一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)模式存在的缺陷。

根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》，上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)。異地交叉同步審計(jì)的實(shí)施能夠提高審計(jì)人員獨(dú)立性，可以真實(shí)地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，但是這種審計(jì)模式的審計(jì)成本較高。一是經(jīng)濟(jì)成本。在異地交叉同步審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員奔赴外地開展工作，需要支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等一系列費(fèi)用。按一個(gè)審計(jì)組3個(gè)人，人均每天各類費(fèi)用180元，審計(jì)時(shí)間為1個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，一個(gè)項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)就接近二萬元，而事實(shí)上一個(gè)審計(jì)組的人員遠(yuǎn)不止3人，審計(jì)時(shí)間也經(jīng)常超過1個(gè)月。二是時(shí)間成本。由于是異地交叉同步審計(jì)，審計(jì)人員對當(dāng)?shù)氐那闆r并不清楚，因此審計(jì)組需要花費(fèi)比當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)更多的時(shí)間來熟悉有關(guān)情況，這在無形中增加了審計(jì)的時(shí)間成本。三是風(fēng)險(xiǎn)成本。一般情況下，審計(jì)組需要在審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)，但由于是異地交叉審計(jì)，對當(dāng)?shù)厍闆r的不了解加之現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間有限，因此對一些重大問題不一定能完全審查清楚，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成本。此外，許多審計(jì)機(jī)關(guān)由于本身審計(jì)力量嚴(yán)重不足，再抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干到外地進(jìn)行審計(jì)工作，將導(dǎo)致本部門許多審計(jì)任務(wù)無法完成，這客觀增加了交叉審計(jì)的業(yè)務(wù)成本。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較難確定。

合理確定地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和重點(diǎn)對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的作用。中辦、國辦于2010年下半年頒布施行的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》較之1999年頒布的兩個(gè)《暫行規(guī)定》，在內(nèi)容上更加深入，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定也進(jìn)行了明確的規(guī)定，這對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深入開展具有重要指導(dǎo)意義。但是審計(jì)人員在具體進(jìn)行審計(jì)的過程中，卻發(fā)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)存在很大的難度，由于當(dāng)前還有沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系供審計(jì)人員進(jìn)行參考，因此，在對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)時(shí)存在較大的難度。

（三）審計(jì)決定及審計(jì)意見的落實(shí)難。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束后，下級審計(jì)機(jī)關(guān)僅限于將審計(jì)檔案等有關(guān)資料上交上級審計(jì)機(jī)關(guān)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)同樣由于工作量與審計(jì)人員人數(shù)有限的問題，在出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見或作出審計(jì)決定后，也只是將罰沒款收繳起來，限于時(shí)間和人手的問題，沒有對審計(jì)決定中罰款以外其他事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)或督促落實(shí)。異地審計(jì)機(jī)關(guān)由于主要承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場實(shí)施，而并非項(xiàng)目的真正主審機(jī)關(guān)，且受異地時(shí)條件的限制，因此也不會對審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，從而使審計(jì)決定的多數(shù)意見沒有真正被采納，最終影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和水平。

（四）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)亟待提升。

地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及范圍廣、內(nèi)容深且專業(yè)，審計(jì)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境保護(hù)等方面全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r，加之異地交叉同步審計(jì)，各地自然條件、歷史沿革、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、民俗風(fēng)情、地域優(yōu)勢千差萬別，綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力差異很大。同時(shí)，全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)正在全面加強(qiáng)績效審計(jì)的研究與實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題，而且要更加注重被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政期間的政策措施的效率性和效果性，既問責(zé)又問效。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身的特殊性、異地交叉審計(jì)的探索性與績效審計(jì)的結(jié)合對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)提出更高要求，審計(jì)人員不僅要有嫻熟的業(yè)務(wù)技能，更要具有敏銳得洞察力和判斷力。而當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐中多數(shù)審計(jì)人員還是財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)改行，審計(jì)的技術(shù)并不嫻熟，這些因素都會給異地交叉同步審計(jì)的順利開展帶來不小的阻力。

二、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)的對策

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。

1.各級組織部門、審計(jì)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部異地交叉同步審計(jì)實(shí)施的創(chuàng)新性、探索性，異地交叉同步審計(jì)對于增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、整合審計(jì)資源、提高工作質(zhì)量和效率具有積極意義。但同時(shí)也要看到，異地同步交叉審計(jì)所耗費(fèi)的各項(xiàng)成本是巨大的。

2.要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，在認(rèn)真進(jìn)行理論研討和實(shí)踐調(diào)研的基礎(chǔ)上，合理確定年度異地交叉同步審計(jì)項(xiàng)目及數(shù)量，對那些問題較為突出、執(zhí)法難度較大、當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)獨(dú)立性難以保證的項(xiàng)目進(jìn)行異地交叉同步審計(jì)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，一并安排地方財(cái)政決算審計(jì)。

3.上級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施前要認(rèn)真做好調(diào)查了解工作，認(rèn)真編制審計(jì)工作方案及實(shí)施方案，合理確定審計(jì)力量和審計(jì)期限，在保證審計(jì)經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)上，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。此外，對異地交叉同步審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要實(shí)行“誰安排，誰負(fù)擔(dān)”的原則，以減輕下級審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

（二）創(chuàng)新組織實(shí)施形式，克服異地交叉同步審計(jì)存在的缺陷。

1.一般情況下，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的實(shí)施可按照行政隸屬關(guān)系，由上級組織部門委托下級審計(jì)機(jī)關(guān)有組織地對所轄范圍內(nèi)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行同步審計(jì)；特殊情況下（當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)受行政干預(yù)因素較重，獨(dú)立性不高；群眾反映強(qiáng)烈，問題突出的縣市等），由上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織進(jìn)行異地交叉同步審計(jì)。

2.上級審計(jì)機(jī)關(guān)要組成巡回檢查組，不定期對審計(jì)組在被審計(jì)單位的廉政情況進(jìn)行現(xiàn)場突擊檢查，并對已經(jīng)結(jié)束的項(xiàng)目檔案進(jìn)行考核檢查，尤其關(guān)注審計(jì)決定的整改落實(shí)情況及審計(jì)建議的采納情況，以加強(qiáng)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)工作的監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)人員自覺增強(qiáng)工作獨(dú)立性，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

3.交叉審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄送當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，要求其對審計(jì)建議與審計(jì)結(jié)論進(jìn)行回訪、跟蹤落實(shí)，省審計(jì)廳對發(fā)現(xiàn)問題多、性質(zhì)嚴(yán)重、違紀(jì)違規(guī)金額較大的項(xiàng)目，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，督促其進(jìn)行整改落實(shí)，以促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化，使異地交叉審計(jì)的積極作用得到充分發(fā)揮。

4.對地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施異地交叉同步“三責(zé)聯(lián)審”。即選人用人責(zé)任審核、機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審查、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部用人、用編、用材情況進(jìn)行聯(lián)審，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部守規(guī)、守紀(jì)、守法、盡責(zé)。同時(shí)，將環(huán)保、統(tǒng)計(jì)等部門納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議成員單位，在審計(jì)過程中，組成環(huán)保審計(jì)組和統(tǒng)計(jì)組，有效解決審計(jì)人員少和專業(yè)知識匱乏的問題，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（三）制定和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)的有序開展。

當(dāng)前地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，一方面要嚴(yán)格按照兩辦《規(guī)定》中有關(guān)地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容開展審計(jì)；將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、改善地區(qū)環(huán)境和提高人民生活水平等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)、民生指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)納入評價(jià)體系，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行縱向比較，反映與前任之間的變化以及在任期間的變化；另一方面，可以考慮將同一行政區(qū)內(nèi)的同級別政府同類指標(biāo)在相同時(shí)期內(nèi)進(jìn)行橫向比較，反映本地區(qū)與其他地區(qū)之間的各方面存在的差異，從橫向和縱向比較中發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，以便更加科學(xué)、客觀的反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職的績效。

（四）加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)。

當(dāng)前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾普遍存在。在現(xiàn)有人力的情況下，要?jiǎng)偃谓?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)異地交叉同步審計(jì)工作，根本途徑就是要培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)頑強(qiáng)、敢打硬仗、能打勝仗的專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。要著力培養(yǎng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的能手、計(jì)算機(jī)審計(jì)的高手，使審計(jì)人員成為一專多能的復(fù)合型人才。要通過組織專題培訓(xùn)、交流溝通會議、專家講座等多種形式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)。同時(shí)，地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容較為復(fù)雜，是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，部分專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)容可以適當(dāng)聘請有關(guān)專家以彌補(bǔ)審計(jì)人員素質(zhì)不夠全面的問題。例如，可以聘請環(huán)保專家對環(huán)境保護(hù)的有效性進(jìn)行鑒定，聘請工程、規(guī)劃專家對政府投資工程立項(xiàng)的科學(xué)性、可行性和投資實(shí)施的效果性進(jìn)行評價(jià)等。當(dāng)然，要注重審計(jì)人員和專家責(zé)任的劃分。

（五）推行審計(jì)體制改革，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地交叉同步審計(jì)的主要初衷就是為了減少外界對國家審計(jì)工作的干擾，一定程度上增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性，但是還不能從根本上解決問題。因此，可考慮進(jìn)行制度創(chuàng)新，使我國國家審計(jì)向立法型體制轉(zhuǎn)變，設(shè)立與國務(wù)院、最高人民法院、最高人民檢察院平級的審計(jì)機(jī)關(guān)，直接對人大負(fù)責(zé)，改變現(xiàn)在的國家內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的角色，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)真正意義上的外部監(jiān)督。同時(shí)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)對地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上實(shí)行屬地審計(jì)的原則，統(tǒng)一配置審計(jì)資源，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，以解決異地交叉審計(jì)的缺陷。

（作者單位：江蘇省洪澤縣三農(nóng)辦）