戚核帥

（河海大學(xué)水利水電學(xué)院，江蘇 南京 210098）

現(xiàn)代水利水電工程的施工是一項(xiàng)十分復(fù)雜的生產(chǎn)活動(dòng),加之水利水電工程施工工期長(zhǎng)、工程量大、專業(yè)多、技術(shù)要求高,因而水電行業(yè)的成本控制又有著與其他行業(yè)不同之處,具體來(lái)說(shuō)，主要有以下幾點(diǎn)。

1 項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)

對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)測(cè)是成本控制的首要環(huán)節(jié),成本預(yù)測(cè)分兩個(gè)階段:項(xiàng)目投標(biāo)階段和項(xiàng)目實(shí)施階段,不同階段的成本預(yù)測(cè)對(duì)項(xiàng)目決策產(chǎn)生很大影響。

（1）投標(biāo)階段成本預(yù)測(cè)。項(xiàng)目投標(biāo)成本預(yù)測(cè),實(shí)質(zhì)上是對(duì)項(xiàng)目的成本及工程建設(shè)發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的測(cè)算,其成本預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到項(xiàng)目的可操作性,左右企業(yè)的決策。在項(xiàng)目投標(biāo)階段,成本預(yù)測(cè)十分重要。投標(biāo)階段的成本預(yù)測(cè)必須深入分析研究招標(biāo)文件,優(yōu)化工程施工方案,考慮工程建設(shè)的外部環(huán)境,了解當(dāng)?shù)亟ㄖ牧系氖袌?chǎng)價(jià)格,參考類似工程的單價(jià)水平等等。

（2）項(xiàng)目實(shí)施階段的成本預(yù)測(cè)。工程中標(biāo)后,項(xiàng)目部應(yīng)編制項(xiàng)目實(shí)施成本預(yù)測(cè),做好工程成本總體規(guī)劃,預(yù)測(cè)項(xiàng)目部完成各項(xiàng)施工任務(wù)后的利潤(rùn)。本階段成本預(yù)測(cè)指工程項(xiàng)目總成本預(yù)測(cè),是根據(jù)項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)施工條件、工程分包價(jià)格水平等作出的具有實(shí)際指導(dǎo)意義的成本預(yù)測(cè)。包括工程直接成本預(yù)測(cè)、總價(jià)承包項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)預(yù)測(cè)、上繳管理費(fèi)及利潤(rùn)預(yù)測(cè)等。

2 成本計(jì)劃

成本計(jì)劃是成本預(yù)測(cè)的具體細(xì)化,是對(duì)每年、每月成本支出的控制目標(biāo)。制定切合實(shí)際的成本計(jì)劃有利于提高全體人員的生產(chǎn)積極性,提高勞動(dòng)力水平,從而保證成本計(jì)劃的有效實(shí)施,最終達(dá)到項(xiàng)目預(yù)測(cè)成本控制的目標(biāo)。

（1）成本計(jì)劃編制要點(diǎn)：①優(yōu)化施工方案。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況編制《施工組織設(shè)計(jì)》，對(duì)施工方案和施工方法進(jìn)行優(yōu)化,這是成本管理的第一步。項(xiàng)目部要高度重視施工方案、方法的優(yōu)化工作,將技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有效結(jié)合起來(lái)。②根據(jù)施工組織設(shè)計(jì),編制《項(xiàng)目總成本計(jì)劃》或《項(xiàng)目總成本計(jì)劃費(fèi)用分解表》,將每道工序施工成本反映到《項(xiàng)目總成本計(jì)劃費(fèi)用分解表》中,在《項(xiàng)目總成本計(jì)劃費(fèi)用分解表》中要明確各子項(xiàng)目的工序成本、項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)、稅金、上交管理費(fèi)和目標(biāo)利潤(rùn)。作為項(xiàng)目部指導(dǎo)工序分包或控制施工成本的依據(jù)和項(xiàng)目部應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)目標(biāo)。③分析成本控制點(diǎn)。在《項(xiàng)目總成本計(jì)劃費(fèi)用分解表》的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目部要討論分析并確定各項(xiàng)成本的控制點(diǎn)。根據(jù)選擇的外包項(xiàng)目、自營(yíng)項(xiàng)目，分別制定各自的控制目標(biāo)和控制方法,建立項(xiàng)目部的成本控制體系和指標(biāo)控制體系,將各項(xiàng)成本控制的措施落實(shí)到部門和個(gè)人,明確成本責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法,并在實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)管理,嚴(yán)格控制,實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)。

（2）成本計(jì)劃編制方法：①按工程成本構(gòu)成要素編制。工程成本構(gòu)成要素由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、利潤(rùn),稅金等構(gòu)成。因此,在成本計(jì)劃制定中要分類編制,對(duì)成本變化進(jìn)行因素比較,是建立總體成本計(jì)劃的有效形式。②按分部、分項(xiàng)編制。對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行分解,然后將單項(xiàng)工程分解到單位工程,再分解到分部、分項(xiàng)工程,按照分部、分項(xiàng)工程制定成本計(jì)劃,這樣,計(jì)劃制定才能詳細(xì),部位劃分明確,便于各項(xiàng)費(fèi)用的核算。③按施工組織計(jì)劃編制。按照工程網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃分年度、季度、月份編制。按照施工組織設(shè)計(jì),編制年度、季度和月份成本控制計(jì)劃,便于及時(shí)掌握成本支出的具體情況,根據(jù)計(jì)劃與實(shí)際發(fā)生的差異隨時(shí)進(jìn)行成本分析,及時(shí)糾偏。上述三種方式可以綜合使用,成本計(jì)劃應(yīng)盡可能符合實(shí)際情況,爭(zhēng)取效益最大化。

3 成本控制與方法

項(xiàng)目部成本控制是對(duì)成本支出的控制,各工程項(xiàng)目的成本控制也因條件不同有所差異。

3.1 工程直接成本控制

水利水電工程直接成本包括人工、材料、機(jī)械費(fèi)用和其他直接費(fèi),大約占合同總價(jià)的70%以上,施工成本是成本控制的主要內(nèi)容。

（1）材料控制。材料費(fèi)一般占合同總價(jià)的60%以上,材料管理是工程成本控制的關(guān)鍵,材料管理要重視材料的采購(gòu)、使用、保管及回收等環(huán)節(jié)。①材料的采購(gòu)。大批量的材料采購(gòu)應(yīng)該采取招標(biāo)采購(gòu)的方式,其他的材料在合格供應(yīng)方內(nèi)競(jìng)價(jià)采購(gòu)。在保證施工需要的前提下,分批分次組織材料進(jìn)場(chǎng),減少庫(kù)存積壓,合理堆放現(xiàn)場(chǎng)材料,盡量減少二次搬運(yùn)。②材料的入庫(kù)驗(yàn)收和保管。物資部門必須建立物資帳卡,所有物資進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)都要進(jìn)行登記,每月進(jìn)行物資盤存,編制物資報(bào)表,表格數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、完整,真實(shí)地反映物資進(jìn)出庫(kù)、消耗和庫(kù)存狀況。③材料的發(fā)放和使用。為了控制現(xiàn)場(chǎng)材料消耗,應(yīng)根據(jù)當(dāng)月班組、單機(jī)的計(jì)劃工程量和材料的消耗定額,計(jì)算出班組、單機(jī)當(dāng)月的材料計(jì)劃消耗量,限額發(fā)放使用。

（2）設(shè)備的管理：①提高設(shè)備的完好率和利用率。所有設(shè)備都要實(shí)行“定人、定機(jī)、定崗位”(三定)責(zé)任制和機(jī)長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制,機(jī)長(zhǎng)和機(jī)組人員一旦確定就應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定,設(shè)備調(diào)動(dòng)時(shí),原則上“人隨機(jī)走”，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備日常保養(yǎng)和定期保養(yǎng)制度,設(shè)備操作和維修人員必須認(rèn)真填寫(xiě)運(yùn)行記錄、維護(hù)保養(yǎng)記錄、修理記錄、技術(shù)狀況記錄、交接班記錄和各類消耗記錄,保障設(shè)備處于良好的技術(shù)狀態(tài),提高設(shè)備的出勤率和利用率。②控制設(shè)備配件和材料消耗。根據(jù)當(dāng)月設(shè)備的計(jì)劃工程量和材料的消耗指標(biāo),計(jì)算出當(dāng)月設(shè)備的材料計(jì)劃消耗量,每月底與實(shí)際完成的工程量應(yīng)消耗的材料進(jìn)行對(duì)比、分析。對(duì)于需要修理的設(shè)備,需經(jīng)主管機(jī)電的負(fù)責(zé)人同意后才能進(jìn)行修理,并嚴(yán)格控制修理費(fèi)用。

3.2 分包項(xiàng)目的成本控制

工程分包成本控制必須注意幾個(gè)方面。一是分包單位的選擇,分包單位是否符合項(xiàng)目要求,是否具有承接該工程的資質(zhì)和施工能力。二是在合同簽訂方面把關(guān),要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,在合同條款中明確各自責(zé)任,合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。三是建立健全的工程結(jié)算規(guī)章制度,凡是合同確定的單價(jià)按合同價(jià)結(jié)算,新發(fā)生的項(xiàng)目單價(jià)由商務(wù)經(jīng)理審核,經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后,經(jīng)營(yíng)部門方可予以結(jié)算,工程期間結(jié)算的原始單據(jù)要妥善保管,工程完工時(shí)項(xiàng)目部要將結(jié)算臺(tái)帳和原始單據(jù)上交公司總部存檔保管,以備核查。四是將分包單位納入項(xiàng)目部自身隊(duì)伍的建設(shè),嚴(yán)禁以包代管,指導(dǎo)分包單位優(yōu)化施工方案,關(guān)心分包單位的成本控制,必要時(shí)給予指導(dǎo),防止出現(xiàn)成本失控的現(xiàn)象。

3.3 管理費(fèi)用的控制

核定現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用支出項(xiàng)目及支出金額、管理人員工資水平及工資總額、辦公費(fèi)、小車使用費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保及工具、招待費(fèi)、辦公用具攤銷、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)可采取單項(xiàng)核定,也可以采取總額包干的方式控制。由于項(xiàng)目每月管理費(fèi)用基本屬于固定支出項(xiàng)目，每月支出變化不大，該費(fèi)用是否在控制計(jì)劃之內(nèi)與施工工期有直接的聯(lián)系，因此,按期完成工程項(xiàng)目或提前完工是控制該項(xiàng)費(fèi)用的有效手段。