【摘要】 為進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，廣東于2008年在一級(jí)預(yù)算單位啟動(dòng)公務(wù)卡試點(diǎn)工作，并于2010年在高校推行公務(wù)卡結(jié)算制度。文章對(duì)高校在推行公務(wù)卡過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，旨在進(jìn)一步推動(dòng)公務(wù)卡結(jié)算制度建設(shè)。
　　【關(guān)鍵詞】 高校； 公務(wù)卡； 國(guó)庫(kù)集中支付
　　
　　近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)收付制度改革成效顯著。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收付制度的規(guī)定，各類財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，從而加強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)控。但是，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度還存在一個(gè)比較突出的問(wèn)題：當(dāng)預(yù)算單位從零余額賬戶中提取現(xiàn)金后，財(cái)政部門無(wú)法對(duì)這部分資金的流向進(jìn)行監(jiān)控，這在一定程度上減弱和抵銷了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的成效。針對(duì)這一問(wèn)題，國(guó)家推出了公務(wù)卡結(jié)算制度。
　　公務(wù)卡是代理銀行為預(yù)算單位在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支的一種個(gè)人貸記卡。公務(wù)卡結(jié)算方式具有結(jié)算方便快捷、支付透明度高、便于監(jiān)控管理的特點(diǎn)。
　　根據(jù)粵財(cái)庫(kù)[2007]15號(hào)文——《廣東省省級(jí)預(yù)算單位實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算試點(diǎn)實(shí)施方案》，為進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，控制預(yù)算單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)結(jié)算與報(bào)銷流程，廣東省于2008年1月啟動(dòng)公務(wù)卡試點(diǎn)工作。按照“先試點(diǎn)、后擴(kuò)大，先一級(jí)預(yù)算單位、后二級(jí)及基層預(yù)算單位”的原則，2010年，廣東省開(kāi)始在各高等院校推行公務(wù)卡結(jié)算方式。從目前的情況來(lái)看，公務(wù)卡制度在高校推行進(jìn)程緩慢，執(zhí)行過(guò)程中存在一些問(wèn)題有待改進(jìn)。
　　
　　一、高校公務(wù)卡推行中存在的問(wèn)題及原因分析
　　
　　（一）公務(wù)卡制度不能完全遏制腐敗、浪費(fèi)現(xiàn)象
　　當(dāng)前，我國(guó)公辦高校的收入以財(cái)政撥款（預(yù)算資金）和預(yù)算外資金為主，財(cái)政撥款納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，而公務(wù)卡是為深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革、創(chuàng)新公務(wù)支付模式而開(kāi)發(fā)的支付工具，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過(guò)程監(jiān)測(cè)高校財(cái)政資金的支付活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支付過(guò)程中的問(wèn)題和疑點(diǎn)，防止資金被截留、挪用，它的推廣增強(qiáng)了財(cái)政資金使用的透明度，能有效地避免虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及虛開(kāi)發(fā)票多報(bào)賬的現(xiàn)象發(fā)生。
　　但是，公務(wù)卡制度并不能完全遏制“吃回扣”、利用POS機(jī)套現(xiàn)等腐敗行為以及浪費(fèi)行為，主要有以下原因：
　　1.各高校及高校內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，有著很大的彈性空間；
　　2.公務(wù)卡本身并不能解決公務(wù)消費(fèi)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、公務(wù)活動(dòng)不計(jì)成本的難題；
　　3.盡管預(yù)算外資金實(shí)行了收支兩條線的管理模式，但收入管理仍然比較混亂，支出更是基本脫離了財(cái)政部門的監(jiān)管，而公務(wù)卡制度仍然未將預(yù)算外資金納入財(cái)政部門的監(jiān)控范圍。
　?。ǘ┕珓?wù)卡持卡人拖欠賬款會(huì)對(duì)高校產(chǎn)生負(fù)面影響
　　公務(wù)卡具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，但是，它由銀行對(duì)個(gè)人授信，并由個(gè)人承擔(dān)最終償債責(zé)任，并且具有取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等普通信用卡的共同屬性，本質(zhì)上仍然屬于銀行信用卡范疇，它所具有的雙重屬性增加了高校的管理難度。如果公務(wù)卡持卡人因個(gè)人消費(fèi)沒(méi)有按時(shí)償還，高校不僅要協(xié)助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔(dān)一部分連帶責(zé)任，這一方面增加了高校相關(guān)部門的工作負(fù)擔(dān)，另一方面會(huì)影響高校在銀行系統(tǒng)的信用。
　　近年來(lái)，隨著教學(xué)和科研事業(yè)的發(fā)展，各種配套設(shè)施的建設(shè)越來(lái)越多，財(cái)政撥款已經(jīng)無(wú)法滿足高校的資金需求，這就使其不得不從其他渠道籌集資金，而信用度惡化不僅增加了高校獲取銀行貸款的難度，還會(huì)導(dǎo)致籌資成本增加，不利于高校教研事業(yè)的發(fā)展。
　　（三）公務(wù)卡因超期還款產(chǎn)生的費(fèi)用難以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任
　　如圖1所示，國(guó)庫(kù)授權(quán)支付程序可以分成兩個(gè)步驟：一是授權(quán)支付額度的核撥：高校向財(cái)政廳業(yè)務(wù)科室提交申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)業(yè)務(wù)科室初審后報(bào)主管局長(zhǎng)審核，經(jīng)其審核同意之后開(kāi)具預(yù)算指標(biāo)撥付單交付預(yù)算科，預(yù)算科核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況后向國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)出指標(biāo)匯總表，最后由國(guó)庫(kù)支付中心根據(jù)財(cái)政收入情況向人民銀行提交撥款單并下達(dá)授權(quán)額度通知書；二是高校取得授權(quán)支付額度后的報(bào)銷支付：持卡人用公務(wù)卡消費(fèi)取得發(fā)票后，首先要經(jīng)高校主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽批，完成報(bào)銷手續(xù)后由高校財(cái)務(wù)部門向代理銀行發(fā)送授權(quán)支付憑證，代理銀行審核無(wú)誤后付款到持卡人的公務(wù)卡清償欠款。
　　國(guó)庫(kù)授權(quán)支付必須經(jīng)過(guò)層層審核、層層把關(guān)，以上任何一道程序都可能導(dǎo)致公務(wù)卡還款不及時(shí)，而由此產(chǎn)生的罰息、滯納金等費(fèi)用該由誰(shuí)承擔(dān)就成了高校亟需解決的難題。
　?。ㄋ模┕珓?wù)卡使用率偏低，現(xiàn)金仍為主要的結(jié)算方式
　　公務(wù)卡使用率偏低不僅是高校面對(duì)的難題，在全國(guó)各省市、各預(yù)算單位都存在這一現(xiàn)象，主要原因如下：
　　1.預(yù)算單位職工對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)不到位，并不清楚公務(wù)消費(fèi)必須使用公務(wù)卡；
　　2.受傳統(tǒng)觀念影響，人們習(xí)慣于現(xiàn)金交易，對(duì)公務(wù)卡的信用消費(fèi)方式存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)手續(xù)費(fèi)、罰息、滯納金等費(fèi)用的產(chǎn)生不甚了解；
　　3.商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費(fèi)等各種目的不愿刷卡結(jié)賬；
　　4.許多中小城市公務(wù)卡刷卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，POS機(jī)覆蓋率低。
　　
　　二、完善高校公務(wù)卡推行工作的建議
　　
　?。ㄒ唬┘哟笮麄髋c培訓(xùn)力度，提高教職工對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)知度
　　1.財(cái)政部門、人民銀行、教育部門、高校和代理銀行應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，充分利用網(wǎng)絡(luò)等各種宣傳工具進(jìn)行公務(wù)卡推廣宣傳工作，引導(dǎo)教職工了解推行公務(wù)卡的目的、掌握操作規(guī)則、充分認(rèn)識(shí)可能出現(xiàn)的交易風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變其用卡觀念，確保公務(wù)卡的順利推廣。
　　2.財(cái)政部門、教育部門和高校必須就公務(wù)卡的管理制度、操作流程及相關(guān)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)人員、教職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，讓持卡人充分理解公務(wù)卡的管理要求，規(guī)范其用卡行為。
　?。ǘ┩晟乒珓?wù)卡的使用環(huán)境
　　1.由于公務(wù)報(bào)銷審核較為嚴(yán)格，手續(xù)相對(duì)繁瑣，財(cái)政部門可以與人民銀行、代理銀行協(xié)商適當(dāng)延長(zhǎng)公務(wù)卡的透支免息期，并利用財(cái)政資金的延時(shí)支付所產(chǎn)生的利息收益對(duì)發(fā)卡行進(jìn)行補(bǔ)貼，以彌補(bǔ)資金占用給其造成的損失，從而提高其推廣公務(wù)卡的積極性。
　　2.公務(wù)卡的結(jié)算范圍面廣量多，其受理環(huán)境的改善是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要人民銀行、財(cái)政部門及政府有關(guān)部門相互配合，一方面通過(guò)提高技術(shù)手段，穩(wěn)定公務(wù)卡支付系統(tǒng)，增強(qiáng)用卡安全；同時(shí)要加強(qiáng)銀行卡聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)系統(tǒng)建設(shè)，逐步提高各地區(qū)、各行業(yè)的POS機(jī)覆蓋率。
　?。ㄈ└咝?yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理制度
　　1.高校要進(jìn)一步深化預(yù)算改革，科學(xué)編制預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制支出。
　　2.高校要加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度；財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格現(xiàn)金管理，加強(qiáng)現(xiàn)金提取審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，增強(qiáng)公務(wù)卡使用的剛性。
　　3.財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與程序?qū)珓?wù)卡消費(fèi)行為進(jìn)行合法性、合規(guī)性、合理性審核，確定屬于公務(wù)消費(fèi)行為后才能報(bào)銷，對(duì)審核認(rèn)定不屬于公務(wù)消費(fèi)行為的，由持卡人負(fù)責(zé)還款，學(xué)校不承擔(dān)還款責(zé)任。
　　4.高校可參照公務(wù)卡結(jié)算制度對(duì)預(yù)算外資金、科研經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行管理，逐步減少現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，有利于高校、財(cái)政部門及相關(guān)行政監(jiān)管部門對(duì)資金流向的監(jiān)控。
　　5.高校相關(guān)檢查、監(jiān)督部門要對(duì)公務(wù)消費(fèi)的實(shí)際情況加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，建立公務(wù)卡結(jié)算定期檢查和日常管理相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，將公務(wù)卡的使用和管理納入年度財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)范圍，檢查核實(shí)公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性、合理性。
　?。ㄋ模└咝?yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全公務(wù)卡管理制度
　　1.高校應(yīng)為所有在編在職職工統(tǒng)一申辦開(kāi)設(shè)公務(wù)卡，實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制管理，并將相關(guān)信息錄入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，借調(diào)、調(diào)離、聘用、離職、離退休人員不得開(kāi)設(shè)公務(wù)卡；當(dāng)持卡人退休或因調(diào)動(dòng)、離職或其他特殊原因離開(kāi)本單位時(shí)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)從國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中將其刪除，并通知代理銀行維護(hù)相關(guān)信息。
　　2.高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)合理制定預(yù)算指標(biāo)的使用計(jì)劃，并根據(jù)職工的工作需要向發(fā)卡行提供參考依據(jù)，以確定授信額度。
　　3.高校在開(kāi)展廉政教育的同時(shí)應(yīng)開(kāi)展公務(wù)卡制度的宣傳教育工作，可將公務(wù)卡還款情況列入個(gè)人年度考評(píng)項(xiàng)目中，從而對(duì)持卡人形成制度約束，提高其信用意識(shí)。
　　4.高校應(yīng)結(jié)合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全公務(wù)卡報(bào)銷制度，明確用卡范圍和報(bào)銷程序，對(duì)公務(wù)卡報(bào)銷的時(shí)間以及一些特殊情況的處理做出具體規(guī)定，同時(shí)明確超期還款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：如果是因個(gè)人報(bào)銷不及時(shí)造成的罰息、滯納金等費(fèi)用，應(yīng)由持卡人承擔(dān)；若個(gè)人已報(bào)銷，而高校未能及時(shí)還款產(chǎn)生的費(fèi)用則應(yīng)由單位承擔(dān)；若因代理銀行未能及時(shí)向相關(guān)公務(wù)卡賬戶還款而產(chǎn)生的費(fèi)用則應(yīng)由代理銀行承擔(dān)。
　　
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