【摘要】 在后金融危機(jī)時(shí)代，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)應(yīng)不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，以應(yīng)對(duì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。文章以航運(yùn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，從外部利益相關(guān)者維度、財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部流程維度和學(xué)習(xí)創(chuàng)新維度構(gòu)建以平衡計(jì)分卡為總框架、層次分析法確定權(quán)重的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　【關(guān)鍵詞】 航運(yùn)企業(yè)；績(jī)效評(píng)價(jià)；指標(biāo)體系
　　
　　與全球經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易休戚相關(guān)的航運(yùn)業(yè)在經(jīng)歷了近兩年的國(guó)際金融危機(jī)后，終于逐步走出低迷。而在國(guó)家公布的“十二五”規(guī)劃中，發(fā)展包括海洋運(yùn)輸在內(nèi)的海洋經(jīng)濟(jì)，已經(jīng)被列入了國(guó)家作為重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。這對(duì)于航運(yùn)企業(yè)無疑又是一大契機(jī)。那么，在“后金融危機(jī)時(shí)代”，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的戰(zhàn)略提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平以應(yīng)對(duì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)？如何使航運(yùn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)過程中不合理的環(huán)節(jié)并加以改善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展？使得航運(yùn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)成為解決上述問題的重要途徑。恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)價(jià)體系能夠幫助企業(yè)各利益主體綜合了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平及其發(fā)展變化趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。本文站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，分析航運(yùn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡各維度指標(biāo)，再利用層次分析法來確定指標(biāo)間的權(quán)重，從而構(gòu)建航運(yùn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　
　　一、航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析
　　
　?。ㄒ唬┦找娌▌?dòng)大，市場(chǎng)變化具有一定的不確定性
　　國(guó)際航運(yùn)服務(wù)與國(guó)際貿(mào)易受世界政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響極大，不確定性非常明顯。此外，航運(yùn)供給和需求在時(shí)間、地點(diǎn)上往往也存在著差異，這種供需不平衡容易導(dǎo)致市場(chǎng)變化的不確定性。
　　（二）固定資產(chǎn)所占比重大，船舶趨于大型化
　　船舶數(shù)量決定企業(yè)的規(guī)模。船舶作為航運(yùn)企業(yè)的主要資產(chǎn)，沉淀在船舶上的資金數(shù)額巨大，占企業(yè)資產(chǎn)的大部分，相應(yīng)導(dǎo)致航運(yùn)業(yè)的折舊額比較大，再加上固定資產(chǎn)的修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及船員工資等固定性費(fèi)用，使得航運(yùn)業(yè)的固定性費(fèi)用大。
　?。ㄈ儆谫Y金和技術(shù)密集型行業(yè)，船舶價(jià)值非常高
　　航運(yùn)企業(yè)的運(yùn)作需要巨大的投資額。隨著當(dāng)今船舶的大型化、自動(dòng)化、高速化的發(fā)展趨勢(shì)，僅造船、買船一項(xiàng)，投資額動(dòng)輒上千萬美元。同時(shí)，對(duì)航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說，在航行技能、安全管理及遵守各國(guó)及國(guó)際組織制定的適用法規(guī)和有關(guān)規(guī)則等方面，根據(jù)經(jīng)營(yíng)的區(qū)域、貨物種類、運(yùn)輸方式的不同提出了不同的要求，具有較高的技術(shù)專業(yè)性。
　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資回收期也相應(yīng)較長(zhǎng)
　　由于航運(yùn)業(yè)的固定性費(fèi)用比較大，或者說經(jīng)營(yíng)杠桿比較大，進(jìn)而導(dǎo)致比其他行業(yè)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新造船舶從完工下水交付使用，正常營(yíng)運(yùn)情況下，其使用壽命約為30年，甚至更長(zhǎng)，如我國(guó)對(duì)海運(yùn)船舶的強(qiáng)制報(bào)廢船舶年齡規(guī)定最長(zhǎng)是34年，因此投資回收期也相應(yīng)較長(zhǎng)。
　　
　　二、平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)原則
　　
　?。ㄒ唬┮詢r(jià)值最大化作為企業(yè)管理目標(biāo)
　　現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為，企業(yè)是眾多利益相關(guān)者之間締結(jié)的一系列契約的集合體，股東和各相關(guān)利益者為了各自利益最大化進(jìn)行博弈，而博弈的結(jié)果必然使得股東利益與其他利益相關(guān)者的效益之和達(dá)到最大化。因此，本文將價(jià)值最大化作為企業(yè)管理目標(biāo)，引入航運(yùn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建中，站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，以利益相關(guān)者價(jià)值最大化為導(dǎo)向，從股東、債權(quán)人、顧客、員工等方面，構(gòu)建以BSC為總框架的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。
　?。ǘ┛?jī)效評(píng)價(jià)和戰(zhàn)略管理相結(jié)合原則
　　平衡計(jì)分卡指標(biāo)的設(shè)計(jì)一定要體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略，關(guān)注企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并隨著戰(zhàn)略而改變。
　?。ㄈ┳⒅亟?jīng)營(yíng)過程評(píng)價(jià)的原則
　　航運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸活動(dòng)較為復(fù)雜，具有遠(yuǎn)程性和服務(wù)性，要想在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地， 就要看是否滿足客戶需求，而客戶的滿意度主要來自于航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，即有效經(jīng)營(yíng)船隊(duì)，及時(shí)安全地完成海上貨物運(yùn)輸任務(wù)。因此要注重對(duì)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的研究評(píng)價(jià)，而不能只注重經(jīng)營(yíng)結(jié)果的短期效應(yīng)評(píng)價(jià)。
　?。ㄋ模┫到y(tǒng)性原則
　　平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一套綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在確定公司績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，一要注意緊密聯(lián)系行業(yè)特色；二要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的協(xié)調(diào)，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的協(xié)調(diào)；三要注意評(píng)價(jià)內(nèi)容的協(xié)調(diào)，不能出現(xiàn)重復(fù)考核的情況。
　　
　　三、航運(yùn)企業(yè)平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)
　　
　　根據(jù)以上的評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)原則，本文改進(jìn)了傳統(tǒng)平衡計(jì)分卡的維度，從外部利益相關(guān)者維度、財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，構(gòu)建航運(yùn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　?。ㄒ唬┩獠坷嫦嚓P(guān)者維度
　　企業(yè)提高效益的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，而不是股東的財(cái)富最大化。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，也要不斷加大對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)力度。我國(guó)航運(yùn)企業(yè)作為國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其運(yùn)營(yíng)過程復(fù)雜，因此對(duì)它的評(píng)價(jià)還必須考慮到其他外部利益相關(guān)者的需求。主要包括四個(gè)指標(biāo)：總資產(chǎn)稅費(fèi)率、捐贈(zèng)額占銷售收入比率、就業(yè)效果指標(biāo)和環(huán)境保護(hù)指標(biāo)（見表1）。
　　 （二）財(cái)務(wù)維度
　　股東和債權(quán)人作為企業(yè)的共同出資人，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是不同的。本文對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)將從“股東財(cái)富最大化”和“債權(quán)人利益保障”兩個(gè)方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。
　　股東希望獲得合理的投資報(bào)酬，也希望企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大。因此主要包括資金運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力兩部分。評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)比率主要有：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；評(píng)價(jià)航運(yùn)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率主要有：經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率。
　　航運(yùn)企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，提高運(yùn)力，往往大量借入資金進(jìn)行船舶建造，導(dǎo)致企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，這也是債權(quán)人最為關(guān)心的，因此風(fēng)險(xiǎn)控制顯得尤為重要。本文采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量債權(quán)人利益保障情況。評(píng)價(jià)航運(yùn)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）（見表2）。
　?。ㄈ╊櫩途S度
　　航運(yùn)業(yè)作為服務(wù)性行業(yè)，必須以客戶為中心，使其所服務(wù)的客戶或潛在的客戶感到滿意，這樣才能保持和吸引更多的客戶，占領(lǐng)市場(chǎng)，從而帶來持久的收入來源與價(jià)值增值。本文主要考慮客戶滿意率、新客戶比率、客戶保有率、大客戶營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率（見表3）。
　　（四）內(nèi)部業(yè)務(wù)維度
　　企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)績(jī)效來自企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，畢竟優(yōu)異的顧客績(jī)效來自于內(nèi)部組織中所發(fā)生的程序、決策和行為，而航運(yùn)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)就是經(jīng)營(yíng)船隊(duì)，及時(shí)安全地完成海上貨物運(yùn)輸任務(wù)，達(dá)到獲取利潤(rùn)的目的。需要衡量的有以下幾個(gè)方面的指標(biāo)：船舶營(yíng)運(yùn)情況，它由營(yíng)運(yùn)數(shù)量指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)質(zhì)量指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)效益指標(biāo)組成；安全管理情況，圍繞船舶安全、人身安全和貨運(yùn)安全三個(gè)方面設(shè)立；創(chuàng)新能力情況，包括研究開發(fā)投入率和新業(yè)務(wù)收入比例（見表4）。
　?。ㄎ澹W(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度
　　學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)員工能力、內(nèi)部學(xué)習(xí)環(huán)境的評(píng)價(jià)上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工和團(tuán)隊(duì)的能力。本文選取的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有員工滿意程度、核心員工流失率和員工培訓(xùn)率（見表5）。
　　四、利用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重
　　本文采用問卷調(diào)查的形式，將構(gòu)建的平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系反饋給20位專家，并請(qǐng)他們回答有關(guān)的調(diào)查問卷。內(nèi)容主要為平衡計(jì)分卡各維度重要性的兩兩比較、每個(gè)方面各指標(biāo)的兩兩比較，這些判斷是通過引入合適的標(biāo)度，用一定的數(shù)量表示出來的，寫成矩陣的形式，即判斷矩陣。其標(biāo)度如表6。
　　對(duì)調(diào)查結(jié)果取眾數(shù)，得到了關(guān)于上述五個(gè)維度指標(biāo)的判斷矩陣，如表7。
　　求得判斷矩陣的特征向量為w =（0.0615，0.2634，0.1602，
　　0.4174， 0.0975）T。
　　由此可得，該一級(jí)判斷矩陣符合一致性檢驗(yàn)，所以權(quán)重有效。
　　即航運(yùn)企業(yè)外部利益相關(guān)者方面的指標(biāo)權(quán)重為6.15%，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)權(quán)重為26.34%，顧客方面的權(quán)重為16.02%，內(nèi)部業(yè)務(wù)方面的權(quán)重為41.74%，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的權(quán)重為9.75%?？梢?，內(nèi)部業(yè)務(wù)方面是航運(yùn)企業(yè)最重要的指標(biāo)，同時(shí)，財(cái)務(wù)方面也很重要。
　　本文所采用的以平衡計(jì)分卡為總框架的績(jī)效評(píng)價(jià)體系克服了單一財(cái)務(wù)手段的短視行為，既包含財(cái)務(wù)指標(biāo)，又包含顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，形成一個(gè)整體的循環(huán)，可以幫助航運(yùn)企業(yè)在新環(huán)境下作出全方位、更加系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。
　　
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