華北電力大學(xué) 王敬敏 安小瓊 梁新恒

熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模型及應(yīng)用

華北電力大學(xué) 王敬敏 安小瓊 梁新恒

一、引言

當(dāng)前熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨電力需求增速趨緩、資金矛盾凸現(xiàn)、煤炭持續(xù)漲價(jià)、電價(jià)調(diào)整不到位等壓力。熱電企業(yè)需要擁有一套科學(xué)，實(shí)用和高效的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析理論，方法和技術(shù)支持系統(tǒng)，使其最大限度地優(yōu)化資源配置、降低運(yùn)營(yíng)成本、掌握電力市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律、做出正確的決策，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化等目標(biāo)并且贏得市場(chǎng)。然而，目前熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析體系還不能很好的適應(yīng)發(fā)展需要。在指標(biāo)體系上，缺少對(duì)利潤(rùn)參數(shù)影響指標(biāo)的深入分析，對(duì)利潤(rùn)的因素分析只停留在財(cái)務(wù)指標(biāo)上。部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析雖然加入了生產(chǎn)指標(biāo)方面的分析，但是沒有將生產(chǎn)指標(biāo)和利潤(rùn)聯(lián)系起來，造成了生產(chǎn)指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)脫節(jié)，生產(chǎn)指標(biāo)的變化沒有反映出利潤(rùn)的變化。在分析方法上，熱電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法單一，只有簡(jiǎn)單的對(duì)比分析，沒有加入更進(jìn)一步的因素分析和敏感性分析，因此無(wú)法找出產(chǎn)生問題根本原因。在分析體系方面，只是對(duì)利潤(rùn)和成本等指標(biāo)進(jìn)行核算和事后分析，屬于被動(dòng)的記賬式，缺少對(duì)重要指標(biāo)的事前預(yù)測(cè)，不能為決策者提供更全面的決策依據(jù)。

二、熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析指標(biāo)體系

現(xiàn)階段熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的指標(biāo)體系沒有將生產(chǎn)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，在以利潤(rùn)為核心的指標(biāo)體系中，指標(biāo)的劃分不夠細(xì)化，決策者無(wú)法直接了解到生產(chǎn)指標(biāo)和利潤(rùn)的聯(lián)系。而熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的指標(biāo)體系應(yīng)該在以利潤(rùn)為中心的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加入生產(chǎn)方面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從而深化對(duì)利潤(rùn)的分析，以此建立的熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析指標(biāo)體系見圖1。

圖1熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)體系分析圖

圖1 中各級(jí)因素指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)的聯(lián)系可以通過計(jì)算公式表達(dá)，即可以利用因素分析法計(jì)算它們對(duì)利潤(rùn)的影響。但是影響利潤(rùn)的某些因素指標(biāo)不能直接在利潤(rùn)的計(jì)算公式中表達(dá)出來，如影響上網(wǎng)電量和煤耗的因素指標(biāo)。因此在分析中要對(duì)圖1中的指標(biāo)體系作補(bǔ)充，其中影響上網(wǎng)電量的因素為：電網(wǎng)運(yùn)行情況、機(jī)組非計(jì)劃?rùn)z修、非停及降出力、運(yùn)行方式、檢修延期、燃料供應(yīng)和庫(kù)存、燃料質(zhì)量、調(diào)度曲線考核、氣候變化、公共關(guān)系等。影響煤耗的小指標(biāo)為：汽壓、汽溫、給水溫度、循環(huán)水溫、氧量、飛灰、排煙溫度等。

三、熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析體系

全面的熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析必需把事后分析和事前預(yù)測(cè)相結(jié)合。企業(yè)通過事后分析總結(jié)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果，解釋主要問題，查明原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)今后工作。再通過事前預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)分析。因此，熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析體系應(yīng)包括：

第一，事后分析。熱電企業(yè)的利潤(rùn)是衡量企業(yè)工作質(zhì)量的綜合性指標(biāo)，因此建立以利潤(rùn)為核心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模型，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行深入全面的因素分析和敏感性分析。因素分析全面深入的分析了財(cái)務(wù)和生產(chǎn)兩方面的指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)的影響，敏感性分析作為對(duì)因素分析的補(bǔ)充，使利潤(rùn)分析進(jìn)一步細(xì)化，分析生產(chǎn)中不能直接在利潤(rùn)的計(jì)算公式中表達(dá)的因素指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)的影響。

第二，事前預(yù)測(cè)。熱電企業(yè)通過對(duì)利潤(rùn)的因素分析和敏感性分析，發(fā)現(xiàn)問題并查明了原因，則需要對(duì)下一階段工作編制科學(xué)的計(jì)劃，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此時(shí)在決策者進(jìn)行定性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)熱電企業(yè)發(fā)電量等重要指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)分析，為決策者選定經(jīng)濟(jì)合理的措施或方案提供依據(jù)。

四、熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析預(yù)測(cè)模型

其一，因素分析。因素分析法將綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為各個(gè)經(jīng)濟(jì)因素，通過分析指明哪個(gè)因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的變動(dòng)起了積極作用，哪個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)其起了消極作用，從而確定改進(jìn)的重點(diǎn)。

由圖1所示的熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)體系可知利潤(rùn)總額的構(gòu)成如下：

利潤(rùn)總額=（上網(wǎng)電量*上網(wǎng)電價(jià)）+（供熱量*上網(wǎng)熱價(jià)）－（材料費(fèi)+修理費(fèi)+折舊+工資及附加+其他費(fèi)用）－購(gòu)電費(fèi)－水費(fèi)－供電煤耗*上網(wǎng)電量*綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)－供熱煤耗*供熱量*綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)－稅金及附加－財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外凈收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

應(yīng)用因素替代法公式推導(dǎo)計(jì)算出各因素對(duì)利潤(rùn)總額的影響：

上網(wǎng)電量變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=（基期上網(wǎng)電價(jià)－基期供電煤耗*基期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)）*（本期供電量－基期供電量）

上網(wǎng)電價(jià)變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=本期上網(wǎng)電量*（本期上網(wǎng)電價(jià)－基期上網(wǎng)電價(jià)）

供熱量變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=（基期上網(wǎng)熱價(jià)－基期供熱煤耗*基期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)）*（本期供熱量－基期供熱量）

上網(wǎng)熱價(jià)變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=本期供熱量*（本期上網(wǎng)熱價(jià)－基期上熱電價(jià)）

綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=（基期供電煤耗*本期上網(wǎng)電量+基期供熱煤耗*本期供熱量）*（基期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)－本期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)）

供電煤耗變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=本期上網(wǎng)電量*本期綜合標(biāo)煤電價(jià)*（基期供電煤耗－本期供電煤耗）

供熱煤耗變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=本期供熱量*本期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)*（基期供熱煤耗－本期供熱煤耗）

水費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)、材料、職工薪資、大修、折舊、其他費(fèi)用、稅金及附加和財(cái)務(wù)費(fèi)用變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響=基期值-本期值

其二，敏感性分析。敏感性分析是對(duì)因素分析的補(bǔ)充，對(duì)影響利潤(rùn)中的一些無(wú)法用計(jì)算公式表達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行分析。下面對(duì)影響上網(wǎng)電量和煤耗的因素指標(biāo)進(jìn)行分析。

發(fā)電量方面。利潤(rùn)相對(duì)于上網(wǎng)電量的敏感度=上網(wǎng)電價(jià)，即上網(wǎng)電量的單位變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度為上網(wǎng)電價(jià)。進(jìn)一步，上網(wǎng)電量又受到某些因素的影響，則這些因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度為：（某個(gè)因素對(duì)發(fā)電量的影響值*上網(wǎng)電價(jià)）。

煤耗方面。利潤(rùn)相對(duì)于煤耗的敏感度=綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)*上網(wǎng)電量，進(jìn)一步，煤耗又受到某些生產(chǎn)小指標(biāo)的影響，則這些生產(chǎn)小指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)的影響程度為：（某個(gè)生產(chǎn)小指標(biāo)對(duì)煤耗的影響值*綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)*上網(wǎng)電量）。

其三，趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析就是以現(xiàn)有資料為基礎(chǔ)，研究復(fù)雜多變的因素，以預(yù)見事物發(fā)展的趨勢(shì)。這里采用灰色預(yù)測(cè)的GM（1，1）模型對(duì)供電量指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。灰色預(yù)測(cè)實(shí)質(zhì)是一次累加生成，即將原始數(shù)列依次累加后，形成明顯的指數(shù)規(guī)律，然后用一條曲線去擬合累加生成，在累減還原即可得到預(yù)測(cè)值。原始數(shù)列x(0)的灰色預(yù)測(cè)模型為：

五、熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模型的應(yīng)用

其一，因素分析。對(duì)某熱電企業(yè)的利潤(rùn)總額進(jìn)行因素分析，結(jié)果見表1，其中本期值為該企業(yè)2009年10月31日的本年累計(jì)數(shù)據(jù)，上年同期值為該企業(yè)2008年10月31日的本年累計(jì)數(shù)據(jù)，增長(zhǎng)為本期值減去上年同期值，影響值則是利用上述模型中因素分析的公式計(jì)算的影響值。

表1 某熱電企業(yè)年度利潤(rùn)數(shù)據(jù)分析表

從表1可以看出：

本期利潤(rùn)值較上年同期有大幅度的增加，雖然本期上網(wǎng)電量的減少在很大程度上減緩了利潤(rùn)的增加（影響程度為-66.57%），但是由于本期上網(wǎng)電價(jià)和上網(wǎng)熱價(jià)的增加對(duì)利潤(rùn)增加的影響程度分別為62.05%和67.26%，因此利潤(rùn)總額還是得到了提升。此外，財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低也對(duì)利潤(rùn)的大幅增加產(chǎn)生了一定作用（影響程度為15.9%）。

一些生產(chǎn)指標(biāo)的小幅變化引起了利潤(rùn)的大幅變化：本期供電煤耗減少了1.02克/千瓦時(shí)，直接導(dǎo)致利潤(rùn)增加了1645892.99元；由于本期供熱煤耗增加了1.69千克/吉焦，利潤(rùn)減少了3524175.42元；本期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)降低23.7元/噸使得利潤(rùn)增加了21776278.15元。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，決策者可以很直觀的了解到財(cái)務(wù)及生產(chǎn)方面的各個(gè)指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)變化的影響，找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題及原因，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更好地指導(dǎo)今后工作。

其二，敏感性分析。供電煤耗影響利潤(rùn)變化的主要生產(chǎn)指標(biāo)，而供電煤耗又受到一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)小指標(biāo)的影響，通過敏感性分析得出這些指標(biāo)對(duì)利潤(rùn)的影響。已知某熱電企業(yè)本年供電煤耗在表中各因素指標(biāo)的影響下較去年減少了4.522克/千瓦時(shí)，由于供電煤耗減少導(dǎo)致利潤(rùn)增加了8181595.6元，本期綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)為706.15元/噸，本期上網(wǎng)電量2562185千千瓦時(shí)，則利用上述模型中敏感性分析的公式可計(jì)算出汽壓等小指標(biāo)和變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響值。見表2：

表2 某熱電企業(yè)機(jī)組小指標(biāo)變化對(duì)利潤(rùn)影響值分析

從表2可以清楚直觀的了解到熱電企業(yè)的一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)小指標(biāo)對(duì)供電煤耗及利潤(rùn)的影響值，進(jìn)一步深入分析了利潤(rùn)變化的原因，為企業(yè)解決問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提供了詳實(shí)的依據(jù)。

其三，趨勢(shì)分析。采用灰色預(yù)測(cè)的GM（1，1）模型，利用Matlab對(duì)某熱電企業(yè)的年度發(fā)電量進(jìn)行預(yù)測(cè)，該企業(yè)已有的原始發(fā)電量時(shí)間序列如表3所示，利用2004年~2009年的利潤(rùn)數(shù)據(jù)對(duì)該企業(yè)2010年的發(fā)電量進(jìn)行預(yù)測(cè)。

表3 某熱電企業(yè)發(fā)電量預(yù)測(cè) 單位：千千瓦時(shí)

從表3可以得出該熱電企業(yè)2010年預(yù)測(cè)發(fā)電量5859939千千瓦時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行2010年工作安排和計(jì)劃部署時(shí)應(yīng)該參考該發(fā)電量，合理制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。此外，還可以根據(jù)需要對(duì)利潤(rùn)等重要指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這里不再詳述。趨勢(shì)分析有利于熱電企業(yè)決策者做出正確發(fā)展戰(zhàn)略、統(tǒng)籌安排、正確決策以減少損失。

六、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是熱電企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段，目前已引起了越來越多的重視。本文結(jié)合實(shí)際，建立了熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析指標(biāo)體系，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)有機(jī)的聯(lián)系在一起，并結(jié)合事后分析和事前預(yù)測(cè)建立了熱電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析體系和分析預(yù)測(cè)模型。熱電企業(yè)利用該模型，能夠科學(xué)、全面、預(yù)見性地分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足和困難，提出解決具體問題的方法，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)正確決策提供依據(jù)，不斷地推動(dòng)企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

［1］鄒澤錦：《發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析》，中國(guó)電力出版社2008年版。

［2］曾鳴：《電力企業(yè)計(jì)劃管理及技術(shù)支持系統(tǒng)，中國(guó)電力出版社2001年版。

［3］王衛(wèi)平：《工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1997年版。

（編輯 劉 姍）