徐星亮

(國家開發(fā)銀行山東省分行 山東 濟南 250002)

0 引言

反傾銷稅是對于實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。進口商品以低于正常價值的價格進行傾銷，并對進口國的同類產(chǎn)品造成重大損害是構成征收反傾銷稅的重要條件。反傾銷稅的稅額一般以傾銷差額征收，其目的在于抵制商品傾銷，保護本國的市場與工業(yè)。

實行從低征稅更符合公共利益原則，更能緩和上下游產(chǎn)業(yè)之間的關系，更加契合反傾銷救濟措施的性質(zhì)。因此，目前不少WTO成員如歐盟、澳大利亞、韓國等已經(jīng)在法律和實踐中貫徹實施“低稅原則”。低稅原則能夠在貿(mào)易保護與推動自由貿(mào)易之間實現(xiàn)平衡，因此，在WTO多哈回合規(guī)則談判中，各國都希望在WTO框架內(nèi)，建立和完善從低征稅規(guī)則，很多成員向WTO提交了關于在反傾銷法中強制實施“低稅原則”的提案，得到絕大多數(shù)成員的支持?？梢?，從低征稅原則更加符合WTO的原則和精神，是國際反傾銷法發(fā)展的大勢所趨。

1 反傾銷法上低稅原則的含義

“低稅原則”，又稱“較少征稅規(guī)則”、“征稅從低規(guī)則”，該原則直接來自世貿(mào)組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結果最后法律文件之《反傾銷協(xié)定》。該協(xié)定第9.1條規(guī)定：“如果較低的稅率足以消除對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害，則稅率最好小于傾銷幅度。”

傾銷幅度指的是產(chǎn)品的正常價值（出口國）與出口價格之間的差額；而損害幅度指的是產(chǎn)品出口價格與產(chǎn)品在本國（進口國）市場銷售的價格或推定的目標市場價格之間的差額。舉一例說明：無損害價格＝64，正常價值＝90，出口價格＝60，則損害幅度＝無損害價格－出口價格＝4，而傾銷幅度＝正常價值－出口價格＝30。本例中，如果適用無損害價格，則只需征收4單位反傾銷稅，而如果完全采用傾銷幅度確定反傾銷稅，則需征收30單位反傾銷稅。

“征稅從低規(guī)則”的核心是損害幅度的確認。所謂損害幅度的確認，是指在產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查中，將傾銷進口產(chǎn)品的價格與設定的國內(nèi)企業(yè)不受損害的價格進行比較，從而將產(chǎn)業(yè)損害的程度進行量化的一種方法。同傾銷幅度的確認一樣，損害幅度的確認非常復雜，而且由于缺乏相關法律規(guī)范，計算損害幅度就更加困難。好在歐盟反傾銷調(diào)查機關通過多年的個案實踐，已經(jīng)總結出價格消減和目標價格兩種量化損害幅度的方法，逐步建立起來一套操作性較強的規(guī)范，限于篇幅，關于損害幅度的計算本文不再展開。

2 低稅原則的成本收益分析

反傾銷作為一種對受損害影響的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)進行救濟的手段受到不少國家的歡迎，但是經(jīng)濟學家對反傾銷的非議也從來沒有停止過，他們或從規(guī)范分析或從實證分析的角度證明傾銷對企業(yè)本身而言并無不妥，傾銷甚至對進口國的整體福利有改善的作用。比如，有的經(jīng)濟學家認為，美國的通貨膨脹率一直維持在較低的水平，這與美國大量進口廉價商品不無關聯(lián)。

美國國際貿(mào)易委員會前主席布朗史戴爾的高級經(jīng)濟顧問安德森用成本—收益分析方法對反傾銷進行了縝密的經(jīng)濟論證，指出反傾銷對美國社會凈福利的損害。以1990年挪威鮭魚案為例，根據(jù)大西洋鮭魚貿(mào)易聯(lián)盟的指控，美國對自挪威進口的新鮮鮭魚征收了23.8%的反傾銷稅，征稅后國內(nèi)生產(chǎn)者每年增加利潤70-80萬美元，但由于鮭魚價格上漲，消費者每年的凈損失達1810-1850萬美元，結果使美國社會凈福利下降670-720萬美元。又如，美國國際貿(mào)易委員會估計，如果1995年取消反傾銷稅和反補貼稅，該年將會增加價值約16億美元的凈福利。這足以說明傾銷對消費者和社會福利水平的提高是有利的，只是對進口國相關行業(yè)會造成一定沖擊。

通過以上對征收反傾銷稅的成本收益分析，我們可以得出一個結論：征收過高的反傾銷稅對一國社會福利水平是不利的；相反，從低征收反傾銷稅既可以保護國內(nèi)受損害的產(chǎn)業(yè)，又不至于降低社會整體福利水平，的確是一個兩全之策。當然，以上只是從現(xiàn)象上進行分析，背后的經(jīng)濟學理論筆者將在后面的論述中展開。

3 低稅原則的福利分析

反傾銷稅的實質(zhì)是一種進口附加稅，它也是關稅這種貿(mào)易壁壘的一種具體措施。因此，要對反傾銷稅進行福利分析，首先要對關稅措施的福利分析進行研究。

3.1 關稅的福利分析（進口關稅，局部均衡分析，國內(nèi)市場）

限于文章篇幅，本文只對進口關稅進行局部均衡分析，而且只限于國內(nèi)市場，筆者認為這種分析已經(jīng)足夠說明問題。

3.1.1 首先分析小國關稅的福利狀況

圖1

?

PS=生產(chǎn)者剩余 CS=消費者剩余GS=政府福利NS=國民福利，下同。

可見，小國情況下征收進口關稅的結果是國民福利的凈損失：本國的生產(chǎn)者得到了保護，但消費者要為其付出代價，國家也要付出保護成本。

從上面的分析也可以發(fā)現(xiàn)：關稅PP1越小，保護成本（凈損失b+d）就越??；因此，從低征收關稅既能夠達到保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的目的，又能使國民福利的損失降低。這正是實施低稅原則的經(jīng)濟學依據(jù)所在。

3.1.2 再分析大國關稅的福利狀況

大國情況下的進口關稅與小國情況的不同之處在于，大國征收進口稅后，國內(nèi)對世界市場的需求下降，導致世界市場價格下降形成新的貿(mào)易價(見下圖，P2)。

圖2

?

從上面的分析可以看出，大國情況下征收進口關稅對本國福利狀況的影響不確定，它取決于e與b+d部分面積的大??；由于大國在征收關稅時福利不確定，大國往往需要尋找能使本國福利最大的關稅率，即最優(yōu)關稅率。而關稅PP1越小，保護成本（凈損失b+d）就越小，使得e＞b+d成立的可能性就越大。也就是說，此時的最優(yōu)關稅率就是從低征收的關稅。當然，由于大國征收進口稅后，國內(nèi)對世界市場的需求下降，導致世界市場價格下降形成新的貿(mào)易價，所以有了e部分的存在，從而使得本國福利不確定，此時的最優(yōu)關稅率就不是從低關稅了。

上面對關稅措施進行的福利分析，從理論上對反傾銷制度中的低稅原則進行了闡述，下面就反傾銷的福利分析與低稅原則適用的具體關系這一問題進行具體的分析。

3.2 反傾銷措施的福利分析與低稅原則的適用

反傾銷措施與傳統(tǒng)貿(mào)易保護政策相較在于前者是一種選擇性的貿(mào)易限制措施，僅對特定目標課以反傾銷稅，而其他進口品可能乘虛而入與本國廠商競爭。在實際貿(mào)易過程中，本國同類產(chǎn)品廠商，受傾銷控訴進口商及非受傾銷控訴進口商的互動關系決定了該市場的交易，彼此間的互動策略牽動了反傾銷措施對生產(chǎn)者剩余、消費者剩余及整體經(jīng)濟利益的影響。

若整體經(jīng)濟福利因反傾銷措施而增加時（僅發(fā)生在大國情況下，參見圖2及其相關論述），則可強化反傾銷政策的正當性，運用傾銷幅度征收反傾銷稅（不適用低稅原則）；若整體經(jīng)濟福利因反傾銷措施而下降時，運用反傾銷低稅原則，便可以適度的降低反傾銷措施的正當性，運用損害幅度來征收反傾銷稅（適用低稅原則）。

4 結語

低稅原則的經(jīng)濟學依據(jù)在于，征收反傾銷稅越小，對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護成本（國民福利凈損失）就越??；因此，從低征收反傾銷稅既能夠達到保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的目的，又能使國民福利的損失降低。征收過高的反傾銷稅對一國社會福利水平是不利的；相反，從低征收反傾銷稅既可以保護國內(nèi)受損害的產(chǎn)業(yè)，又不至于降低社會整體福利水平，可以在實施貿(mào)易救濟措施中，平衡“保護”和“發(fā)展”之間的矛盾，在維護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)安全的同時，解決上下游產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展問題。

在我國產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查的立法與實踐中，只是將損害作為決定是否實施反傾銷措施的質(zhì)的前提，而沒有將產(chǎn)業(yè)損害幅度作為評判反傾銷稅的數(shù)額是否適當?shù)囊粋€量的標準。而我國的反傾銷措施大多針對的是國外的化工產(chǎn)品，下游產(chǎn)業(yè)分布廣、規(guī)模大，就業(yè)人數(shù)多，如果征收過高的反傾銷稅率，必然對國內(nèi)下游產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響。如果在我國反傾銷中計算產(chǎn)業(yè)損害幅度并采用“低稅原則”，可以在保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的同時，促進上下游產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，我們非常有必要開展對“低稅原則”問題的研究，并在反傾銷司法實踐中計算損害幅度和應用“低稅原則”。

［1］尹立.國際反傾銷法研究[M].泰山出版社，2004.

［2］黃東黎.國際貿(mào)易法學[M].法律出版社，2004.

［3］理查德·A·波斯納.法律的經(jīng)濟分析[M].蔣兆康，譯.中國大百科知識出版社，1997.

［4］陳同仇，薛榮久，主編.國際貿(mào)易[M].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，1997.