趙 琳

(山東英才學(xué)院，山東濟(jì)南 251401)

借助ERP推進(jìn)企業(yè)財務(wù)成本管理進(jìn)步
——以馬鋼集團(tuán)為案例

趙 琳

(山東英才學(xué)院，山東濟(jì)南 251401)

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，MRPII融合其他現(xiàn)代管理思想與技術(shù)，不斷拓展其適應(yīng)范圍，形成了更高層次的企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)——企業(yè)資源計劃(ERP)。以馬鋼集團(tuán)為項(xiàng)目案例，對項(xiàng)目進(jìn)行前期調(diào)查、收集整理相關(guān)資料，制定初步的項(xiàng)目可行性研究報告，為決策層提供建議;對項(xiàng)目進(jìn)行分析和需求策劃;對其組成部分或模塊進(jìn)行完整系統(tǒng)設(shè)計。尤其展現(xiàn)了借助ERP資源在馬鋼財務(wù)與成本管理的兩個模塊中所彰顯的作用。

企業(yè)資源計劃;項(xiàng)目管理;財務(wù)成本

一、項(xiàng)目內(nèi)容簡介

(一)馬鋼股份公司簡介

馬鋼股份有限公司是中國大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)、A股和H股上市公司、安徽省最大的工業(yè)企業(yè)。經(jīng)過五十多年的艱苦創(chuàng)業(yè)和滾動發(fā)展，馬鋼股份有限公司目前具備1600萬噸鋼的生產(chǎn)規(guī)模，總資產(chǎn)800多億元，擁有世界先進(jìn)的冷熱軋薄板、鍍鋅板、彩涂板、硅鋼、H型鋼、高速線材、高速棒材和車輪輪箍生產(chǎn)線，主體裝備實(shí)現(xiàn)大型化和現(xiàn)代化，70%的工藝裝備達(dá)到世界先進(jìn)水平，形成了獨(dú)具特色的“板、型、線、輪”產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，其中H型鋼、車輪產(chǎn)品為“中國名牌”產(chǎn)品。

(二)基于SAP平臺的月度財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)

為把馬鋼建設(shè)成為具有國際競爭力的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，提升企業(yè)的管理水平和市場競爭力，公司選用全球最大的管理軟件企業(yè)SAP公司的產(chǎn)品，實(shí)施了以財務(wù)為核心的整體ERP項(xiàng)目。該項(xiàng)目自2006年初啟動，經(jīng)過1年籌備和1年的緊張建設(shè)，馬鋼整體ERP系統(tǒng)于2008年1月開始上線運(yùn)行，2009年1月實(shí)現(xiàn)財務(wù)甩帳。目前系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理操作功能正常，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。

馬鋼整體ERP系統(tǒng)的實(shí)施，采用了成熟商業(yè)套件的行業(yè)整體解決方案加適度開發(fā)的多層次、多系統(tǒng)集成的技術(shù)路線。系統(tǒng)架構(gòu)采用行業(yè)內(nèi)普遍的四級系統(tǒng)架構(gòu):即一級基礎(chǔ)自動化系統(tǒng)(PLC)、二級生產(chǎn)過程控制系統(tǒng)(PCS)、三級生產(chǎn)制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)、四級企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)。四級系統(tǒng)選用了國際上先進(jìn)的SAP套裝軟件(ECC6．0)作為系統(tǒng)平臺，上線PP模塊、MM模塊、QS模塊、SD模塊、FI模塊和CO模塊。三級系統(tǒng)則主要包括:各鋼軋產(chǎn)線的生產(chǎn)制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)，覆蓋全公司的物流管理系統(tǒng)(LES)，覆蓋全公司原燃料、輔料、中間品、產(chǎn)成品的檢化驗(yàn)系統(tǒng)(QS)，公司設(shè)備管理系統(tǒng)(Maximo)，以及高級產(chǎn)線計劃排程系統(tǒng)(PSI)等十幾個子系統(tǒng)。

以上工作的順利完成，依賴于項(xiàng)目管理者收集整理的相關(guān)資料和項(xiàng)目可行性研究報告;以及對具體項(xiàng)目的組成部分進(jìn)行完整系統(tǒng)的設(shè)計。

二、項(xiàng)目實(shí)施過程

(一)馬鋼ERP信息系統(tǒng)

馬鋼整體ERP系統(tǒng)是一個多系統(tǒng)集成的綜合信息系統(tǒng)，三級系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的主要支持系統(tǒng)，同時也是一、二級基礎(chǔ)和過程自動化系統(tǒng)與四級系統(tǒng)連接的紐帶。馬鋼整體ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)集成和技術(shù)集成架構(gòu)統(tǒng)一，技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法和各系統(tǒng)間的接口技術(shù)規(guī)范一致，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的一、二、三、四級聯(lián)動，是一個深度和廣度都比較高的大型信息化集成系統(tǒng)。

實(shí)施財務(wù)管理模塊后，股份公司建立起了一級財務(wù)核算體系，即:全公司所有單位在SAP系統(tǒng)的一個財務(wù)賬套中開展財務(wù)核算工作，業(yè)務(wù)流、資金流和信息流在ERP系統(tǒng)中充分統(tǒng)一、集成和共享。

由此可見一個復(fù)雜的ERP管理軟件是有著多么錯綜復(fù)雜的管理網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。ERP管理對象的復(fù)雜性，需求的多變性決定了我們不可能像引進(jìn)機(jī)器一樣引進(jìn)ERP，引進(jìn)ERP的管理思想。它必須立足企業(yè)，融入企業(yè)自身的管理特征與管理?xiàng)l件才能發(fā)揮作用。把經(jīng)營過程中的供應(yīng)商、制造企業(yè)、客戶等各方納入一個緊密的供應(yīng)鏈，可以有效的安排供、產(chǎn)、銷活動來提高生產(chǎn)效率并在市場中獲得競爭優(yōu)勢。這顯然是管理技術(shù)與信息技術(shù)的集成。

(二)項(xiàng)目進(jìn)程及成本分析

統(tǒng)一財務(wù)基礎(chǔ)信息管理。通過ERP系統(tǒng)建設(shè)，馬鋼對所有財務(wù)基礎(chǔ)管理信息進(jìn)行了統(tǒng)一管理，執(zhí)行統(tǒng)一的編碼規(guī)則、統(tǒng)一的會計科目、統(tǒng)一的會計核算規(guī)范和統(tǒng)一的核算流程。每個客戶或供應(yīng)商在公司范圍內(nèi)編碼唯一，所有單位均按照該編碼處理銷售或采購業(yè)務(wù)以及財務(wù)核算。

1．統(tǒng)一資金管理。通過ERP系統(tǒng)建設(shè)，公司對資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。公司所有銀行賬戶由計財部統(tǒng)一管理，對外采購、大宗業(yè)務(wù)支付以及公司員工工資等統(tǒng)一由計財部進(jìn)行處理，各單位日常零星借款和費(fèi)用報銷支出等通過備用金劃撥的方式劃撥到備用金賬戶，并授權(quán)各單位使用。主要銷售單位的對外銷售收款業(yè)務(wù)由各核算點(diǎn)財務(wù)在計財部授權(quán)賬戶處理，并由計財部進(jìn)行銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)。

2．通過財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成強(qiáng)化財務(wù)分析與監(jiān)控職能。目前全公司主要采購、銷售、生產(chǎn)、物流業(yè)務(wù)均已初步建立了財務(wù)和業(yè)務(wù)集成一體化，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)支持的所有物流數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作直接觸發(fā)財務(wù)自動記帳，使財務(wù)人員日常工作逐步由核算記帳、編制報表轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)督、分析和控制。

成本分析是成本管理中的重要組成部分，它運(yùn)用一系列專門的方法，可以對成本水平及其構(gòu)成情況進(jìn)行分析和評價，從而查明影響成本升降的各因素及變動原因，以達(dá)到挖掘降低成本的潛力，提高企業(yè)成本效益的目的。最常用的成本分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法和差額分析法等。

3．根據(jù)馬鋼股份公司廠區(qū)比較分散、流程比較長、輔業(yè)沒有分離的特點(diǎn)，公司財務(wù)核算體制采用“一級核算、分點(diǎn)操作”的模式。在SAP系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施物流管理模塊的單位，其財務(wù)部門負(fù)責(zé)物流數(shù)據(jù)的監(jiān)控、核對、反饋，以及財務(wù)手工業(yè)務(wù)的日常處理;公司財務(wù)部門集中處理上述單位財務(wù)成本的月度結(jié)算工作。其余單位如采購部門、沒有實(shí)施物流管理模塊的單位，其財務(wù)部門負(fù)責(zé)按照公司規(guī)定的時間節(jié)點(diǎn)，完成本單位所有的財務(wù)核算任務(wù)。

在馬鋼股份統(tǒng)一的公司代碼賬套下，按現(xiàn)有工廠單位以及計財部機(jī)關(guān)科室設(shè)置業(yè)務(wù)范圍。這樣，通過法定公司代碼和業(yè)務(wù)范圍兩個層次的組織結(jié)構(gòu)，既可以實(shí)現(xiàn)股份公司的一級核算，出具公司層面的法定財務(wù)報表，又能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各生產(chǎn)廠獨(dú)立的財務(wù)核算，同時出具各業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)部管理用報表。

(三)項(xiàng)目成本管理

通過實(shí)施成本管理模塊，借助SAP軟件成本管理模塊強(qiáng)大的成本核算功能，公司構(gòu)建了系統(tǒng)而全面的標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系。以物料清單(BOM)和工藝路線(ROUTING)為依據(jù)，估算、標(biāo)記和發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是銷售報價的參考依據(jù)，也是原材料、自制半成品、產(chǎn)成品平時庫存計價的基礎(chǔ)和日常實(shí)時過賬的價格。

借助于ERP系統(tǒng)提供的PP生產(chǎn)訂單、CO產(chǎn)品訂單、內(nèi)部訂單、成本中心等技術(shù)手段，公司細(xì)化了成本核算工作，使成本核算工作的廣度、細(xì)度、深度大幅提升。

1．細(xì)化費(fèi)用歸屬，在滿足責(zé)任區(qū)域確定、在一定主管控制下、最小成本責(zé)任中心三條件的前提下，按總廠、分廠科室、作業(yè)區(qū)設(shè)置607多個成本中心，按各成本中心歸集各項(xiàng)費(fèi)用。

運(yùn)用內(nèi)部訂單這一核算工具，對維修項(xiàng)目、科研項(xiàng)目等特定的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行成本費(fèi)用核算。開展工程項(xiàng)目試生產(chǎn)產(chǎn)品的成本核算，將產(chǎn)品成本核算前移至工程項(xiàng)目試生產(chǎn)階段。

2．由于對主要原材料采用標(biāo)準(zhǔn)成本計價，對主要產(chǎn)品采用BOM加工藝路線評估和發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)成本，加上CO模塊和物流及生產(chǎn)模塊的高度集成，使得數(shù)十年以來成本會計月底算賬的傳統(tǒng)被顛覆，實(shí)時的成本核算得以實(shí)現(xiàn)。原材料每一筆收、發(fā)、存;產(chǎn)成品、半成品每一筆產(chǎn)、儲、銷業(yè)務(wù)都會實(shí)時生成會計憑證并過賬到成本模塊，真正實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的三流合一。會計準(zhǔn)則對于會計信息及時性的要求得到了最有力地踐行。

由于在SAP中啟用了物料帳系統(tǒng)，系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)場景細(xì)分差異科目，使得成本差異的還原追蹤到每個物料的每一步交易，月底通過進(jìn)行單層和多層差異計算，將底層物料的差異層層上卷到半成品和產(chǎn)成品，并在每個物料的存耗和存銷之間分?jǐn)偅股a(chǎn)成本、銷售成本、庫存成本均還原為實(shí)際成本。

三、項(xiàng)目管理中的后期問題

基于SAP平臺的月度財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)。馬鋼股份公司計劃財務(wù)部依托整體SAP系統(tǒng)，集成了多個模塊的功能，牽頭開發(fā)了基于SAP平臺的月度財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)。該預(yù)算系統(tǒng)是一個跨模塊、跨系統(tǒng)的體系，它以SAP R/3管理會計的標(biāo)準(zhǔn)功能以及投入產(chǎn)出模型為基礎(chǔ)，以BW系統(tǒng)為紐帶，綜合地集成了最符合實(shí)際的原燃材料出庫成本，最貼近市場的產(chǎn)品銷售價格，最全面及時的生產(chǎn)工藝參數(shù)，對變化頻繁的外部市場、動態(tài)調(diào)整的內(nèi)部生產(chǎn)格局進(jìn)行快速反應(yīng)和準(zhǔn)確預(yù)測，在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮了重要的作用，取得了良好的效果。

四、結(jié)論

在以馬鋼為項(xiàng)目案例的應(yīng)用中，發(fā)現(xiàn)無論是生成者還是銷售者，他們都追求共同的目標(biāo):最大限度的縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和采購提前期，最大限度的降低庫存資金占用，降低生產(chǎn)成本，準(zhǔn)時交貨，提高生產(chǎn)能力，快速響客戶的需求。所以，中國和外國企業(yè)一樣可以使用ERP來提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。從這個意義上講，ERP的普遍原理是通用的。

F275

A

1003－4145［2012］專輯－0099－02

2012－05－23

趙琳(1982—)，女，山東濟(jì)南人，山東英才學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，中級職稱。研究方向:會計信息化、企業(yè)管理。

此課題系2011年山東省社科聯(lián)科研規(guī)劃課題，《十二五新時期我省中小企業(yè)發(fā)展研究》的階段性研究成果(項(xiàng)目編號:11－JJ－ZC－01)。

(責(zé)任編輯:宋緒芬)