劉玫

【摘要】審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展作用重大，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是保證審計(jì)質(zhì)量高低的重要手段。那么，如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，成為了推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)又快又好發(fā)展的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

隨著近年來(lái)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的不斷拓展，高校內(nèi)部審計(jì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，任務(wù)也變得越來(lái)越繁重及緊迫。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部的一種客觀獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來(lái)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱(chēng)。其對(duì)提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證高校內(nèi)部審計(jì)最大作用的發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)高校教育事業(yè)的健康較快發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，各高校應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，無(wú)論是在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作方面，還是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都存在或多或少的問(wèn)題。特別是在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面，由于它直接關(guān)乎審計(jì)質(zhì)量的好壞，其呈現(xiàn)出的問(wèn)題更需迫切解決。而目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作當(dāng)中面臨的主要問(wèn)題有：

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性還需加強(qiáng)、審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)還需完善?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)各高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上按有關(guān)要求進(jìn)行了單獨(dú)設(shè)立，而且也配備了相應(yīng)的審計(jì)人員。但審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性并不強(qiáng)，有些高校與財(cái)務(wù)處合并為財(cái)務(wù)審計(jì)處，有些則與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合并為紀(jì)檢審計(jì)處。其出現(xiàn)工作內(nèi)容混淆不清，工作職責(zé)劃分不明確，工作立場(chǎng)獨(dú)立性不強(qiáng)等弊端。同時(shí)，各高校專(zhuān)職審計(jì)人員數(shù)量少，有的可能還是兼職人員，并且人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)很不合理，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、工程及法律專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員配備不足，而且后續(xù)的崗位繼續(xù)教育培訓(xùn)工作也沒(méi)有跟上。在這種情況下，很多審計(jì)人員只能摸著石頭過(guò)河，邊干邊摸索。這樣則導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作效率低下、效果不明顯。

第二，缺乏完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。各高校在建立規(guī)章制度、規(guī)范流程和程序等方面做了許多工作，但在構(gòu)建質(zhì)量控制體系方面缺少動(dòng)作，內(nèi)審控制和管理工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，審計(jì)人員在審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)方法的選擇等等方面無(wú)規(guī)則可依。審計(jì)的隨意性致結(jié)果的主觀性、無(wú)效性，最終導(dǎo)致許多規(guī)章制度落實(shí)不到位，審計(jì)工作流于形式，審計(jì)的目標(biāo)更無(wú)從達(dá)到。

綜上，為契合高校發(fā)展的需要，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作當(dāng)中存在的若干問(wèn)題，如何做到迎刃而解，如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，即提出加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體方法和策略則是當(dāng)務(wù)之急。

一、確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制政策和控制程序的關(guān)鍵主體，為了最大程度地保證關(guān)鍵主體－內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校內(nèi)部組織體系當(dāng)中的獨(dú)立性則成為重中之重。如前所述，有些高校與財(cái)務(wù)處合并為財(cái)務(wù)審計(jì)處、與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合并為紀(jì)檢審計(jì)處，對(duì)此，都應(yīng)酌情撤并獨(dú)立。以保證其在工作職責(zé)、工作內(nèi)容等方面的獨(dú)立性。

二、完善內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

完善內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不僅是在人員的數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，而且要對(duì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，建設(shè)以財(cái)經(jīng)、審計(jì)、工程專(zhuān)業(yè)為主，法律、管理等專(zhuān)業(yè)為輔的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。并且定期舉行以職業(yè)道德教育與專(zhuān)業(yè)知識(shí)教育相結(jié)合的培訓(xùn)班，以不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)素養(yǎng)。

三、建立完善、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須依據(jù)的行為準(zhǔn)則和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于高校涉及的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，面臨的問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜多變。因此，只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充修訂，才能實(shí)現(xiàn)我們既定的控制目標(biāo)，從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。

四、加強(qiáng)對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制并不單單是事后的控制，而是對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)首先應(yīng)該將制定好的全過(guò)程的質(zhì)量控制制度和標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)成冊(cè)，并下發(fā)給每一個(gè)審計(jì)人員依照?qǐng)?zhí)行。審計(jì)結(jié)束以后，再對(duì)應(yīng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)審考核，將考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲分明。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程地質(zhì)量控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于完善高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各項(xiàng)規(guī)章制度的建立。

五、加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目以及審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如基建投資與建設(shè)、后勤管理、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)制定一對(duì)一的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、方案內(nèi)容以及審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。用以加強(qiáng)該類(lèi)重點(diǎn)項(xiàng)目和項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

六、提高內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量

審計(jì)工作底稿應(yīng)該完整、清晰、客觀地記錄整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，內(nèi)容應(yīng)包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段以及終結(jié)階段的所有記錄。高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿除了最為重要是為審計(jì)人員形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)外。同時(shí)，它也可為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供資料保證，并且為高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)和發(fā)展提供不可替代的參考價(jià)值。

以上，是我們對(duì)如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)淺見(jiàn)。總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)不間斷的過(guò)程，需要我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐當(dāng)中不斷地摸索與總結(jié)，以求建立一套完善、有效、與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，成為推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)又快又好發(fā)展的有力推手。

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