李云松

【摘要】企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化是在一定生產(chǎn)力和科學技術(shù)發(fā)展條件下，企業(yè)經(jīng)營管理所達到的水平，它的內(nèi)容會隨著時間和空間的變化而發(fā)展。本文在認識財務(wù)管理發(fā)展軌跡的基礎(chǔ)上，對比了國外財務(wù)管理現(xiàn)代化的現(xiàn)狀和趨勢，并分析我國企業(yè)財務(wù)管理的進展過程和面臨的問題，同時提出推進我國財務(wù)管理現(xiàn)代化的對策。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理現(xiàn)代化企業(yè)

企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化就是由具備現(xiàn)代化財務(wù)管理觀念的財務(wù)人員，在現(xiàn)代化的財務(wù)管理組織中，運用先進的財務(wù)管理方法和手段，對企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)管理和利潤分配四大財務(wù)活動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，使其產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化概念

（一）財務(wù)管理現(xiàn)代化的核心內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化是企業(yè)管理現(xiàn)代化的一個子系統(tǒng)?，F(xiàn)代是指時間方面的要求，話是指已經(jīng)得到實踐檢驗并證明是成功有效的。20世紀70年代是財務(wù)管理走向成熟的時期。20世紀80年代以后，由于吸收自然科學和社會科學的豐富成果，市場經(jīng)濟特別是資本市場的不斷發(fā)展，財務(wù)管理開始朝著綜合性管理方向發(fā)展。具體來說，財務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)容為：

1.財務(wù)管理思想現(xiàn)代化。20世紀80年代以后，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理朝著綜合性的方向發(fā)展，一些現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀念已經(jīng)植根于理財人員的靈魂，主要包括風險價值觀念、貨幣資金時間價值觀念和資本成本觀念。

2.財務(wù)管理方法現(xiàn)代化。研究人員在對實踐進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，改進和完善了全面預(yù)算管理法，提出來作業(yè)成本法（ABC）和經(jīng)濟增加值法（EVA）。這些方法在實踐中得到廣泛的應(yīng)用，給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益，是企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化方法。

3.財務(wù)管理內(nèi)容現(xiàn)代化。財務(wù)管理包括籌資活動、投資活動、營運資本管理和利潤分配。其中，資本運作被視為財務(wù)管理的中心，資金管理成為跨國公司或企業(yè)集團創(chuàng)新的焦點，隨著衍生金融工具的發(fā)展，使財務(wù)管理中的風險投資決策方式與方法迅速發(fā)展起來。

4.財務(wù)管理手段現(xiàn)代化。財務(wù)管理的手段是要解決如何實現(xiàn)財務(wù)管理的目標的問題，即為了在財務(wù)管理中實現(xiàn)財務(wù)管理目標、規(guī)范財務(wù)管理活動、履行財務(wù)管理職能而應(yīng)具備的程序和運用的先進技術(shù)。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理手段下，財務(wù)管理由離線方式改為在線方式、在線報告、在線審核、在線信息發(fā)布。

5.財務(wù)管理組織現(xiàn)代化。隨著首席執(zhí)行官（CEO）和首席運營官（COO）等成為的出現(xiàn)，首席財務(wù)官（CFO）的叫法也早已普及。財務(wù)管理者從事的工作在整個企業(yè)經(jīng)營管理活動中客觀上也居于核心地位。

（二）財務(wù)管理現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢

1.財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)和核心。壽險，企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)離不開資金的支持，籌資和預(yù)算成為各項管理的前提；其次，財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)的供產(chǎn)銷等各個環(huán)節(jié)，財務(wù)信息可以反映經(jīng)營活動的各個方面；最后，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動最終都要以財務(wù)成果反映出來。

2.價值化、數(shù)量化是企業(yè)管理現(xiàn)代化的一個趨勢。財務(wù)管理現(xiàn)代化是管理內(nèi)容價值化、管理過程數(shù)量化的具體體現(xiàn)。首先，現(xiàn)代化的財務(wù)管理的目標是企業(yè)價值的最大化；其次，預(yù)算管理、作業(yè)成本管理的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法涉及到企業(yè)發(fā)展、管理過程的方方面面，囊括了公司發(fā)展、決策的全過程，強調(diào)用數(shù)據(jù)說話。最后網(wǎng)絡(luò)話財務(wù)管理手段真正創(chuàng)建了一個完整的、集成的、實時的成本、會計管理系統(tǒng)，促使企業(yè)的資金、收入、成本、費用、利潤、企業(yè)價值等處于嚴密的制度控制下，從根本上保證了企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

3.全面預(yù)算管理、經(jīng)濟增加值等財務(wù)管理現(xiàn)代化的方法是企業(yè)管理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理使公司的戰(zhàn)略得到更好地貫徹，可以促進企業(yè)計劃工作的開展和完善，減小企業(yè)的經(jīng)營風險。預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，計劃的前提是戰(zhàn)略，因此全面預(yù)算管理能避免企業(yè)因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營風險和財務(wù)風險?？茖W的預(yù)算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿。

4.財務(wù)管理信息化是實施企業(yè)管理信息化的關(guān)鍵。由于信息時代的到來，未來財務(wù)部門將成為公司的信息中心和公司健康運轉(zhuǎn)的中樞，財務(wù)管理將要求擁有最先進的信息技術(shù)，并始終處于信息技術(shù)的最前沿，信息技術(shù)使得財務(wù)部門從關(guān)注公司的過去中解脫出來，去分析和預(yù)測并知道管理決策。

二、國外企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化的現(xiàn)狀及趨勢

國外大中型的公司經(jīng)過進一個世紀的發(fā)展，在財務(wù)管理現(xiàn)代化方面已經(jīng)達到了較高的水平。管理機構(gòu)健全，管理人員觀念現(xiàn)代，管理方法和管理手段先進，管理組織合理。主要表現(xiàn)在：

（一）重視資金的時間價值和財務(wù)風險價值

從20世紀70年代開始，考慮貨幣資金時間價值的指標已經(jīng)占主導(dǎo)地位，并形成了以考慮貨幣資金時間價值的指標為主、以投資回收期為輔的多種指標并存的指標體系。由于國外企業(yè)大部分都是股份有限公司，所以他們十分重視財務(wù)風險管理，在20世紀六七十年代，財務(wù)風險適合保險聯(lián)系在一起的，到了80年代以后，衍生工具出現(xiàn)并發(fā)展，90年代以后，財務(wù)風險管理的工具就不在拘泥于衍生工具，管理方法和管理手段得到了更廣闊的發(fā)展。

（二）完善、謹慎的預(yù)算體系

預(yù)算管理在西方國家的企業(yè)應(yīng)用極為普遍，不同的國家其運行模式也有所不同。美國企業(yè)的預(yù)算一般是由高層管理著做出，預(yù)算過程是自上而下地進行，編制預(yù)算時主張銷售預(yù)算的編制優(yōu)先于部門預(yù)算的編制，并采取在銷售預(yù)測到部門預(yù)算編制過程中加以說明的方法。從運行模式上看，西方企業(yè)預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合的，多數(shù)企業(yè)都設(shè)有專門的機構(gòu)對市場進行語塞和制訂預(yù)算，并特別注意編制體現(xiàn)企業(yè)今后發(fā)展的中、長期預(yù)算，包括組織目標、人事管理目標也都有相應(yīng)的正式預(yù)算家以保證。

（三）普遍采用作業(yè)成本法和作業(yè)成本管理

據(jù)調(diào)查資料顯示，1994年20%的英國企業(yè)采用ABC法，而另外的27%企業(yè)正在考慮應(yīng)用作業(yè)成本法；截至1996年，美國被調(diào)查企業(yè)中已有49%的企業(yè)采用了作業(yè)成本法。注明的成本轉(zhuǎn)嫁庫金斯指出：對企業(yè)而言，在未來向ABC系統(tǒng)過度只是時間問題。據(jù)英國、新西蘭、愛爾蘭和加拿大等國的調(diào)查，采用ABC法后，效果最明顯的領(lǐng)域依次是：成本管理、業(yè)績度量、產(chǎn)品定價。

（四）經(jīng)濟增加值（EVA）在全球大公司得到廣泛運用

EVA指標壽險在美國得到迅速推廣?？煽诳蓸?、AT&T等公司作為代表的一批美國公司從20世紀80年代中期開始嘗試將EVA作為衡量業(yè)績的指標引入公司內(nèi)部管理之中，并將經(jīng)濟附加值指標最大化作為公司目標。EVA曾被財富雜志稱為“當今最為炙手可熱的財務(wù)觀念，是現(xiàn)代管理公司的一場革命”，事實上，EVA正作為公司治理和業(yè)績評估的標準在全球范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用。

（五）組織機構(gòu)合理

在美國大型公司中，首席財務(wù)官之下通常設(shè)置有兩個重要的職位：一是財務(wù)長；二是會計長。會計長主要負責企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)，比如賬簿組織、報表編制、工薪計算、內(nèi)部審計等。財務(wù)長則負責公司的財務(wù)管理活動，主要是對融資行為與投資行為的管理。在工業(yè)發(fā)達國家財務(wù)管理活動在企業(yè)管理中的重要性越來越突出。這種理財機構(gòu)的設(shè)置和作用的設(shè)定，應(yīng)當成為我國企業(yè)對管理體制進行科學化、現(xiàn)代化改造最為直接的借鑒。

三、我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化的現(xiàn)狀和對策

（一）我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化的發(fā)展歷程

我國財務(wù)管理發(fā)展經(jīng)歷了三個基本階段。第一階段：會計與財務(wù)合二為一。該階段是新中國成立初至20世紀70年代末期，在此期間，我國實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，在會計學中是高度集中計劃經(jīng)濟體制下的內(nèi)部成本核算體系和方法，財務(wù)問題被視同會計核算的組成部分；第二階段：會計與財務(wù)一分為二的階段，時間是20世家70年代末至80年代初，一屆三中全會以后，確立了我國經(jīng)濟體制改革的方針，企業(yè)必須立足于市場，既要生產(chǎn)出符合需求的物質(zhì)產(chǎn)品，又要關(guān)心所得與所費之間的量比關(guān)系，注重經(jīng)營效益，財務(wù)職能便被從會計中獨立出來；第三階段：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理確立階段，起于20世紀90年代初。十二屆三中全會確立我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制后，國有企業(yè)采取多種經(jīng)營方式，民營、私營、中外合資、中外合作、外商獨資等其他經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)興起，整個財務(wù)管理體系更趨完善，既有與國際慣例接軌的大趨勢，又頗具中國特色。

（二）發(fā)展中存在的問題

1.中國企業(yè)的負債融資風險意識不強。有關(guān)學者對我國210家上市公司和460家非上市公司的調(diào)查表明，我國企業(yè)對財務(wù)風險意識還不足。企業(yè)考慮風險時，首先考慮的是產(chǎn)品風險、行業(yè)風險和技術(shù)變更風險，財務(wù)風險列于次要地位。上市公司、大企業(yè)和信用等級高的企業(yè)比非上市公司、小企業(yè)和信用等級低的企業(yè)更多考慮財務(wù)風險。

2.中國企業(yè)的時間價值觀念不強。南京大學課題組曾對全國企業(yè)管理會計應(yīng)用情況進行問卷調(diào)查，其中調(diào)查了企業(yè)投資決策方法的選擇。對手會的77家企業(yè)進行分析的結(jié)論是：62.2%的企業(yè)最忠實投資回報率這一指標，41.9%的企業(yè)最重視回收期，上述兩個指標都不考資金時間價值。只有小部分企業(yè)認為凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法是最重要的指標。

三、我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化的發(fā)展對策

1.推廣預(yù)算管理、經(jīng)濟增加值法（EVA）、作業(yè)成本法（ABC）和作業(yè)成本管理（ＡＢＭ）。我國企業(yè)應(yīng)該加強實施年度滾動預(yù)算和季度滾動預(yù)算等方法。年度滾動預(yù)算以公司戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃為指導(dǎo)，側(cè)重于對規(guī)劃期內(nèi)經(jīng)營活動進行預(yù)算描述；季度滾動預(yù)算是企業(yè)對一年經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營活動所做出的預(yù)算計劃。年度滾動預(yù)算通過季度滾動預(yù)算來實現(xiàn)，并在季度滾動預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)的戰(zhàn)略指標，以實現(xiàn)公司長期目標。同時逐步推廣經(jīng)濟增加值法、ABC、ABM的應(yīng)用。

2.以企業(yè)的信息化建設(shè)為切入點，嚴格網(wǎng)絡(luò)程序與安全控制，包括會計電算化內(nèi)部的制度控制和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序的控制，同時，選擇信譽良好的軟件供應(yīng)商和質(zhì)量良好的軟件，提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。

3.加快實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)化，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，以先進的網(wǎng)絡(luò)平臺為支持，建立網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)管理人員。

4.加強法制建設(shè)，為財務(wù)管理的現(xiàn)代化創(chuàng)造良好有序的法制環(huán)境，完善財務(wù)工作組織運行和財務(wù)監(jiān)督。成立相應(yīng)的管理機構(gòu)，明確具體職責。將財務(wù)管理工作從觀念上過度到具體的游子、成本管理、資金管理、內(nèi)部審計等內(nèi)容上。

四、總結(jié)

盡管我國一些企業(yè)在財務(wù)管理現(xiàn)代化方面已經(jīng)進行了大量的探索并取得了一定的成果，但與先進國家相比還有較大差距。實現(xiàn)財務(wù)管理現(xiàn)代化是一項系統(tǒng)工程，涉及各個方面，當前我過要抓住四件事情：意識必須樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀念；二是要學習和借鑒成功企業(yè)的財務(wù)管理方法，三是要掌握現(xiàn)代化財務(wù)管理的內(nèi)容，四是要建立現(xiàn)代化財務(wù)管理組織和抓好財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

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