稅務(wù)宣傳工作確有值得肯定的地方。但還是存在很多問(wèn)題，概括起來(lái)有以下幾個(gè)方面：（1）稅收宣傳的服務(wù)理念沒(méi)有落實(shí)到位。傳統(tǒng)的征稅行為強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的權(quán)利而忽視了納稅人應(yīng)享有的基本權(quán)利，現(xiàn)實(shí)中也造成征納雙方地位不平等的現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的宣傳行為普遍具有說(shuō)教現(xiàn)象，沒(méi)有很好的與納稅人進(jìn)行換位思考，更沒(méi)有認(rèn)為宣傳也是服務(wù)，是自己的本職工作。（2）稅收宣傳重納稅人的義務(wù)，輕納稅人的權(quán)益。我國(guó)稅收宣傳主要內(nèi)容是宣傳法律、法規(guī)，強(qiáng)調(diào)納稅人不依法納稅、履行納稅義務(wù)的處罰，而對(duì)納稅人的權(quán)利則宣傳的比較少。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人宣傳稅法時(shí)也會(huì)強(qiáng)調(diào)“稅收取之于民，用之于民”，但是對(duì)“用之于民”部分介紹的卻很概括、籠統(tǒng)，諸如稅收會(huì)用于加強(qiáng)市政建設(shè)等等，但對(duì)于稅收的具體流向諸如國(guó)防用多少、教育用多少卻基本不在稅收宣傳的范圍。（3）稅收宣傳內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)，不能滿足納稅人的需求。稅收宣傳的對(duì)象有納稅人、扣繳義務(wù)人、潛在納稅人；有個(gè)人和企業(yè)，不同的對(duì)象由于涉稅范圍不同所需的信息也不同，并且由于對(duì)象的知識(shí)結(jié)構(gòu)不同，對(duì)稅收信息的深度要求不同。如對(duì)普通群眾可以進(jìn)行掃盲宣傳，而對(duì)于大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等則要求更深層次的宣傳教育。每年的稅收宣傳月都有一個(gè)特定的主題，是上級(jí)下達(dá)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的，這就限制了稅收宣傳的范圍，并且由于沒(méi)有采取普遍的民調(diào)，這些主題往往過(guò)于主觀，沒(méi)有考慮到納稅人需要什么，想得到哪方面的知識(shí)，因此從結(jié)果上來(lái)說(shuō)并沒(méi)有滿足納稅人的需求。（4）稅收宣傳的力度、頻率不夠。雖然各稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)深入基層、企業(yè)、群眾中進(jìn)行稅務(wù)宣傳，但這些宣傳活動(dòng)大多數(shù)集中在每年四月份的稅收宣傳月中，其他月份的宣傳卻少之又少，雖然網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等宣傳全年都會(huì)及時(shí)發(fā)布最新政策法規(guī)，但是具體到政策的深入解讀還是離不開(kāi)稅務(wù)人員的現(xiàn)場(chǎng)講解。

二、做好稅收宣傳工作的對(duì)策

傳統(tǒng)的征稅行為強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的權(quán)利而忽視了納稅人應(yīng)享有的基本權(quán)利，現(xiàn)實(shí)中也造成征納雙方地位不平等的現(xiàn)象。因此很多學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該讓當(dāng)局者重新重視納稅人的權(quán)利，使征納雙方在現(xiàn)實(shí)中實(shí)現(xiàn)地位平等。（1）要轉(zhuǎn)變稅務(wù)人員的觀念、重視納稅人的想法。龐鳳喜（2002）從研究公共財(cái)政的角度出發(fā)，指出“政府支出——政府征稅——公民納稅的整個(gè)過(guò)程，其實(shí)是一個(gè)平等主體之間的權(quán)利交換過(guò)程?！币虼怂J(rèn)為“稅收公平首先是就政府與納稅人之間而言的，其次才是納稅人之間的公平問(wèn)題”。因此稅務(wù)人員在進(jìn)行稅收宣傳時(shí)不僅要對(duì)納稅人一視同仁，而且要意識(shí)到納稅人與自己地位平等，要尊重納稅人。潘偉景（2003）認(rèn)為在構(gòu)建納稅服務(wù)體系時(shí)應(yīng)首先認(rèn)識(shí)執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，廣大稅務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立起“執(zhí)法也是服務(wù)，管理就是服務(wù)”的觀念，自覺(jué)當(dāng)好人民的公仆。劉鳳江（2006）也認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的對(duì)象是稅而不是人，并且應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的對(duì)象，為人民服務(wù)是政府部門應(yīng)有的責(zé)任與義務(wù)。因此在進(jìn)行稅收宣傳時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)扮好人民公仆的角色，樹(shù)立服務(wù)理念。雖然“取之于民”平常宣傳的比較多，但納稅人特別是個(gè)人消費(fèi)者對(duì)于自己到底繳了多少稅不清楚，原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的重點(diǎn)放在提高納稅人稅收遵從度，積極繳稅，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收任務(wù)，而那些已經(jīng)由商家代扣代繳的價(jià)內(nèi)稅，由于并不影響征收任務(wù)，因此也不是宣傳的重點(diǎn)。我自己有在澳大利亞交流學(xué)習(xí)了一年，給我的感受是稅收宣傳無(wú)處不在，小到在超市購(gòu)買日常用品的小票上都印有具體的稅款（一般只有GST），但是就是這一小點(diǎn)時(shí)刻提醒人們自己已經(jīng)向政府納稅了，不像中國(guó)其實(shí)很多人都是納稅人，但是由于稅務(wù)宣傳工作不到位，使很多人都不清楚自己實(shí)際已經(jīng)納稅了。究其原因也是因?yàn)檎鲆暭{稅人應(yīng)有的權(quán)利，不僅僅是要知道稅款花到何處，還要被告知哪些收入在無(wú)形中變成了稅款。澳洲稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上有一個(gè)很貼心的服務(wù)，就是在對(duì)政策解讀的網(wǎng)頁(yè)上有一個(gè)小小的調(diào)查問(wèn)卷，讓納稅人選擇此解讀是否對(duì)納稅人有幫助，這是從納稅人角度考慮問(wèn)題的直接表現(xiàn)，也正是因?yàn)檫@項(xiàng)調(diào)查問(wèn)卷，為以后的宣傳內(nèi)容與方法提供了方針，有利于提高稅收宣傳的質(zhì)量。然而我國(guó)政府網(wǎng)上基本上只有條例、解析的發(fā)布，根本無(wú)視對(duì)閱讀者是否有用，從某種角度上來(lái)說(shuō)，這種宣傳只重形式不重質(zhì)量。因此建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅收宣傳時(shí)，注重傾聽(tīng)群眾的心聲，宣傳對(duì)群眾有益的，宣傳群眾感興趣的，宣傳的內(nèi)容要讓群眾看得明白。（2）加大對(duì)“用之于民”的宣傳力度。只有當(dāng)納稅人清楚地了解到自己的稅款用于何處，才會(huì)讓納稅人覺(jué)得交稅交得值，才會(huì)使“用之于民”不僅僅是一個(gè)口號(hào)，而是一個(gè)讓納稅人實(shí)實(shí)在在接受的理念。在宣傳政府的財(cái)政收支狀況上美國(guó)的做法是值得借鑒的。吳建華（2009）提到美國(guó)的納稅宣傳工作很到位，特別是“年末紐約市政廳都要給每個(gè)納稅人一本新臺(tái)歷，上面是紐約市前一財(cái)政年度的稅收收入和支出說(shuō)明?！比欢覈?guó)的現(xiàn)實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門分離，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有財(cái)政支出的詳細(xì)說(shuō)明，但是我們可以考慮在稅收宣傳時(shí)引導(dǎo)納稅人登陸財(cái)政部門的網(wǎng)站查詢財(cái)政收支的具體狀況，維護(hù)納稅人的權(quán)益，同時(shí)也可以考慮與財(cái)政部門合作，建立相應(yīng)的網(wǎng)站鏈接，方便納稅人查詢。（3）加大稅收宣傳的力度和頻率。雖然網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等宣傳全年都會(huì)及時(shí)發(fā)布最新政策法規(guī)，但是信息的接收分為主動(dòng)和被動(dòng)兩種方式，只有那些納稅意識(shí)高，對(duì)稅收比較關(guān)心的群眾才會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等主動(dòng)了解稅收信息，而那些納稅意識(shí)薄弱，不關(guān)心稅收政策的群眾，只有通過(guò)稅務(wù)人員主動(dòng)上門服務(wù)，才能達(dá)到稅法全民普及的目的。同時(shí)由于我國(guó)稅收政策的復(fù)雜性與專業(yè)性，對(duì)稅收政策的深入解讀還是離不開(kāi)稅務(wù)人員有針對(duì)性的現(xiàn)場(chǎng)講解。但是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期開(kāi)展的到群眾去的稅收宣傳大多只集中在每年的稅收宣傳月，其他月份的宣傳活動(dòng)相對(duì)較少，因此應(yīng)增加稅收宣傳的頻率，每年定期舉辦多次宣傳活動(dòng)，保證政策能及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)給納稅人。具體到方法上，應(yīng)定期向企業(yè)人員開(kāi)展專業(yè)性的講座，同時(shí)稅務(wù)人員也應(yīng)深入社區(qū)，將稅法知識(shí)宣傳到每家每戶。因?yàn)槭沁@種面對(duì)面的宣傳，所以稅務(wù)人員也能在與群眾的交流中了解群眾的需求，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與人民群眾之間的聯(lián)系。（4）調(diào)動(dòng)社會(huì)力量宣傳，特別是稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。現(xiàn)階段在調(diào)動(dòng)社會(huì)力量宣傳上較以往來(lái)說(shuō)有了一定的進(jìn)步，新聞媒體、地方政府都對(duì)稅法有了一定的宣傳，高中政治教材上也有對(duì)稅法性質(zhì)、理念的簡(jiǎn)單介紹。但是稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的宣傳力度不夠，這些機(jī)構(gòu)的組成人員往往是稅務(wù)方面的專家，他們對(duì)稅法的理解也許要高于有些稅務(wù)干部，因此有他們的宣傳配合，會(huì)讓晦澀難懂的稅收條例讓更多的人理解；同時(shí)由于這些服務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)，是征納雙發(fā)以外的第三方，與納稅人沒(méi)有直接的利益沖突，這樣他們宣傳的稅法也更利于納稅人接受。

綜上所述，稅收宣傳的最終目的是保護(hù)納稅人的切身利益，我國(guó)稅收宣傳近幾年在制度建設(shè)方面的成就是不可否認(rèn)的，但實(shí)施的效果還是差強(qiáng)人意，主要原因在于忽視納稅人的權(quán)益，不從納稅人的角度考慮宣傳的內(nèi)容與方法。因此我國(guó)政府應(yīng)改變觀念，真正樹(shù)立起為人民服務(wù)的理念，想群眾之所想，宣傳一些實(shí)在的東西，要將宣傳納入到稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加大宣傳的力度與頻率，同時(shí)也要事后評(píng)估宣傳效果，不能制度先進(jìn)了，實(shí)效卻沒(méi)跟進(jìn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]龐鳳喜．我國(guó)納稅人權(quán)力問(wèn)題研究[J]．稅務(wù)研究．2002（3）：68～71

[2]潘偉景．納稅服務(wù)是建設(shè)現(xiàn)代征管體系的必然選擇[J]．稅務(wù)研究．2003（11）：47～48

[3]席菊青，李林．維護(hù)納稅人權(quán)益：還有很多事要做[J]．中國(guó)稅務(wù)報(bào)．2006-04-14（5）

[4]吳建華．美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何為納稅人服務(wù)的[J]．財(cái)會(huì)信報(bào)．2009-12-21（7）

[5]聶啟金．淺談如何做好稅收宣傳工作[J]．中國(guó)稅網(wǎng)．2009-06-23