劉薇

（昆明鐵路局客運(yùn)段財(cái)務(wù)科，云南 昆明 650011）

隨著鐵路改革的深入發(fā)展，鐵路局直管站段體制給運(yùn)輸收入管理工作提出了更高要求，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)鐵路內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制，規(guī)范運(yùn)輸收入管理工作秩序。要加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理，必須建立運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，對(duì)運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，從源頭和制度上保證各項(xiàng)運(yùn)輸收入及時(shí)足額進(jìn)賬。

1 鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針，鐵路運(yùn)輸企業(yè)完善運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)確立內(nèi)部控制工作的實(shí)施原則。

1.1 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿鐵路運(yùn)輸收入管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實(shí)現(xiàn)過程控制、全員控制。

1.2 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)輸收入管理職能部門的專業(yè)判斷，關(guān)注運(yùn)輸收入管理中的重要事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，既要保證制度的穩(wěn)定性，又要有利于制度在實(shí)踐中的補(bǔ)充和完善，按照鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合站段工作需要，制定完善內(nèi)部控制框架，形成與直管站段體制和生產(chǎn)力布局相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制制度得到進(jìn)一步完善，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的可行性和權(quán)威性。

1.3 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及責(zé)權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、互相監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。有效實(shí)施運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵要解決好有章不循、有法不依的問題。各鐵路運(yùn)輸企業(yè)要建立一套科學(xué)有效的崗位責(zé)任制度，明確各工作崗位的權(quán)限和責(zé)任，并加強(qiáng)對(duì)崗位責(zé)任人的考核監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度和崗位責(zé)任制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

1.4 適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立與實(shí)施運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

2 運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的方法

運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的方法主要有不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算管理控制和內(nèi)部報(bào)告控制。

2.1 不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)相分離控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，根據(jù)內(nèi)部管理和運(yùn)輸收入管理需要，對(duì)運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成相互制約、相互牽制的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)明確與運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)，不得越權(quán)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)。

2.3 全面預(yù)算管理控制。全面預(yù)算管理要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)明確預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)對(duì)影響預(yù)算完成情況的各種因素進(jìn)行分析，并提出增運(yùn)增收措施，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

2.4 內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映運(yùn)輸收入狀況，及時(shí)提供與運(yùn)輸收入相關(guān)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，向生產(chǎn)部門及營(yíng)銷部門提出建議，及時(shí)制訂有針對(duì)性的措施提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

3 鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)

控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制和運(yùn)輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制兩部分，加強(qiáng)運(yùn)輸收入管理，必須把握好這兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.1 運(yùn)輸收入票據(jù)內(nèi)部控制。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)是國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，屬有價(jià)證券，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證。對(duì)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制必須把好五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（1）印制環(huán)節(jié)。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)必須在鐵道部批準(zhǔn)并頒發(fā)“鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)印制準(zhǔn)印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴(yán)格遵守保密和安全制度，按照鐵道部規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)印制的票種、式樣、供應(yīng)范圍印制鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，不得將鐵路運(yùn)輸票據(jù)轉(zhuǎn)給其他印刷廠印制。（2）請(qǐng)領(lǐng)環(huán)節(jié)?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段可根據(jù)客貨運(yùn)輸票據(jù)使用量，按2個(gè)月到4個(gè)月的儲(chǔ)備量填報(bào)“票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單”，向本企業(yè)收入管理部門請(qǐng)領(lǐng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門對(duì)站、段報(bào)送的客貨運(yùn)輸票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單進(jìn)行審核，審核無誤后向印刷廠訂印。站、段收到請(qǐng)領(lǐng)的票據(jù)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)真清點(diǎn)、驗(yàn)收、登記入賬，并及時(shí)從本企業(yè)收入管理部門簽回請(qǐng)領(lǐng)單的丙聯(lián)。（3）保管環(huán)節(jié)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門和客貨營(yíng)業(yè)站、段均應(yīng)設(shè)立鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)庫(kù)，配備專（兼）職管理人員進(jìn)行管理，并實(shí)行票、賬分管制度。應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對(duì)未使用票據(jù)與使用過的票據(jù)進(jìn)行分庫(kù)保管；對(duì)客貨運(yùn)輸票據(jù)入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)、出庫(kù)，均建立交接清點(diǎn)、登記、簽收制度；對(duì)使用完畢的客貨運(yùn)輸票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)整理報(bào)告，按種類、日期順號(hào)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定的保管期限保管。（4）使用環(huán)節(jié)?？拓涍\(yùn)輸票據(jù)必須按照票據(jù)符號(hào)、票號(hào)順序使用。對(duì)填寫式票據(jù)，不論是手工填寫還是計(jì)算機(jī)填寫，都必須各聯(lián)同時(shí)復(fù)寫，不得分聯(lián)填寫?？瓦\(yùn)票據(jù)發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)不得涂改，一律作廢票處理；貨運(yùn)票據(jù)的金額、貨物品名、重量等與計(jì)費(fèi)有關(guān)的欄目填寫錯(cuò)誤時(shí)，也作廢票處理。（5）繳銷環(huán)節(jié)?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段對(duì)不適用的客貨運(yùn)輸票據(jù)應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)，并填制“客貨票據(jù)繳銷單”，報(bào)上級(jí)收入管理部門審批，然后連同客貨運(yùn)輸票據(jù)寄送上級(jí)收入管理部門點(diǎn)收銷賬。對(duì)保管期滿的客貨運(yùn)輸票據(jù)，應(yīng)填制“票據(jù)、報(bào)表保管期滿銷毀單”，報(bào)上級(jí)收入管理部門審批，并由其派專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

3.2 運(yùn)輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制。鐵路運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用。對(duì)鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款必須把好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：（1）核收環(huán)節(jié)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用鐵道部規(guī)定的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，按照有關(guān)規(guī)章規(guī)定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)辦法、核收方式核收運(yùn)輸費(fèi)用，不得使用鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)核收鐵道部規(guī)定以外的任何費(fèi)用。（2）保管環(huán)節(jié)?？拓洜I(yíng)業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入的保管工作，并實(shí)行賬款分管制度?？拓涍\(yùn)輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設(shè)備和防范措施，如車站和旅客列車均應(yīng)配備保險(xiǎn)柜存放現(xiàn)金。（3）交接環(huán)節(jié)。經(jīng)辦人員憑“票據(jù)進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前，進(jìn)款員應(yīng)對(duì)“票據(jù)進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)應(yīng)繳進(jìn)款正確后，再與經(jīng)辦人辦理交接。在辦理交接款時(shí)，經(jīng)雙方共同確認(rèn)無誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認(rèn)，如發(fā)生賬實(shí)不符，必須當(dāng)時(shí)處理完畢。（4）解繳環(huán)節(jié)?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段運(yùn)輸收入必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行。車站向銀行送存運(yùn)輸收入進(jìn)款時(shí)，必須由公安人員全程護(hù)送，沒有公安人員的車站由站長(zhǎng)派人護(hù)送，日均現(xiàn)金超過1萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車輛送存銀行。列車乘務(wù)工作終了交款時(shí)，必須由乘警護(hù)送至交款處所。（5）上匯環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)站、段應(yīng)按規(guī)定的日期將運(yùn)輸收入進(jìn)款上繳上級(jí)收入管理部門。各級(jí)運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)按上級(jí)規(guī)定的辦法辦理運(yùn)輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時(shí)間，以加速資金周轉(zhuǎn)。

[1]劉再勝.淺析鐵路運(yùn)輸企業(yè)流動(dòng)資金的內(nèi)部控制[J].中國(guó)科技信息，2004.12.15.