近來(lái)，關(guān)于包括提高個(gè)稅免征額在內(nèi)的個(gè)稅制度改革成為輿論焦點(diǎn)。中歐國(guó)際工商學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)教授王建鉚認(rèn)為，降低勞動(dòng)者稅負(fù)有利于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有利于助推高端服務(wù)業(yè)、高端制造業(yè)的發(fā)展。而在縮小貧富差距的問(wèn)題上，不應(yīng)該過(guò)多地寄希望于個(gè)稅改革，應(yīng)該將改革目光放在提高資本利得稅上。
　　記者問(wèn)(以下簡(jiǎn)稱問(wèn))：我國(guó)目前公民交納的個(gè)稅處于怎樣的水平?
　　壬建鉚答(以下簡(jiǎn)稱答)：從國(guó)際范圍來(lái)看，一般情況下如果個(gè)人所得稅的稅負(fù)比較重，相應(yīng)的公共服務(wù)和社會(huì)福利標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)比較高。而我國(guó)目前很多公共服務(wù)和社會(huì)福利標(biāo)準(zhǔn)不高，工薪階層的稅負(fù)卻處在高位。簡(jiǎn)單來(lái)講就是工薪階層交納的稅太多，而享受到的公共服務(wù)和社會(huì)福利太少。
　　今年兩會(huì)前夕，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅修正案(草案)》，目前全國(guó)人大正在對(duì)該草案進(jìn)行討論，這其中就包括了調(diào)整個(gè)稅免征額等內(nèi)容?？梢哉f(shuō)，個(gè)稅調(diào)整既有利于改善民生，也有利于我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。
　　從需求角度來(lái)講，未來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然要靠消費(fèi)來(lái)驅(qū)動(dòng)，降低工薪階層的負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)消費(fèi)。從供給角度來(lái)講，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型必然涉及到發(fā)展高附加值的產(chǎn)業(yè)，主要是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)。這些行業(yè)里面，人力資源的成本占有很大的比重，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，主要就是依靠人力資源。比如在香港，有90％以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(以下簡(jiǎn)稱GDP)都是服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)的，其原因之一就是服務(wù)業(yè)工薪所得交納的稅率比較低。從世界平均水平來(lái)看，服務(wù)業(yè)占到GDP的69％；而在中國(guó)，服務(wù)業(yè)僅占GDP的43％。如果中國(guó)以后想要發(fā)展高薪、高附加值的服務(wù)業(yè)，就很有必要向香港學(xué)習(xí)、與國(guó)際接軌。要發(fā)展高附加值服務(wù)業(yè)以及高附加值制造業(yè)的話，就一定要想辦法幫助企業(yè)降低人力資源成本的負(fù)擔(dān)，這樣才能從需求和供給兩方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。所以現(xiàn)在考慮進(jìn)行個(gè)稅改革，是非常及時(shí)、非常正確的。
　　要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，還必須使得高附加值產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占有更大的比重，這才是解決問(wèn)題的根本途徑。如果個(gè)稅改革光考慮低收入的人群，不考慮高收入的人群，這也是不全面的。目前我國(guó)一些地區(qū)，在特殊情況下已經(jīng)在實(shí)行一些非常重大的優(yōu)惠措施。比如說(shuō)上海浦東，為了引進(jìn)金融人才，允許那些國(guó)外的高端金融人才能夠享受比較低的個(gè)人所得稅率。像這樣的較低稅率，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展是很有好處的。
　　問(wèn)：據(jù)最新報(bào)道，個(gè)稅免征額可能會(huì)調(diào)整3T~-3000元，您對(duì)此有何看法?
　　答：雖然這次個(gè)稅免征額可能會(huì)調(diào)整至3000元，但我個(gè)人認(rèn)為這樣的調(diào)整力度是不夠的。要想加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，還應(yīng)該加大調(diào)整步伐，調(diào)整至5000元左右效果會(huì)更理想。
　　我們還必須意識(shí)到，盡管目前名義上免征額是2000元，但是實(shí)際上很多單位都已經(jīng)不同程度地采用各種各樣的辦法來(lái)避稅。因此，2000元免征額的實(shí)際執(zhí)行情況可能已經(jīng)不止2000元，而將其提高~-3000元，從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)說(shuō)意義并不大。正是由于目前在個(gè)稅交納上存在各種各樣的漏洞，如果免征額由2000元提高到5000元，與此同時(shí)想辦法堵塞各種漏洞的話，并不會(huì)對(duì)國(guó)家總體稅收產(chǎn)生過(guò)大的負(fù)面影響。
　　其實(shí)，調(diào)整個(gè)稅免征額并不是縮小貧富差距最有力的手段。目前我國(guó)擁有高勞動(dòng)報(bào)酬的人不是太多，而是太少，國(guó)家制定稅制的原則應(yīng)當(dāng)是對(duì)勞動(dòng)性收入征輕稅，對(duì)非勞動(dòng)性收入征重稅。比如談到高收入人群，大家往往會(huì)想到月薪10萬(wàn)的企業(yè)高管，但事實(shí)上，真正的富裕階層，其主要的收入來(lái)源卻是財(cái)產(chǎn)性收入，而這部分收入在我國(guó)的稅率是極低的，這很不合理。要縮小貧富差距，不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注個(gè)人所得稅，尤其是不能只在工薪所得上做文章，應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在提高資本利得稅上。
　　另外，根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的法規(guī)，我國(guó)公民的個(gè)稅免征額是2000元，而一部分外籍勞動(dòng)者在這方面卻享受著“超國(guó)民待遇”，如外企中的外籍員工和港澳臺(tái)員工，現(xiàn)在的個(gè)稅免征額是4800元。這種“區(qū)別對(duì)待”的稅制也是很不合理的，應(yīng)當(dāng)在此次個(gè)稅改革中予以矯正，實(shí)現(xiàn)中外并軌。
　　聞：有數(shù)據(jù)顯示，目前低收入人群占據(jù)了個(gè)稅交納總額中較大的比重，而高收入人群的納稅總額并不高。這似乎沒(méi)有起到很好的“劫富濟(jì)貧”的作用，您對(duì)此怎么看?
　　答：個(gè)人所得稅大致可以分為工薪所得和非工薪所得兩大類。通常工薪所得就是勞動(dòng)所得，非勞動(dòng)所得里面內(nèi)容又有很多種，有財(cái)產(chǎn)性的，也有轉(zhuǎn)移支付性的。
　　我國(guó)現(xiàn)在工薪的稅率偏高，最高的邊際稅率達(dá)到45％。但是在財(cái)產(chǎn)性收入方面，稅率則偏低。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較完善的國(guó)家，非勞動(dòng)性收入稅率一般高于勞動(dòng)性收入，而在我國(guó)卻恰恰相反。比如說(shuō)現(xiàn)在股票市場(chǎng)的資本利得，基本上是不收稅的。就房地產(chǎn)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在也是征收很少的稅。把所有稅加在一起，估計(jì)稅率還不到20％。這些都在一定程度上擴(kuò)大了貧富差距。
　　低收入者的主要收入來(lái)源是勞動(dòng)收入。高收入者的主要收入來(lái)源是非勞動(dòng)收入。如果對(duì)非勞動(dòng)收入是輕稅、對(duì)勞動(dòng)收入是重稅的話，這在無(wú)形當(dāng)中就把收入差距進(jìn)一步拉大了。而對(duì)于所謂的資本利得征收低稅、甚至是免稅，還會(huì)造成另外一個(gè)更嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題——資產(chǎn)價(jià)格的泡沫，也就是過(guò)度投機(jī)。
　　比如在股票市場(chǎng)，我們的股票持有期都非常短，大概只有美國(guó)的十分之一，其中很重要的一個(gè)原因，就是因?yàn)槲覈?guó)沒(méi)有資本利得稅。實(shí)際上很多國(guó)家都設(shè)有資本利得稅，同時(shí)還設(shè)有很多具體規(guī)定，比如持有股票超過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間才可以免稅，這樣就能有效避免過(guò)度投機(jī)的行為。
　　房地產(chǎn)市場(chǎng)也是如此。德國(guó)曾經(jīng)一度實(shí)行40％稅率的房地產(chǎn)資本利得稅，資本所有者在持有10年后才可以免稅。根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況，也應(yīng)該考慮采取類似的做法。針對(duì)我們的國(guó)情，屆時(shí)我們的房地產(chǎn)資本利得稅稅率可能不止40％，至少要60％。個(gè)人持有房產(chǎn)10年不夠，可能至少要持有20年。只有建立這樣一套制度以后，才能最有效地解決房地產(chǎn)投機(jī)的問(wèn)題。
　　問(wèn)：通過(guò)個(gè)稅調(diào)整，能有效抑制收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)么?
　　答：?jiǎn)螁瓮ㄟ^(guò)個(gè)稅調(diào)整，很難實(shí)現(xiàn)抑制收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。目前調(diào)高個(gè)稅免征額是很好的開(kāi)端，希望在此之后繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)方面的改革。
　　例如，我們國(guó)家目前的稅收主體是企業(yè)增值稅。也就是說(shuō)，無(wú)論企業(yè)生產(chǎn)任何產(chǎn)品，對(duì)有增加值的必須都要征繳17％的增值稅，而這些最終都會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。這樣以增值稅為主體的稅收體制是有'口]題的，因?yàn)樵鲋刀愂且环N間接稅，間接稅的特點(diǎn)在于：第一，不利于收入再分配i第二，不能起到宏觀經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定器的作用。我們今后稅收改革的方向，要逐步把間接稅比重降下來(lái)，把直接稅的比重提上去。
　　同時(shí)，資本利得稅、資源稅、環(huán)保稅等所有這些跟轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和可持續(xù)發(fā)展有關(guān)系的稅種都要通盤(pán)考慮。孫中山先生在100多年前就提出來(lái)要征收“天然稅”，他的思想是要以天然稅為主，以人工稅為輔。
　　“天然稅”就是跟資源有關(guān)、跟環(huán)境有關(guān)的稅，人工稅就是包括現(xiàn)在的工薪所得的稅收。也就是說(shuō)，創(chuàng)造財(cái)富過(guò)程的稅收不能過(guò)重，但是對(duì)那些不是屬于創(chuàng)造財(cái)富的稅收必須要重。這個(gè)是設(shè)計(jì)稅收體制很重要的原則，這里面實(shí)際上就體現(xiàn)出社會(huì)主義的原則——按勞分配為主。怎么體現(xiàn)按勞分配為主，就是要對(duì)勞動(dòng)收入征輕稅，對(duì)非勞動(dòng)收入征重稅。
　　在工薪所得稅方面，除了提高免征額以外，還可以考慮在其他方面進(jìn)行改革。比如我國(guó)目前在征收工薪所得稅時(shí)，沒(méi)有考慮到家庭贍養(yǎng)人口的問(wèn)題，比如小孩和老人的因素?，F(xiàn)在征收個(gè)人所得稅，是以個(gè)人為單位計(jì)算的，但是一般比較合理的做法，應(yīng)該是以家庭為單位計(jì)算，也就是必須要把被贍養(yǎng)人考慮在內(nèi)。當(dāng)然，這涉及到個(gè)比較大的變動(dòng)，這個(gè)比單純地提高免征額要復(fù)雜得多，需要進(jìn)行通盤(pán)考慮和更全面的設(shè)