隨著國際經(jīng)濟(jì)金融形勢的錯(cuò)綜變化，世界各國已認(rèn)識到加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管的必要性與緊迫性。銀行業(yè)的成敗直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)命脈，各級領(lǐng)導(dǎo)及銀行業(yè)自身也認(rèn)識到金融穩(wěn)定的重要性。隨著銀行業(yè)“案防活動年”、“案防鞏固年”、“案防深化年”的掀起，各商業(yè)銀行認(rèn)識到合規(guī)即效益的理念，銀行內(nèi)審部門的重要性也日益受到應(yīng)有的關(guān)注。雖然政府審計(jì)相對銀行內(nèi)部審計(jì)來說，具有較高的權(quán)威性及獨(dú)立性，然而隨著銀行機(jī)構(gòu)的延伸、業(yè)務(wù)的拓展、品種的豐富，政府審計(jì)力量極其有限，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制管理、做好案件防治工作絕大多數(shù)還是取決于銀行內(nèi)部審計(jì)。

然而，在實(shí)際操作過程中，往往銀行內(nèi)部審計(jì)存在以下局限性：

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員配備嚴(yán)重不足。有的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門人員短缺，有的基層機(jī)構(gòu)則沒有內(nèi)審人員或只有兼職內(nèi)審人員。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)培訓(xùn)或后續(xù)教育。

3.檢查的頻率高、任務(wù)重，多以抽查為主，難以保證必要的檢查時(shí)間、難以覆蓋銀行監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)、難以保證檢查的深度。

4.涉及到中層以上領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任審計(jì)時(shí)，往往難于開展或深入檢查，真有問題時(shí)也是在案發(fā)后才暴露。

5.內(nèi)審人員的薪酬偏低且由行內(nèi)決策人員決定其薪酬分配制度，難以保證銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

針對上述實(shí)際情況，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面著手：

1.建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。銀行內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會（監(jiān)事會）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其人員的工資報(bào)酬、晉升福利均由總行決定。

2.加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)人員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立一支高水平的審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計(jì)工作的必備條件。首先，對內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)后續(xù)教育，可采取定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉等；其次，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力，激勵(lì)他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識。

3.內(nèi)部審計(jì)工作要突出重點(diǎn)，要加強(qiáng)審計(jì)工作的深度和力度。其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和對銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評價(jià)等。審計(jì)工作應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)開展，要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)合理的安排審計(jì)項(xiàng)目，防止疲于審計(jì)，應(yīng)開展“參與式”審計(jì)，從而使內(nèi)部審計(jì)更有的放矢；出具的審計(jì)報(bào)告，不單純指出問題，而是著重指出問題產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計(jì)，既能夠突出審計(jì)的重點(diǎn)，也能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（作者單位：贛州市章貢區(qū)審計(jì)局）