南陽(yáng)師范學(xué)院財(cái)務(wù)處 王 永

河南省高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資控制問(wèn)題研究*

南陽(yáng)師范學(xué)院財(cái)務(wù)處 王 永

自1999年以來(lái)，河南省高等教育迅速擴(kuò)張，但河南省高校原有的占地面積、教學(xué)生活設(shè)施等教育資源，卻無(wú)法滿足“擴(kuò)招”后辦學(xué)的基本需要。在學(xué)校收費(fèi)和政府財(cái)政撥款有限的情況下，高校要改善辦學(xué)條件，采用貸款建設(shè)就成了必然。河南省高校以貸款為主的籌資方式進(jìn)行基建，必然要還本付息，償還銀行投入的資金。針對(duì)此，高校應(yīng)有一個(gè)籌資基建、擴(kuò)招、償貸的理想化的設(shè)計(jì)和運(yùn)作模式，但由于籌資設(shè)計(jì)、基建、招生、償貸是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，其中有各種因素可能導(dǎo)致最初的設(shè)計(jì)不能實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致還本付息目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，主要有4個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是高校的決策及目標(biāo)定位可能不科學(xué)，或在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)受外部因素的影響，決策方案中有些因素可能失真。二是貸款在投放結(jié)構(gòu)、規(guī)模及利息等方面存在市場(chǎng)調(diào)控變動(dòng)因素。三是基建過(guò)程中，因監(jiān)督管理因素而存在著原材料浪費(fèi)、工期延長(zhǎng)及各種未知支出等的變動(dòng)。四是市場(chǎng)造成原材料等基建成本的變化。因此，河南省高校需要建立基建投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、反映以及管理與控制機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、在建項(xiàng)目重點(diǎn)控制警示制度、高校貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型的運(yùn)用及其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，防范基建貸款風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

一、河南省高?；窘ㄔO(shè)概況

截至2009年，河南省絕大多數(shù)高校征地建設(shè)了新校區(qū)或?qū)υ^(qū)進(jìn)行了擴(kuò)建，高等教育資源得到快速積累和擴(kuò)張。與擴(kuò)招前相比，普通高校占地面積由1 336.89公頃增加到6 205.05公頃，為1998年的4.6倍；校舍建筑面積由621.57萬(wàn)平方米增加到2 308.46萬(wàn)平方米，為1998年的3.7倍；教學(xué)儀器設(shè)備總值由7.02億元增加到40.6億元，為1998年的5.8倍；圖書(shū)館藏書(shū)由2 096萬(wàn)冊(cè)增加到5 520萬(wàn)冊(cè)，為1998年的2.6倍，另外，還增加了930萬(wàn)冊(cè)電子圖書(shū)。高校辦學(xué)條件的快速改善，為擴(kuò)招以來(lái)新增的55.7萬(wàn)名普通本?？圃谛４髮W(xué)生提供了必要的教學(xué)、科研和生活條件。

二、河南省高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資控制的有效方法

投資控制是高校基本建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，也是一個(gè)較長(zhǎng)且較為艱難的過(guò)程，這就要求高?；窘ㄔO(shè)的決策者、工程建設(shè)管理人員和其他相關(guān)管理人員認(rèn)真貫徹以規(guī)劃、設(shè)計(jì)為重點(diǎn)的建設(shè)全過(guò)程控制。

1.基建項(xiàng)目決策階段的投資控制。

（1）高校基建項(xiàng)目應(yīng)在國(guó)家批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模內(nèi)有計(jì)劃地進(jìn)行建設(shè)。應(yīng)對(duì)教學(xué)區(qū)、辦公區(qū)、學(xué)生宿舍、教師住宅、食堂、活動(dòng)場(chǎng)所、綠化、給水、排水、暖溝、電氣線路、道路等進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃。在完成總圖設(shè)計(jì)后，組織專家對(duì)總圖進(jìn)行論證、評(píng)審，總圖一經(jīng)審定后，高校的建設(shè)應(yīng)按照總圖進(jìn)行，任何人不能隨意更改，以避免重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)建設(shè)資金。

（2）高度重視項(xiàng)目前期工作，做好投資控制。項(xiàng)目前期工作是建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、決策到開(kāi)工建設(shè)前的基礎(chǔ)工作，是基本建設(shè)程序中重要的組成部分。眾所周知，控制高校基建項(xiàng)目投資的重點(diǎn)是前期控制，因此，項(xiàng)目單位應(yīng)高度重視項(xiàng)目前期工作，嚴(yán)格按照立項(xiàng)批復(fù)的投資估算進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告是此階段的重點(diǎn)工作。項(xiàng)目建議書(shū)是研究投資決策對(duì)擬建項(xiàng)目的輪廓構(gòu)想、論述擬建項(xiàng)目的必要性、條件的可行性及效益的可能性的報(bào)告；而可行性研究報(bào)告是對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)上是否可行和在經(jīng)濟(jì)上是否合理所進(jìn)行的科學(xué)分析和論證。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，要做好項(xiàng)目前期工作，實(shí)現(xiàn)投資控制，就要充分重視項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，要做好以下方面的工作。

一要加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)管理?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資應(yīng)根據(jù)學(xué)校的中長(zhǎng)期規(guī)劃，立足學(xué)校辦學(xué)規(guī)模、科研能力以及學(xué)校的財(cái)力等實(shí)際情況，由學(xué)校的規(guī)劃部門(mén)、基建部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)提出基本建設(shè)計(jì)劃，并對(duì)擬建項(xiàng)目從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行深入細(xì)致的分析論證和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)多方比較選擇、民主決策，推薦最佳投資方案，再學(xué)校由投資計(jì)劃管理部門(mén)著手進(jìn)行項(xiàng)目建議書(shū)的編寫(xiě)工作，并向上級(jí)主管部門(mén)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。

二要嚴(yán)格把關(guān)。高校在審查基建項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，要嚴(yán)格把關(guān)，以提高其可行性。對(duì)基礎(chǔ)資料不齊全、內(nèi)容不夠豐富、沒(méi)有方案比優(yōu)及技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的項(xiàng)目，一律不得受理和審批；要重點(diǎn)考慮項(xiàng)目方案與周?chē)沫h(huán)境條件的適應(yīng)性、資源利用的合理性、方案布局的科學(xué)性和創(chuàng)新性、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)性等。

三要合理估算工程投資額。項(xiàng)目建議書(shū)在充分論證項(xiàng)目建設(shè)必要性的同時(shí)對(duì)建筑工程的造價(jià)首次進(jìn)行了估算，編制經(jīng)濟(jì)合理的投資估算是投資控制的基礎(chǔ)，是初步設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)預(yù)算及項(xiàng)目建設(shè)期投資控制的限額依據(jù)。高?；?xiàng)目的估算投資要堅(jiān)持尊重科學(xué)、實(shí)事求是的原則，充分考慮建筑規(guī)模、市場(chǎng)因素等，既不能有意抬高，也不能故意壓低，不能為了投資項(xiàng)目被批準(zhǔn)通過(guò)而脫離實(shí)際，導(dǎo)致投資決策失誤，造成投資損失。只有合理估算投資，才能有效避免“三超”，即概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。

2.設(shè)計(jì)階段的投資控制。設(shè)計(jì)階段基本決定了工程的總投資，是投資控制全過(guò)程的關(guān)鍵階段。設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)圖紙是施工的依據(jù)，也是確定工程造價(jià)的依據(jù)。設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，對(duì)工程造價(jià)有著直接影響。教育作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品決定了高?；窘ㄔO(shè)投資的特殊性，設(shè)計(jì)上要求高校建筑設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)適用、美觀大方。但是，目前，高校對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的管理仍比較薄弱，對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺乏有效地審查，低劣的設(shè)計(jì)不僅影響了建設(shè)項(xiàng)目的施工，也浪費(fèi)了基建資金。因此，高?；窘ㄔO(shè)應(yīng)改變輕設(shè)計(jì)重施工管理的傳統(tǒng)觀念，重視工程設(shè)計(jì)的投資控制。

3.簽訂施工合同階段的投資控制。目前，在簽訂施工合同階段，存在一個(gè)問(wèn)題，即現(xiàn)行法規(guī)對(duì)包干范圍及調(diào)整方式?jīng)]有明確規(guī)定，缺乏可操作性，致使工程結(jié)算時(shí)的一些糾紛問(wèn)題無(wú)法解決，施工單位鉆合同方面的空子，往往吃虧的是建設(shè)單位。因此，建設(shè)單位應(yīng)委托富有經(jīng)驗(yàn)的造價(jià)工程師參與合同的起草和談判工作，合同簽訂應(yīng)盡量細(xì)致，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利。應(yīng)當(dāng)全面充分地考慮可能發(fā)生的問(wèn)題，能事前預(yù)料和想到的問(wèn)題，都要在合同中明確，以減少日后問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)的扯皮；每項(xiàng)合同條款都要認(rèn)真推敲，計(jì)量與支付的方法、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限等在合同中都要有明確的規(guī)定；對(duì)于不是一次包死的工程，在合同中應(yīng)明確將來(lái)材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在什么情況下可以調(diào)整，如何調(diào)整。

4.項(xiàng)目實(shí)施階段的投資控制。項(xiàng)目實(shí)施階段分為招標(biāo)確定施工隊(duì)、項(xiàng)目施工治理兩部分，這一階段對(duì)項(xiàng)目總投資的影響程度一般在10%以下，但是這一階段是資金大量投進(jìn)的階段，也是控制工程質(zhì)量的關(guān)鍵階段，只有選擇好的施工隊(duì)伍，公道調(diào)配資金，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，減少施工過(guò)程中新增工程用度，減少停工或返工損失，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)投資的有效控制。由于建設(shè)工程具有產(chǎn)品的單件性、復(fù)雜性和施工企業(yè)的流動(dòng)性等特點(diǎn)，幾乎每個(gè)單項(xiàng)工程都有現(xiàn)場(chǎng)簽證，如土方的內(nèi)運(yùn)、外運(yùn)，降水工程的井深和降水臺(tái)班、大型機(jī)械的進(jìn)出場(chǎng)等。因此，在施工階段，建設(shè)單位代表不僅要管好工程質(zhì)量，還要充分了解預(yù)算定額的計(jì)算規(guī)則，以及分項(xiàng)工程承包的工程內(nèi)容，以便在工作時(shí)有理有據(jù)，實(shí)事求是地辦理簽證，并且雙人簽字才能生效，對(duì)于設(shè)計(jì)較大經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的簽證，應(yīng)由工地代表、甲方主管領(lǐng)導(dǎo)和造價(jià)審查部門(mén)共同簽字，才能生效。

5.竣工決算階段的投資控制。每項(xiàng)建設(shè)工程在竣工后都要進(jìn)行決算，這是控制投資的最后一關(guān)。目前，施工單位大部分是私人承包隊(duì)掛靠在某個(gè)建筑公司名下，即使是國(guó)營(yíng)建筑公司也都實(shí)行了承包制，只給公司上交很少的管理費(fèi)，大部分結(jié)余資金落入個(gè)人腰包，幾乎所有的承包商在編制決算書(shū)時(shí)，高估冒算，水分較大，有的達(dá)到30%。這就要求我們的決算審查人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，了解工程是否按圖施工，工程內(nèi)容是否按要求完成，施工變更簽證是否齊全，做到成竹在胸。在這一過(guò)程中，審查人員要堅(jiān)持實(shí)事求是，依法辦事，廉潔自律，公正地審查決算，并實(shí)行雙人復(fù)核制，互相監(jiān)督、互相制約。只有這樣，才能減少計(jì)算差錯(cuò)，提高決算準(zhǔn)確率。

綜上，基建項(xiàng)目的投資控制應(yīng)貫穿于管理的全過(guò)程，包括項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工和竣工等階段，把節(jié)約投資的理念融入全項(xiàng)目管理。最終目的是在保證項(xiàng)目質(zhì)量的前提下以最少的投入取得最大的收益。

河南省科技廳軟科學(xué)基金項(xiàng)目（102400420049）；河南省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目（2010-WT-004）。