褚鴻飛

近幾年，人民銀行自上而下強(qiáng)調(diào)“央行文化建設(shè)”。2011年10月，黨的十七屆六中全會(huì)作出了關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)主義文化建設(shè)的決定。結(jié)合央行文化建設(shè)，研究、探索、踐行內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化，提升內(nèi)審功能，是內(nèi)審工作長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要面臨的課題。

一、準(zhǔn)確把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型和內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的內(nèi)涵

（一）何謂內(nèi)審。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)、咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！薄，F(xiàn)代人民銀行內(nèi)部審計(jì)除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理者報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)糾弊等相關(guān)信息外，更重要的是要采用先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)，通過內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，找出業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理的缺陷，提出建設(shè)性的建議，為決策提供依據(jù)。內(nèi)審部門作為人民銀行的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，是人民銀行自我約束機(jī)制的重要組織部分，內(nèi)審是各類業(yè)務(wù)過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障人民銀行依法履職，規(guī)范管理，健康發(fā)展的重要手段。那么，作為基層中支內(nèi)審部門如何正確定位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用呢？筆者認(rèn)為就是要緊緊圍繞本中支的中心工作，從服務(wù)本中支全局的高度，充分發(fā)揮作用，促進(jìn)科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為本中支各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全、高效運(yùn)行起到保駕護(hù)航的作用。具體體現(xiàn)為四個(gè)作用，即監(jiān)督作用，“免疫”作用，評(píng)價(jià)作用和服務(wù)作用。

（二）何謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式，更好地服務(wù)于中央銀行職責(zé)的依法、有效履行。人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，同時(shí)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審工作的組織管理和方法手段，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作進(jìn)一步深化發(fā)展。

（三）何謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化。文化是一個(gè)國(guó)家或民族發(fā)展過程中形成的歷史、地理、風(fēng)土人情、傳統(tǒng)習(xí)俗、生活方式、文學(xué)藝術(shù)、行為規(guī)范、思維方式、價(jià)值觀念等。首先，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化是央行文化的重要組成部分，它具有央行文化的一切特性，包括價(jià)值觀念、發(fā)展愿景、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、歷史傳統(tǒng)、文化環(huán)境等，是以內(nèi)審轉(zhuǎn)型為內(nèi)涵，以文化為表現(xiàn)形式的新興文化?？偟膩碇v，是指內(nèi)審工作改革發(fā)展過程中形成、積淀并發(fā)展的符合社會(huì)主義核心價(jià)值體系的價(jià)值取向、工作理念、行為規(guī)范和精神風(fēng)貌。其具體內(nèi)涵還有待在工作實(shí)踐中進(jìn)一步提煉、總結(jié)。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化與內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作是密切聯(lián)系、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。轉(zhuǎn)型文化是“軟實(shí)力”，轉(zhuǎn)型工作是“硬實(shí)力”，轉(zhuǎn)型文化促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作，轉(zhuǎn)型工作體現(xiàn)轉(zhuǎn)型文化。轉(zhuǎn)型文化建設(shè)有一個(gè)不斷探索的過程，沒有現(xiàn)成的標(biāo)準(zhǔn)。

二、建成什么樣的內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化

從內(nèi)審轉(zhuǎn)性特性來說，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化至少應(yīng)該包含這樣幾項(xiàng)內(nèi)容：

（一）責(zé)任，要建設(shè)敢于負(fù)責(zé)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任文化。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)，“以人為本”是根本。內(nèi)審人員要培養(yǎng)和增強(qiáng)負(fù)責(zé)任的觀念和意識(shí)。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心內(nèi)審人員的成長(zhǎng)與進(jìn)步，關(guān)注內(nèi)審人員的理想與信念。要為內(nèi)審人員多崗位的學(xué)習(xí)和鍛煉提供機(jī)會(huì)，加大輪崗和交流力度；要把“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”、“有為才有位”的意識(shí)貫徹到內(nèi)審工作中，開展一些有積極引導(dǎo)和示范作用的活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)和保護(hù)好內(nèi)審人員的工作熱情和干勁；要加強(qiáng)中國(guó)特色社會(huì)主義共同理想、社會(huì)主義榮辱觀教育，增強(qiáng)內(nèi)審人員的政治素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng)；要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育，要求內(nèi)審人員做到廉潔自律、清白做人。

（二）奉獻(xiàn)，要建設(shè)愛崗敬業(yè)，潛心內(nèi)審的敬業(yè)文化。甘于奉獻(xiàn)不僅僅是一種人生態(tài)度，更是一種高尚的精神境界。內(nèi)審工作是一項(xiàng)默默無聞的后臺(tái)工作，不可能像貨幣信貸、金融穩(wěn)定等工作做得轟轟烈烈。但是，內(nèi)審工作做好了，內(nèi)控安全了，人民銀行履職就有了保證，這就是最大奉獻(xiàn)。作為內(nèi)審人員，要正確看待名利得失，理性看待履職要求，始終保持平和心態(tài)。要積極面對(duì)日常工作的平淡、枯燥，正視內(nèi)審工作的困難，積極思考如何解決困難，自愿、積極、主動(dòng)地踐行職業(yè)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)自我。

（三）合規(guī)，要建設(shè)“合規(guī)創(chuàng)造效益、合規(guī)保障發(fā)展”的監(jiān)督文化。監(jiān)督是央行內(nèi)審部門的一項(xiàng)基本的、核心的職能。防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)審永恒的主題，“依法、合規(guī)、審慎”是內(nèi)審工作的基本理念。合規(guī)操作是中支健康發(fā)展的重要保障，是防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段，也是對(duì)員工自身的最大的保護(hù)。在日常監(jiān)督工作中要準(zhǔn)確定位，自覺遵循三條原則：一是內(nèi)審人員不應(yīng)該參與具體業(yè)務(wù)運(yùn)行的直接控制，也不應(yīng)該參與業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制制度的制定，更不應(yīng)該參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序的開發(fā)，否則就難以保證內(nèi)審人員的獨(dú)立性，就有可能影響內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果的公平公正。二是如果內(nèi)審人員被指示參加某些工作（如參與合同會(huì)簽）或者被指示參與業(yè)務(wù)運(yùn)行控制活動(dòng)等不利于審計(jì)客觀性的工作，在對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，參與其中的相關(guān)審計(jì)人員是應(yīng)該回避的。三是在開展日常監(jiān)督等非審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)該明白，他不是以審計(jì)人員的身份發(fā)揮作用，而僅是作為一名普通工作人員協(xié)助工作，不應(yīng)該在日后的審計(jì)中將參與此類活動(dòng)作為作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

（四）創(chuàng)新，要建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，勇于探索的改革文化。改革創(chuàng)新是社會(huì)主義核心價(jià)值體系的重要內(nèi)容，是時(shí)代精神的核心，也是內(nèi)審工作不斷發(fā)展進(jìn)步的永久動(dòng)力。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)的過程，是打破“常規(guī)”的過程，是改變陳規(guī)陋習(xí)的過程。因此，要始終保持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的精神狀態(tài)，不自滿、不僵化、不停滯。要將“改革創(chuàng)新”的理念貫徹到具體的工作思路、內(nèi)審模式、內(nèi)審手段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、隊(duì)伍建設(shè)中去，在內(nèi)審理念上要逐步實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，即在審計(jì)目標(biāo)上，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重預(yù)防、重在治本上轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由于財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向管理和效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，由手工操作、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)為主向事前和事中、以及全過程審計(jì)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)行為上，從隨意性向程序化、規(guī)范化、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變。

（五）幸福，要建設(shè)快樂工作、幸福生活的“家文化”。要充分認(rèn)識(shí)到壓力大給內(nèi)審員工身心健康帶來的影響，給內(nèi)審員工家庭般的溫暖關(guān)懷，在管理中堅(jiān)持以人為本，尊重人的首創(chuàng)精神，提升人的幸福度，從而以更大的熱情做好工作，實(shí)現(xiàn)價(jià)值。牢固樹立“和諧內(nèi)審”的理念。內(nèi)審工作有矛盾是不可避免的，內(nèi)外關(guān)系是否協(xié)調(diào)、氛圍是否和諧至關(guān)重要。內(nèi)審與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系應(yīng)該是良好的“伙伴關(guān)系”，內(nèi)審與審計(jì)對(duì)象之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的兩個(gè)平等的工作主體，并以此為基點(diǎn)形成檢查與配合、影響與協(xié)調(diào)、約束與認(rèn)可的共同體。大家要牢固樹立“和諧監(jiān)督”理念，在履職過程中要主動(dòng)與相關(guān)部門聯(lián)系、溝通，爭(zhēng)取理解、配合、支持。要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，多做一些預(yù)警、提示、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等方面的工作，通過實(shí)實(shí)在在的服務(wù)來支持相關(guān)部門做好工作，并以此增進(jìn)感情、密切關(guān)系。當(dāng)然，講“和諧”，并不是要放棄原則，放棄發(fā)現(xiàn)和暴露問題。內(nèi)審工作一定要講原則，但講原則要有藝術(shù)、有方法，要讓人家易于接受。

四、如何建成內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化

文化是積累和沉淀過程和結(jié)果，但內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的建設(shè)必須要有理論的架構(gòu)，要有核心的內(nèi)容，要有建設(shè)的重點(diǎn)和目標(biāo)要求，要有必要的引導(dǎo)、激勵(lì)和約束。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)引導(dǎo)。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)和推進(jìn)，離不開領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的高度重視，離不開領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)審建設(shè)上的強(qiáng)力推動(dòng)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化需要人格化。領(lǐng)導(dǎo)者最大的貢獻(xiàn)，就是明確內(nèi)審的價(jià)值體系，并將之融入到組織文化中，深植在每一個(gè)細(xì)胞里。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有認(rèn)識(shí)到位行動(dòng)才能自覺。要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討等形式，讓內(nèi)審人員認(rèn)識(shí)、感知、認(rèn)同自己的內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化。既要掌握內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的內(nèi)容，更要理解內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的要求內(nèi)涵；既要掌握內(nèi)審文化的要求，更把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化本質(zhì)并付之行動(dòng)，讓內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化入眼、入腦、入心、入手，按照“從點(diǎn)起步、先行先試，單項(xiàng)突破、形成規(guī)范，構(gòu)筑機(jī)制、全面轉(zhuǎn)型”的思路，逐步推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（二）更新理念，大膽探索。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型首要的在于觀念的轉(zhuǎn)變，要克服創(chuàng)新無路、轉(zhuǎn)型無門的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，要確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值的理念。同時(shí)，在轉(zhuǎn)型過程中，還要正確處理推動(dòng)轉(zhuǎn)型與促進(jìn)發(fā)展、轉(zhuǎn)型與合規(guī)性審計(jì)、轉(zhuǎn)型的過程與結(jié)果、轉(zhuǎn)型發(fā)展與人才隊(duì)伍建設(shè)等方面的關(guān)系，通過內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，達(dá)到拓展審計(jì)職能、改進(jìn)審計(jì)方法、提高履職效能、提升人員素質(zhì)的目標(biāo)。創(chuàng)新是內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力與源泉，要把創(chuàng)新理念融入內(nèi)審轉(zhuǎn)型全過程，按照“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的要求，將內(nèi)審工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到實(shí)施內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、績(jī)效審計(jì)上來，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從合規(guī)性審計(jì)為主向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，建立并完善與審計(jì)對(duì)象相適應(yīng)的數(shù)據(jù)處理中心和信息網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)。充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，融入到現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中去，以達(dá)到審計(jì)與其他系統(tǒng)的無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)控。

（三）監(jiān)督制約，總結(jié)提高。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化是執(zhí)行文化。真正的內(nèi)審文化應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)文化的提煉、整合的結(jié)晶，要得到全體成員認(rèn)同和共同遵守。文化不在紙上而在心中，更在于行動(dòng)，知道更要做到。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)的過程，是由勉強(qiáng)到習(xí)慣的過程、強(qiáng)制到自覺的過程。因此，要把理念變?yōu)樾袨?，不僅需要教育、引導(dǎo)和激勵(lì)，更需要強(qiáng)有力的監(jiān)督和約束，甚至處罰，而且要長(zhǎng)期堅(jiān)持，使之慢慢形成習(xí)慣，逐步由“形”達(dá)到“神”似，最后達(dá)到“形神兼?zhèn)洹?。在?nèi)審轉(zhuǎn)型過程中要及時(shí)總結(jié)、認(rèn)真研究、深入分析內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中遇到的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)等方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，相互啟發(fā)、相互交流，共同提高。

（四）提升素質(zhì)，強(qiáng)化隊(duì)伍。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型成功與否，隊(duì)伍是關(guān)鍵。內(nèi)審人員要勤讀書、勤思考、勤實(shí)踐，積極參加內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)、研修、交流和組織參加CIA培訓(xùn)考試等，系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)審理論、準(zhǔn)則和最新理論成果，豐富自身的理論知識(shí)，改善內(nèi)審隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓展專業(yè)視野，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，力爭(zhēng)成為核查問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和審計(jì)管理的行家里手，努力打造一支職業(yè)化、專家型、復(fù)合型的內(nèi)審干部隊(duì)伍。推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升央行內(nèi)審增加價(jià)值，使內(nèi)審“服務(wù)管理，支持決策”的建設(shè)性作用得到充分發(fā)揮。