【摘要】 隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨擴(kuò)大，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章從商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)入手，分析了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出了我國商業(yè)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的思路。
　　【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)；控制
　　
　　一、引言
　　
　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，而商業(yè)銀行又是金融體系的主體，商業(yè)銀行運(yùn)營的好壞直接關(guān)系著國家的金融安全和經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，所以必須保證商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行，而實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的良好控制是商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行的基本前提。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融體制的改革，我國的金融開放程度已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的階段。我國的金融業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)一體化過程中得到了前所未有的發(fā)展，創(chuàng)造出了許多金融衍生品，開展了許多新的業(yè)務(wù)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的保障，但是隨著金融創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展，我國金融業(yè)（當(dāng)然也包括商業(yè)銀行）面臨的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的良好控制是擺在面前的一個(gè)亟待解決的問題。
　　
　　二、我國商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　隨著金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)有加大趨勢(shì)。在我國商業(yè)銀行的經(jīng)營中，主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：
　?。ㄒ唬┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，又稱違約風(fēng)險(xiǎn)
　　信用風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)銀行的存亡至關(guān)重要的風(fēng)險(xiǎn)。主要源于兩種情況：一種是存款者擠兌而銀行沒有足夠的現(xiàn)金可以支付；另一種是貸款逾期不能歸還，出現(xiàn)呆賬、壞賬，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)損失。
　　（二）市場風(fēng)險(xiǎn)，又稱利率風(fēng)險(xiǎn)
　　市場風(fēng)險(xiǎn)是一種因市場利率變化引起資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)或銀行業(yè)務(wù)使用的利率跟不上市場利率變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)市場利率上升時(shí)，銀行持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本上升，原長期貸款由于利率相對(duì)下降蒙受損失，同時(shí)存款資金的成本也上升，如果不提高存款利率，將面臨存款流失。
　?。ㄈ┩鈪R風(fēng)險(xiǎn)，也稱匯率風(fēng)險(xiǎn)
　　外匯風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閰R率變動(dòng)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。主要分為四種：一是買賣風(fēng)險(xiǎn)，源于外匯敞口頭寸在匯率變化時(shí)出現(xiàn)損失的可能性；二是交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，源于已定的外幣交易在實(shí)際交割之前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；三是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)處理中匯率變動(dòng)帶來的損益不確定性；四是存貨風(fēng)險(xiǎn)，指以外幣計(jì)價(jià)的庫存資產(chǎn)因匯率變動(dòng)可能貶值。
　　（四）購買力風(fēng)險(xiǎn)，又稱通貨風(fēng)險(xiǎn)
　　購買力風(fēng)險(xiǎn)是因通貨膨脹引起的貨幣貶值而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。銀行具有借款者和貸款者的雙重身份，通脹帶來的損益可以相互抵銷，但不會(huì)完全抵銷，因?yàn)榇尕洸粫?huì)完全相等。同時(shí)，通脹導(dǎo)致實(shí)際利率下降，可能影響銀行的資金來源。
　?。ㄎ澹﹥?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也稱管理風(fēng)險(xiǎn)
　　內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有戰(zhàn)略決策失誤風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、營業(yè)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和貪污盜竊風(fēng)險(xiǎn)。他們主要與經(jīng)營管理不當(dāng)有關(guān)。
　?。┱唢L(fēng)險(xiǎn)，也稱國家風(fēng)險(xiǎn)
　　國家政府的更替、政策的變更都可能導(dǎo)致銀行經(jīng)營大環(huán)境的變化，直接影響到銀行的效益。
　　在以上六種風(fēng)險(xiǎn)中，信用風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)常發(fā)生的；市場風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)期較明顯；外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于浮動(dòng)匯率下有大量外匯業(yè)務(wù)的銀行影響尤其大；購買力風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在高通脹時(shí)期；管理水平低下的銀行面臨較大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；而政局動(dòng)蕩下的政治風(fēng)險(xiǎn)影響最為嚴(yán)重。
　　
　　三、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要特征
　　
　　雖然商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多種因素造成的，但其發(fā)生仍然是有規(guī)律可循的。我國商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要呈現(xiàn)以下特征：
　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性
　　這是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)，決對(duì)的安全是不存在的。這是因?yàn)椋荷虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)是以信用為基礎(chǔ)的，商業(yè)銀行是信用的融資中心，在這個(gè)相互密切聯(lián)系的信用多邊關(guān)系體中，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在、無時(shí)不有的。
　　（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)散性
　　由于商業(yè)銀行的地位和特殊作用，使其一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就很容易蔓延和擴(kuò)散，從而給經(jīng)濟(jì)生活造成極大的殺傷力。這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行不僅向社會(huì)提供信用，而且還在很大程度上創(chuàng)造信用。很多商業(yè)銀行和全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)體共同構(gòu)成一個(gè)信用體系，一旦商業(yè)銀行出現(xiàn)問題，將會(huì)引起連鎖反應(yīng)，社會(huì)危害性極大。
　?。ㄈ┥虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性
　　商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造功能，使它可以在很長一段時(shí)間內(nèi)通過不斷創(chuàng)造新的信用來維持和掩蓋或試圖補(bǔ)救已經(jīng)失敗的信用關(guān)系，或是已經(jīng)發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)損失，而且可以使其潛伏下來。只有當(dāng)這一假象難以繼續(xù)掩蓋下去的時(shí)候，才會(huì)以突發(fā)的方式暴露出來，一發(fā)而不可收拾。此時(shí)，任何補(bǔ)救措施都顯得為時(shí)過晚。
　　（四）商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性
　　無論是自然界的各種天災(zāi)，還是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中各種人為的災(zāi)禍，都是客觀存在的，它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)滋生于商品經(jīng)濟(jì)之中，是客觀存在的。
　　
　　四、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀
　　
　　當(dāng)前，隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，我國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制上采取了一系列措施。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，加強(qiáng)了資產(chǎn)負(fù)債管理，普遍成立了資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)構(gòu)，建立了資產(chǎn)負(fù)債管理控制和監(jiān)測制度，定期考核資產(chǎn)負(fù)債的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況并適時(shí)加以調(diào)整，在此基礎(chǔ)上建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制機(jī)制上，初步建立了銀行內(nèi)部監(jiān)督制度。在各行都普遍設(shè)立了稽核部門，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理實(shí)施了監(jiān)督，建立了比較規(guī)范的監(jiān)督體系，并且加強(qiáng)了總行對(duì)系統(tǒng)內(nèi)資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金的控制，不斷健全總行對(duì)全行資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理制度。在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管的法律法規(guī)上，中國人民銀行先后制定頒布了《貸款通則》、《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》、《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等法規(guī)，各商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況，也相應(yīng)地實(shí)施了細(xì)則或具體辦法，初步形成了內(nèi)控體系。但是，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制同國外相比，仍然存在明顯的不足，這表現(xiàn)為：
　　（一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制理念落后
　　金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但是目前我國商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，過分追求經(jīng)營規(guī)模，看重短期目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)控制看成是業(yè)務(wù)員創(chuàng)造利潤的絆腳石。
　?。ǘ┥虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的構(gòu)架不完善
　　我國很多商業(yè)銀行沒有制定一套科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃，各銀行設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)也不能盡其所能，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)僅在某個(gè)業(yè)務(wù)部門有所表現(xiàn)，就整個(gè)行業(yè)而言，它是零散的，缺乏統(tǒng)一管理。
　?。ㄈ┥虡I(yè)銀行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、量化風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)還比較落后
　　我國商業(yè)銀行量化風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)還停留在風(fēng)險(xiǎn)量化的最初階段，關(guān)鍵的一些參數(shù)和計(jì)量模型，因?yàn)槌杀尽⒓夹g(shù)等原因，還沒有被大部分商業(yè)銀行采用。我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理主要還是制度與資金計(jì)劃層面的，比如資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)、頭寸管理等。
　?。ㄋ模┥虡I(yè)銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的工具
　　隨著各商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)和外匯交易的不斷擴(kuò)大，其面臨的匯率波動(dòng)和匯率風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，并且由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)銀行對(duì)金融衍生品交易的涉入使其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，但由于我國金融衍生產(chǎn)品市場和證券市場目前還不成熟，它們不能為商業(yè)銀行提供有效的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖平臺(tái)，這在一定程度上制約了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制向現(xiàn)代化邁進(jìn)的步伐。
　　
　　五、構(gòu)建我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞關(guān)系著商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。以上簡單介紹了商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，筆者根據(jù)我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況和《巴塞爾新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行如何建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行了思考。
　?。ㄒ唬?gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制理念
　　理念是無形的，但無形勝有形，因?yàn)槔砟顩Q定思路，思路決定出路。首先要處理好風(fēng)險(xiǎn)控制和銀行績效之間的關(guān)系，不能片面地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制就會(huì)影響銀行的業(yè)績，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程也是創(chuàng)造價(jià)值的過程。商業(yè)銀行不能盲目授信，在授信之前要通過多種渠道了解公司的財(cái)務(wù)狀況和信用記錄，防止發(fā)生“逆向選擇”，同時(shí)在授信以后要跟蹤企業(yè)的資金去向，監(jiān)控公司不能做高風(fēng)險(xiǎn)的投資，防止發(fā)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”。如果商業(yè)銀行片面地追求當(dāng)前的收益，那么一旦發(fā)生大規(guī)模的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，銀行不但實(shí)現(xiàn)不了高收益，而且很可能陷入嚴(yán)重的危機(jī)之中。其次，商業(yè)銀行要樹立全面風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，不能只注重信用風(fēng)險(xiǎn)管理，更要注重市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行一定要關(guān)注經(jīng)濟(jì)周期，不要在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)無限量地授信，不要在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)向高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)（比如房地產(chǎn)行業(yè)）盲目放貸。經(jīng)濟(jì)高漲的同時(shí)預(yù)示著將來的經(jīng)濟(jì)衰退，經(jīng)濟(jì)一旦衰退，從事高風(fēng)險(xiǎn)投資的公司很可能就收不回資金，那么商業(yè)銀行將面臨巨大的危機(jī)。最后，商業(yè)銀行要把風(fēng)險(xiǎn)控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。企業(yè)文化是一種能支配企業(yè)行為的思想性、靈魂性的東西，而風(fēng)險(xiǎn)文化是一個(gè)成熟商業(yè)銀行文化的重要內(nèi)涵，這個(gè)內(nèi)涵就是風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，每個(gè)人、每個(gè)崗位、每個(gè)部門時(shí)時(shí)刻刻都面臨風(fēng)險(xiǎn)，不要認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)只是高級(jí)管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于每位員工的思想中，形成理念和自覺行動(dòng)的準(zhǔn)則。
　　
　?。ǘ┩晟粕虡I(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)
　　我國商業(yè)銀行要加快股份制改造，盡快完善所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，盡快建立“產(chǎn)權(quán)清晰，政企分開，權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。商業(yè)銀行要建立股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)制度，設(shè)立獨(dú)立董事，建立以股東大會(huì)——董事會(huì)——監(jiān)事會(huì)——高級(jí)管理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)利制衡的有效結(jié)構(gòu)；在銀行內(nèi)部形成股東大會(huì)、董事會(huì)為中心的決策系統(tǒng)；以監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督部門為中心的檢察監(jiān)督系統(tǒng)；以行長為中心的執(zhí)行系統(tǒng)。同時(shí)，商業(yè)銀行要建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制：一是在一級(jí)法人制度下，要按照分級(jí)經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營授權(quán)制度，各部門只能對(duì)自己的直屬下級(jí)部門發(fā)號(hào)施令，禁止越權(quán)越級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；二是要完善職工代表大會(huì)制度，定期召開職工代表大會(huì)，發(fā)揚(yáng)民主，讓職工積極參與全行的事務(wù)管理；三是要建立和完善崗位責(zé)任制，實(shí)行定期輪換制度，期滿必須輪換，并實(shí)行離任審計(jì)，針對(duì)不同部門、不同崗位，賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，做到權(quán)責(zé)對(duì)等，獎(jiǎng)懲分明；四是總行設(shè)立直接向行長負(fù)責(zé)，集行政檢察監(jiān)督、業(yè)務(wù)稽核審計(jì)和內(nèi)部管理控制于一身的監(jiān)督管理總部，對(duì)全行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，在各分行設(shè)立監(jiān)督管理部門，向分行派駐監(jiān)事，對(duì)分行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，并且各分行監(jiān)事要直接受總行領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)總行監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)。
　?。ㄈ┎捎猛晟频娘L(fēng)險(xiǎn)控制操作程序
　　一是提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行一定要在宏觀經(jīng)濟(jì)的大背景下時(shí)刻審視自己可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，分析導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素以及這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失的嚴(yán)重程度。二是采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量需要完成兩個(gè)任務(wù)：1.給出某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；2.揭示這一風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失規(guī)模。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量有很多種方法，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)有不同的計(jì)量模型和方法，市場風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法主要包括缺口分析、久期分析、外匯敞口分析、敏感性分析、情景分析；運(yùn)用內(nèi)部模型計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值（VAR），包括方差-協(xié)方差法、歷史模擬法、蒙特卡洛模擬法以及壓力測試等方法；操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法主要有自我分析法、記分卡法、情景分析法等。三是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和報(bào)告機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測主要包括兩方面內(nèi)容：跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的變化發(fā)展情況；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，包括對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的殘留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、分析，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的一個(gè)重要作用是通過對(duì)一些關(guān)鍵指標(biāo)和環(huán)節(jié)進(jìn)行檢測，關(guān)注商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的媒介，高可信度的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告能夠?yàn)楣芾韺犹峁┤?、及時(shí)和精確的信息，為監(jiān)控日常經(jīng)營活動(dòng)和合理的績效考核提供有效支持。四是構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這些策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)取?br/>　　（四）完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)
　　會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作處于防范風(fēng)險(xiǎn)的第一線，加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從基礎(chǔ)會(huì)計(jì)做起，構(gòu)建起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)主要有以下特點(diǎn)：大案要案多，涉及金額大；銀行內(nèi)部人員是作案的“主角”；銀行的邊緣機(jī)構(gòu)如分理處、辦事處等網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納崗位是案件高發(fā)部位；作案手段隱蔽性強(qiáng)。針對(duì)以上特點(diǎn)，商業(yè)銀行要實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格管理，會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的能力，并取得相應(yīng)的從業(yè)證書或?qū)I(yè)資格。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬六相符，凡賬務(wù)核對(duì)不一致的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)檔案管理制度，嚴(yán)格查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、損毀或遺失。
　?。ㄎ澹?qiáng)化商業(yè)銀行的外部監(jiān)管體制
　　根據(jù)巴塞爾《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，規(guī)范化的銀行監(jiān)管主要體現(xiàn)在三方面：監(jiān)管的全方位性、監(jiān)管的持續(xù)性和監(jiān)管的有效性。根據(jù)這三方面要求，要以信貸資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率為監(jiān)管重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性，全方位、多角度進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)控，將監(jiān)管覆蓋到銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，貫穿于銀行運(yùn)行的全部過程。實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管并重，并做到相互協(xié)調(diào)，整體配合；建立高效的信息系統(tǒng)，提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊水平，實(shí)施嚴(yán)格的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和信息披露制度，增加銀行運(yùn)行的透明度；建立健全銀行監(jiān)管法律體系，提高司法公正性，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；精簡銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)，提高監(jiān)管效率，銀行監(jiān)管部門要切實(shí)做好監(jiān)管和指導(dǎo)工作，同時(shí)銀行監(jiān)管部門要提高自律意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，國務(wù)院要加強(qiáng)對(duì)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，防止銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)玩忽職守，貪污受賄和瀆職，要做到政令統(tǒng)一，防止機(jī)構(gòu)重疊令出多頭現(xiàn)象發(fā)生。
　　（六）組建一批高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍
　　各項(xiàng)事業(yè)成功的關(guān)鍵是人才。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在其經(jīng)營活動(dòng)中占據(jù)核心地位，做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作具有極高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。而風(fēng)險(xiǎn)控制工作對(duì)人才的素質(zhì)要求較高，培養(yǎng)、組建一批高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，對(duì)商業(yè)銀行具有重要的意義。要多渠道引進(jìn)高級(jí)人才，多渠道培養(yǎng)高級(jí)人才，比如可以嘗試商業(yè)銀行和高等院?？蒲性核?lián)合培養(yǎng)人才，校行聯(lián)合加大對(duì)在職人員的培訓(xùn)，銀行為高校學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)以此來儲(chǔ)備人才等等；加大對(duì)銀行科研人員的培養(yǎng)力度，提高銀行科研經(jīng)費(fèi)，提供設(shè)備和條件，鼓勵(lì)科研人員研制適合我國國情的金融風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)品，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制操作系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖工具，切實(shí)提高我國的金融風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
　　
　　六、總結(jié)
　　
　　近年來，世界金融業(yè)得到了快速發(fā)展，金融創(chuàng)新持續(xù)推進(jìn)，金融衍生品不斷涌現(xiàn)，商業(yè)銀行將面臨更大更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，并且一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失后果十分嚴(yán)重。在這種情況下，能否有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系著商業(yè)銀行的生死存亡。改革開放以來我國商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的能力得到大幅提高，但總體來說整體水平還比較低，我國商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力任重道遠(yuǎn)。因此我國商業(yè)銀行要在銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管和指導(dǎo)下，不斷進(jìn)行體制改革，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，塑造良好的企業(yè)文化，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。只有這樣，我國的商業(yè)銀行才能得到長足的發(fā)展，才能在日趨激烈的國際競爭中立于不敗之地。
　　
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