楊紅桂

（昆明鐵路局，云南 昆明 650011）

為提高鐵路企業(yè)管理水平，自2003年鐵路企業(yè)開(kāi)始在全路逐步推進(jìn)全面預(yù)算管理，目前以財(cái)務(wù)收入和支出預(yù)算為主要內(nèi)容的全面預(yù)算管理工作已逐步展開(kāi)，全面預(yù)算管理的意識(shí)正在逐步形成，有關(guān)制度和辦法初步建立。而運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理則是鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范鐵路運(yùn)輸收入管理，提高運(yùn)輸收入管理工作質(zhì)量和水平，大力提高生產(chǎn)效能具有積極意義。

1 鐵路企業(yè)運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

鐵道部、鐵路局、站段以及有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)逐步加深；預(yù)算管理的組織體系在逐步建立，預(yù)算的內(nèi)容體系在逐步豐富；部分預(yù)算管理辦法基本形成；生產(chǎn)部門(mén)與綜合管理部門(mén)之間協(xié)調(diào)關(guān)系正在逐步建立；鐵路局支出預(yù)算的約束力在逐步顯現(xiàn)；信息化工作正在全力推進(jìn)。

2 鐵路企業(yè)運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

對(duì)實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義，以及在企業(yè)管理中的重要作用的認(rèn)識(shí)還不到位。把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與預(yù)算管理對(duì)立起來(lái)，不愿意或者害怕預(yù)算管理的規(guī)范、透明和控制約束。

全面預(yù)算管理流于形式，停留于制定辦法、下發(fā)文件。與預(yù)算有關(guān)的文件發(fā)下去了，辦法、措施也制定了，但是沒(méi)有真正地執(zhí)行、落實(shí)。

預(yù)算管理的全面性沒(méi)有充分體現(xiàn)。從參與人員看，鐵路運(yùn)輸收入全面預(yù)算的編制要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與，不僅要有收入人員，還要有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員，但目前運(yùn)輸收入編制預(yù)算過(guò)程中缺乏專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織，往往主要以收入人員為主，業(yè)務(wù)、職能部門(mén)參與配合較少。運(yùn)輸收入預(yù)算編制過(guò)程中與業(yè)務(wù)、職能部門(mén)之間協(xié)作不暢。而從內(nèi)容來(lái)看，鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算中保價(jià)收入的預(yù)算僅包含在大盤(pán)子內(nèi)，而保價(jià)部門(mén)自己?jiǎn)为?dú)還要下保價(jià)收入的預(yù)算，而且保價(jià)部門(mén)支出都是單列。

收入部門(mén)對(duì)市場(chǎng)情況、生產(chǎn)設(shè)施、勞動(dòng)組織變化了解不深入，在預(yù)算管理上缺乏主動(dòng)意識(shí)、積極性不高，被動(dòng)管理比較突出。由于缺乏對(duì)市場(chǎng)情況、生產(chǎn)設(shè)施、勞動(dòng)組織變化了解，難以編制出切合生產(chǎn)實(shí)際并約束、指導(dǎo)生產(chǎn)實(shí)際的運(yùn)輸收入預(yù)算。

預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，預(yù)算管理工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)。很多單位的初始預(yù)算與實(shí)際情況差距比較大，存在財(cái)務(wù)司給鐵路局下達(dá)預(yù)算時(shí)不講道理，而鐵路局給站段下達(dá)預(yù)算時(shí)也不講道理的現(xiàn)象。

3.1 進(jìn)一步提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

深刻領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、重要地位和作用。全面預(yù)算管理，關(guān)鍵是把內(nèi)涵豐富起來(lái)，就是通過(guò)預(yù)算管理，把整個(gè)企業(yè)的資源統(tǒng)籌集中起來(lái)，優(yōu)質(zhì)地配置到需要的方面去，使資源發(fā)揮最好的效率，把整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序地組織起來(lái)。現(xiàn)在鐵路局、專(zhuān)業(yè)公司是市場(chǎng)主體，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，市場(chǎng)主體地位將更加突出。要理順市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的關(guān)系。

3.2 進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度、辦法，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置和企業(yè)管理中的協(xié)調(diào)、控制作用，大力抓好落實(shí)制度、辦法制定的再好，不切實(shí)執(zhí)行，也就是一紙空文，在運(yùn)輸收入預(yù)算管理過(guò)程中，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等一系列過(guò)程都應(yīng)制定制度、辦法并行之有效的執(zhí)行。

3.3 建立適應(yīng)直管站段體制的鐵路運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的組織體系，充分發(fā)揮預(yù)算管理的組織協(xié)調(diào)作用按照權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確定運(yùn)輸收入預(yù)算責(zé)任主體，科學(xué)界定預(yù)算管理職責(zé)，明確預(yù)算管理責(zé)任，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)管理責(zé)任主體和具體責(zé)任人。堅(jiān)持橫縱結(jié)合、協(xié)調(diào)配合的原則，明確界定業(yè)務(wù)部門(mén)是運(yùn)輸收入預(yù)算的責(zé)任部門(mén)，各運(yùn)輸站段是運(yùn)輸收入預(yù)算的責(zé)任中心，將各業(yè)務(wù)部門(mén)納入運(yùn)輸收入預(yù)算責(zé)任體系，更好地促進(jìn)各部門(mén)橫向溝通，形成合力，不斷提高運(yùn)輸收入預(yù)算執(zhí)行中的過(guò)程控制。

3.4 加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查研究，為運(yùn)輸收入預(yù)算提供有價(jià)值的信息資料，加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理基礎(chǔ)收入部門(mén)要與客、貨運(yùn)及計(jì)統(tǒng)部門(mén)緊密配合，組織各站、段積極參與，針對(duì)與鐵路運(yùn)輸存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公路、民航等旅客、貨物運(yùn)輸情況進(jìn)行充分詳實(shí)的調(diào)研。要開(kāi)展對(duì)其它運(yùn)輸方式市場(chǎng)調(diào)查研究。要了解和掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)及區(qū)域其他運(yùn)輸方式發(fā)展動(dòng)態(tài)、運(yùn)力變化、價(jià)格調(diào)整等方面的情況，了解其他運(yùn)輸方式的運(yùn)量、能力、結(jié)構(gòu)、價(jià)格和營(yíng)銷(xiāo)方式等，以及對(duì)鐵路運(yùn)輸和收入的影響。

3.5 大力提升運(yùn)輸收入預(yù)算信息化管理，完善運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入相關(guān)信息的共享，提升運(yùn)輸收入預(yù)算編制的科學(xué)性隨著運(yùn)輸收入預(yù)算信息化的不斷發(fā)展，運(yùn)輸收入信息越來(lái)越細(xì)，越來(lái)越全，但要做好運(yùn)輸收入預(yù)算管理，僅僅掌握運(yùn)輸收入信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，應(yīng)該將與收入相關(guān)的客、貨運(yùn)發(fā)送量、周轉(zhuǎn)量、包括相關(guān)客貨運(yùn)生產(chǎn)信息納入運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)體系，并且適時(shí)更新，確保運(yùn)輸收入預(yù)算相關(guān)信息全面、可靠，而且應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，不但站段、路局、包括鐵道部都應(yīng)建立運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫(kù)，且應(yīng)能實(shí)現(xiàn)各級(jí)間數(shù)據(jù)、信息交換。

3.6 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，實(shí)行分級(jí)控制、垂直管理、橫向交叉、逐級(jí)負(fù)責(zé)，開(kāi)展全面運(yùn)輸收入分析，為增運(yùn)增收提供依據(jù)繼續(xù)開(kāi)展運(yùn)輸收入全面分析，準(zhǔn)確反映影響運(yùn)輸收入總量和質(zhì)量的原因，及時(shí)提出有效建議和意見(jiàn)，促進(jìn)運(yùn)輸生產(chǎn)效率的不斷提高。在做好日常分析的同時(shí)，要根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)一步做好專(zhuān)題分析和重點(diǎn)分析，結(jié)合運(yùn)輸生產(chǎn)環(huán)境的變化不斷加強(qiáng)分析，分析中不僅要用數(shù)據(jù)說(shuō)話，分析查找影響運(yùn)輸收入的原因，還要利用運(yùn)輸收入信息資料，對(duì)影響收入的各要素進(jìn)行深入分析，利用因素法找出影響運(yùn)輸收入完成的主要問(wèn)題，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際提出具體工作建議和措施，及時(shí)優(yōu)化運(yùn)輸方案。

3.7 堅(jiān)持柔性控制與剛性控制相結(jié)合，在實(shí)踐中既要堅(jiān)定嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，又要實(shí)事求是地對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行中所遇到的不可預(yù)測(cè)情況作出適時(shí)評(píng)估與適當(dāng)調(diào)整。

運(yùn)輸收入預(yù)算應(yīng)是剛性的。全面預(yù)算管理是全方位的管理，涉及到多個(gè)極層。由于各極層的具體預(yù)算目標(biāo)不完全相同，在這種情況下，必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算制度的剛性、權(quán)威性和約束力，以保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。但全面預(yù)算管理作為一種管理手段，針對(duì)不同地域、不同單位、不同市場(chǎng)環(huán)境變化、不同時(shí)間、不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略要作出相應(yīng)調(diào)整，以便面對(duì)各種條件變化時(shí)更好的指導(dǎo)運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.8 要嚴(yán)格運(yùn)輸收入預(yù)算管理責(zé)任，建立分級(jí)管理、權(quán)責(zé)對(duì)等、逐級(jí)負(fù)責(zé)的運(yùn)輸收入預(yù)算管理體系，明確各級(jí)之間的預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究。

運(yùn)輸收入預(yù)算考核應(yīng)對(duì)預(yù)算的編制質(zhì)量、預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果考評(píng)。在進(jìn)行運(yùn)輸收入預(yù)算考評(píng)時(shí)，所有預(yù)算指標(biāo)應(yīng)全部進(jìn)行量化，每月由相應(yīng)的考評(píng)責(zé)任部門(mén)提交考評(píng)結(jié)果。月末按運(yùn)輸收入預(yù)算考核制度進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)和處罰，考評(píng)結(jié)果納入月度工資。通過(guò)預(yù)算考評(píng)做到獎(jiǎng)罰分明，使企業(yè)與員工形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理方法，適應(yīng)了科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的要求，在強(qiáng)化鐵路企業(yè)運(yùn)輸收入管理、提高運(yùn)輸收入管理水平并提高企業(yè)效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但由于運(yùn)輸收入全面預(yù)算實(shí)施時(shí)間還不長(zhǎng)，還需要在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善這種管理體系。

[1]楊華.淺談?lì)A(yù)算管理在鐵路企業(yè)發(fā)展中的重要性[J].價(jià)值工程，2011.04.08.