最近，筆者參與了對全市29個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計調(diào)查，從調(diào)查的情況看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項規(guī)章制度在逐步完善，遵循財經(jīng)法規(guī)逐漸轉(zhuǎn)好，但也發(fā)現(xiàn)了不少問題，主要是內(nèi)控制度薄弱、財務(wù)管理松懈、財經(jīng)紀律不嚴、政策紀律觀念不強，有的問題還相當嚴重。

一、存在的主要問題

1.現(xiàn)金管理較為混亂?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)［1988］288號）文件，對現(xiàn)金的使用范圍，結(jié)算起點庫存現(xiàn)金限額，作了詳細規(guī)定，但大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未認真執(zhí)行。一是庫存現(xiàn)金超限額，少的數(shù)十萬元，多的達百余萬元；二是白條抵庫的現(xiàn)金比較普遍，如某鄉(xiāng)政府白條抵庫達七十余萬元，大多數(shù)是逐年累計下來，有關(guān)人員責任心不強，不清理、不催收，有的人員已經(jīng)調(diào)走，還有的已死亡，現(xiàn)無法收回，造成損失；三是大額現(xiàn)金支付，在經(jīng)濟交往活動中，不通過銀行轉(zhuǎn)賬，而是用大額現(xiàn)金交易，小的幾萬元，大的數(shù)十萬元，在支付工程款方面比較常見，如某鄉(xiāng)政府一次用二十萬元現(xiàn)金支付敬老院工程；四是“坐收”現(xiàn)金，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)處置的資產(chǎn)等其它收入，現(xiàn)金收取后出納人員不及時存入銀行，存在較大的安全隱患，容易出現(xiàn)財務(wù)人員出借及挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，如某鎮(zhèn)出納挪用一百多萬元現(xiàn)金用于賭博，后該出納被判刑。

2.白條列支問題突出。從調(diào)查的情況來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)用白條列支的現(xiàn)象普遍存在，白條有兩種情況：一種是從市場上購買的三聯(lián)單，有單價、數(shù)量、品名等；另一種是自制白條，隨便填寫。少的一年數(shù)萬元，多的數(shù)十萬元，甚至上百萬元，比較大的主要支付基建工程款，如某鎮(zhèn)政府白條列支基建工程，一筆四十萬元，同時造成國家稅源流失，有關(guān)部門如果不采取有力措施，任其發(fā)展下去，也給虛報者、貪污者提供了可乘之機。

3.收據(jù)管理使用較亂。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的收費收據(jù)大致有以下幾種，行政事業(yè)性收據(jù)、社會撫養(yǎng)費專用收據(jù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自制收據(jù)、市場上購買的收據(jù)，對各種收據(jù)的使用，上級都有嚴格規(guī)定，但大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照規(guī)定認真執(zhí)行，在收據(jù)的使用上亂用、串用現(xiàn)象普遍，如收社會撫養(yǎng)費，未用專用收據(jù)，而是用行事事業(yè)性收據(jù)、自制收據(jù)，還有的干脆用三聯(lián)單。此外，對收據(jù)領(lǐng)、用、管、銷四個環(huán)節(jié)也不嚴，特別是對自制收據(jù)、三聯(lián)單收據(jù)的管理現(xiàn)狀，有關(guān)人員說不清、道不明，處于失控狀態(tài)。

4.招待費嚴重超支。盡管國家對行政事業(yè)單位招待費的開支比例作了明確規(guī)定，招待費超支問題也是老調(diào)重談。從調(diào)查29個鄉(xiāng)鎮(zhèn)來看，招待費超支問題大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較突出，客觀上講，上級制定的招待費比例也偏低，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)迎接各種檢查次數(shù)多，接待任務(wù)重；主觀上講請客風、吃喝風不同程度的存在。長期以來對招待費的開支無嚴格的考評考核制度，無嚴格的處理處罰制度，也是造成招待費居高不下的主要因素。

5.“坐收坐支”預算外資金。從這次調(diào)查情況看，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)［1997］29號）文件精神落實，該文件對預算外資金的管理作了詳細的規(guī)定，對收取的預算外資金必須上交財政專戶儲存，實行收支“兩條線”管理，如某鎮(zhèn)政府2008年收取預算外資金五百余萬元，分文未上交財政專戶儲存，而是直接“坐收坐支”。

6.部分資產(chǎn)運作不規(guī)范。一是資產(chǎn)處置不規(guī)范，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對資產(chǎn)的處置，雖然經(jīng)班子集體討論決定，但對資產(chǎn)未進行有效評估。二是資產(chǎn)購置沒有按照《中華人民共和國政府采購法》進行采購，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)購置的小轎車、大批量的辦公家具等，沒有進行政府采購，而是擅自采購；三是個別部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基建項目工程結(jié)束后，沒有送有資質(zhì)的中介機構(gòu)和審計部門決算審計，只憑施工方出具的結(jié)算清單，進行了結(jié)算付款。

7.往來賬款清償不及時。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在往來款項掛賬數(shù)額較大，少的數(shù)十萬元，多的達近千萬元，有的掛賬時間較長，鄉(xiāng)鎮(zhèn)既未按有關(guān)規(guī)定清理債權(quán)債務(wù)，有些債權(quán)也未組織有關(guān)人員進行追索，喪失了有效的追索權(quán)，隨著換屆的變遷，很多資金成了死賬，造成了資產(chǎn)流失，也造成了不良社會影響。

二、產(chǎn)生問題的主要原因

存在上述問題的原因是多方面的，主要有：一是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導財經(jīng)紀律觀念、政策紀律觀念不強，對本單位存在違紀違規(guī)問題認識不足，甚至不了解，個人應承擔的領(lǐng)導責任不清楚；二是內(nèi)控制度松懈，鄉(xiāng)鎮(zhèn)都建立了各項制度，包括財務(wù)管理制度，資金審批制度等，但制度寫在紙上，貼在墻上落實在口頭上，形同虛設(shè)，執(zhí)行制度不力；三是財務(wù)人員責任心不強，還有的對財紀法規(guī)生僻，難以起到當好領(lǐng)導參謀和審核把關(guān)作用；四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金緊張，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行分稅制后，財政困難，財政供養(yǎng)人員逐年增加，同時要確保穩(wěn)定，確保工作正常運轉(zhuǎn)；四是處理處罰監(jiān)督未到位，長期以來各監(jiān)督部門對違紀違規(guī)問題，雖然發(fā)現(xiàn)了，也處理了，就是象征性的罰一點款了事，形成了處罰就輕，罰而不糾、糾難落實，使被查單位違紀違規(guī)問題屨查屢犯，“舊病復發(fā)”。

三、針對存在問題對策

1.提高認識，端正思想態(tài)度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委要把財務(wù)管理工作列入重要的議事日程，財務(wù)管理無小事，加強財務(wù)管理，是搞好農(nóng)村經(jīng)濟工作、促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟工作快速發(fā)展的需要；嚴肅財經(jīng)紀律，是解決財務(wù)管理混亂的需要；是確保國家集體財產(chǎn)安全、完整的需要；執(zhí)行政策紀律，是減輕農(nóng)民負擔，調(diào)動農(nóng)民積極性，安定團結(jié)，社會穩(wěn)定的需要；是黨和政府在人民群眾心目中樹立良好形象的需要；是反腐倡廉鞏固和加強基層政權(quán)建設(shè)的需要。

2.加強培訓，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府依法行政能力。首先，每年要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導進行一次財經(jīng)法規(guī)培訓，由專業(yè)人員授課，培訓內(nèi)容主要學習各種財經(jīng)法規(guī)，重點應培訓學習國務(wù)院頒發(fā)的《財政違法行為處罰處分條例》，該條例內(nèi)容豐富比較具體，通過培訓，努力提高他們遵守有關(guān)政策，財經(jīng)法規(guī)的自覺性。二是抓好在職鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員培訓，當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員業(yè)務(wù)參差不齊，有的業(yè)務(wù)水平低下，對這些人員的培訓要多層次、多渠道，要以財政部門牽頭，相關(guān)部門配合，既要培訓學習會計知識，財經(jīng)法規(guī)等業(yè)務(wù)知識，也要加強對財會人員職業(yè)道德，思想品德等方面培訓學習，使他們成為思想過硬、政治可靠、作風優(yōu)良、工作敬業(yè)、業(yè)務(wù)精通的人才。

3.嚴肅紀律，狠抓制度落實。為了規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)管理行為，落實各項制度。一是要落實會計與出納分離制度，相互制約，會計管賬，出納分管現(xiàn)金并登記日記賬，會計要認真負責經(jīng)常與出納核對現(xiàn)金日記賬，確?，F(xiàn)金限額符合規(guī)定和安全。此外，印章、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票必須分別多人管理，不得一人大包大攬；二是落實現(xiàn)金管理制度，財務(wù)人員及分管財務(wù)工作的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導要認真把關(guān)，對超出現(xiàn)金使用范圍的不得提現(xiàn)金，一律通過轉(zhuǎn)賬；三是統(tǒng)一收據(jù)的管理。對各種收據(jù)的管理要派專人負責，管理收據(jù)要對待管理現(xiàn)金一樣重要，要把好收據(jù)的“領(lǐng)、用、銷、管”四個環(huán)節(jié)；四是落實集體決策制度，強化民主理財，對較大資金開支、重大的基建項目，要經(jīng)班子成員集體研究決定，不得搞“一言堂”；此外，對資產(chǎn)處置、基建項目必須落實《中華人民共和國招投標法》，要進行公告、要陽光操作、要引入公開公平的競爭。

4.強化監(jiān)督，上下齊抓共管。一是要強化監(jiān)督機制，紀檢監(jiān)察部門、財政、審計、稅務(wù)等部門，要經(jīng)常加強聯(lián)系，通力合作，各司其職，各負其責，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，及時糾正，及時處理，努力建立財務(wù)管理新秩序；二是要強化責任追究制，要把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作優(yōu)劣列入評比考核范圍，實行必要的獎懲，還要把鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)政策、財經(jīng)紀律納入監(jiān)督范圍，對財務(wù)管理不嚴，出現(xiàn)財務(wù)事故的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，不但要追究有關(guān)財務(wù)人員的責任，而且要追究領(lǐng)導責任。

（作者單位：豐城市審計局）