中國建筑工程總公司（簡稱中建總公司）是以建筑業(yè)和地產業(yè)為核心業(yè)務的國有大型建筑施工企業(yè)，連續(xù)多年進入世界五百強。中國建筑股份有限公司（簡稱“中國建筑”）由中建總公司、中石油、寶鋼集團、中國中化共同發(fā)起，于2007年正式創(chuàng)立，承襲了中建總公司的優(yōu)良資產并于2009年中國建筑在上海證券交易所掛牌上市。建筑施工企業(yè)作為國民經濟的支持產業(yè)之一，對于拉動內需和消費起著重要的作用。伴隨著大型建筑施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和多地區(qū)逐步上市，其合并財務報告越來越受到關注。由于報送對象多、披露信息繁復等，傳統(tǒng)財務報告編制手段已不能滿足及時性和質量方面的要求，迫切需要改變手段以解放生產力。而信息化發(fā)展的突飛猛進為大型建筑施工企業(yè)在財務報告編制方式進行革新提供了基礎。

1 中國建筑財務報告現(xiàn)狀剖析

中建總公司架構層級復雜，含工程項目的機構數(shù)量有上萬余家。機構分布區(qū)域遍及全球，涉及房屋建筑工程、國際工程承包、房地產開發(fā)與投資、基礎設施建設與投資、設計勘察等經營領域。隨著中建股份上市及業(yè)務規(guī)模不斷擴展，經濟效率不斷提高，企業(yè)精細管理的戰(zhàn)略布局節(jié)奏逐漸加快。為使企業(yè)管理能力適應企業(yè)戰(zhàn)略擴張，找到與集團企業(yè)的管理模式相匹配的控制方式，必須建立有效的支持系統(tǒng)和落實執(zhí)行系統(tǒng)，重視信息技術所帶來的管理技術及其作用，以全面提升企業(yè)的整體管理能力。

財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。合并財務報表是指由母公司編制的，將母子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計主體，綜合反映企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的報表。大型企業(yè)集團財務報告既有各法人獨立單位的財務報告，也包括各級母公司編制的企業(yè)集團合并財務報告。從財務報告的業(yè)務類別分，可大致分解為財務快報、決算報表、上市公司披露的財務報告、內部管理報表等。任何業(yè)務類別的報表都會隨著監(jiān)管、準則、披露、管理的需要不斷發(fā)生變化。而傳統(tǒng)的辦公軟件難以承載集團財務報告需求變化、審核、匯總、合并等需求。

1.1 業(yè)務現(xiàn)狀

總體而言，中國建筑組織機構層級復雜，需報送各類口徑財務報表的單位（含項目部）超過一萬家。傳統(tǒng)的報送手段已不能保證數(shù)據報送的時效性和質量，亟待改善。

通過久其軟件實施人員對現(xiàn)實業(yè)務的分析整理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有數(shù)據較為分散、數(shù)據類型多樣，例如快報、季報、年報數(shù)據均分散在各單位，數(shù)據以手工底稿、Excel、Word、Jio等各種類型存儲，信息無法實現(xiàn)共享。不僅如此，數(shù)據報送對象眾多，數(shù)據口徑也不盡相同。財務報告相關使用對象包括上海證券交易所、投資者、國資委、財政部、集團總部、內部各級經營管理人員等。報送數(shù)據各有特點，角度多樣，但又存在很多類似甚至相同的信息，各級財務工作人員面臨重復報數(shù)問題。例如上市信息披露報表、國資委財政部報表、集團內部管理報表等。

正是由于中建總公司重組改制后中國建筑展開上市工作，導至報表處理量加大，上市公司對外披露要求同樣嚴格。中建總公司機構之龐大，各級單位數(shù)據更新引起的版本不一致，引起單位之間核對溝通的效率低，造成合并難度大，對賬成本高、耗時長等諸多不利因素的產生，導致不能及時、準確的提供合并財務信息。所以要在短時間內滿足多種需求者高質量的要求，如果沒有一個合理、優(yōu)化的平臺，一套完整的管理思想，財務人員最終只能疲于應付。加之各家單位采用的會計核算方法不完全一致，會計科目未完全統(tǒng)一，輔助核算項目混亂等問題，使得手工填報工作量大，且填報質量得不到有效保證。

1.2 信息化現(xiàn)狀

企業(yè)信息化初期，中國建筑當時使用了多套處理報表的軟件，包括Excel辦公軟件、國資委財政部決算報表軟件、含有報表模塊的財務核算軟件。雖然這些報表處理工具或軟件在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了一定作用，但對無論從數(shù)量還是應用有較大的局限性，沒有形成統(tǒng)一的集中報表管理平臺。

由于中國建筑的組織機構級次多、數(shù)量多，各單位分布區(qū)域廣，硬件網絡環(huán)境各不相同，數(shù)據收集、匯總、合并周期長，且組織機構的快速擴張，現(xiàn)有單機類的報表軟件難以支持復雜報表業(yè)務需求，導致系統(tǒng)維護、升級成本高等問題。而現(xiàn)有財務核算軟件雖有報表模塊，也只能勉強應對簡單報表應用，匯總合并效率低，且對網絡環(huán)境差的項目部填報沒有完善的解決辦法。

1.3 重難點分析

（1）報表質量控制

財務報告的主要內容是資產負責表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及大量的附表附注信息。久其軟件對于財務報表數(shù)十年的研究和經驗告訴我們，隨著投資者對財務報告的關注度提高，附注信息的披露要求也越來越豐富和嚴格。因此，財務報告編制就需要更全面的采集重要項目的附表信息，這些信息要求與主表保持一致，否則數(shù)據難以被使用。通用的報表處理軟件只能較好的處理數(shù)據間的運算關系，一些軟件雖然可以進行審核，但數(shù)據接收方也無法獲知數(shù)據審核是否已通過，再次復核所帶來的工作量不亞于審核本身。

（2）報表匯總質量和效率

企業(yè)集團的財務報告是多級次的，各級母公司需要將其控制的子公司數(shù)據進行匯總。中國式的報表除了固定表格樣式外，還有大量的浮動格式內容。比如統(tǒng)計應收賬款外部單位的明細記錄時，就需要采用浮動格式。這些報表數(shù)據往上進行逐級匯總時，有的需要羅列展示，有的需要按性質分類匯總，還有一些不需要匯總。久其財務信息化建設項目前，企業(yè)對此毫無辦法，或者需要極復雜的設計和嚴格的填報格式，才能將其順利的匯總上去。

（3）合并報表編制與追溯

合并報表的編制與單戶報表在編制方法、編制主體、對象等方面均有很大差異。合并報表是在母公司和所有子公司的財務報告匯總的基礎上，采集內部往來、交易、投資等事項資料，編制調整分錄和抵銷分錄，過入工作底稿，從而得到合并報表。傳統(tǒng)的合并報表編制，所有工作都集中在母公司，各子公司之間進行對賬需要母公司通知確認。這種手段本身限制了子公司的主動參與，無法減輕母公司的對賬工作量，需要運用先進的網絡信息化手段加以改變。另外，企業(yè)集團復雜的股權結構和快速的并購，長期股權投資中的間接投資、交叉投資等，普通財務人員編制起來十分困難，效率也不高。傳統(tǒng)合并報表編制方式追溯困難，每當進行一些抵銷分錄、調整分錄的修改，就需要重新進行合并報表的編制。

（4）報送情況監(jiān)控

對大型企業(yè)集團而言，如果不能及時監(jiān)控下級單位財務報告的填報情況，就會陷于被動，數(shù)據報送的及時性將不能得以保證。在沒有與久其軟件共同建設企業(yè)財務信息化之前，各單位分散編制報告，以郵件等方式進行上下級傳遞的方式下，有效監(jiān)控將會耗費大量的人力。目前我國的網絡建設正高速發(fā)展，如果企業(yè)集團各級單位可以在集中的報表平臺中進行財務報告編制和報送，集團總部就可能及時監(jiān)控到各級單位的報送情況。數(shù)據集中以后，各級單位也將能夠對數(shù)據進行更全面的構成情況分析，為管理決策層提供更為有效的信息。

（5）業(yè)務變化、披露要求變化、組織機構變化

近幾年來，中國建筑不斷拓展新業(yè)務領域，進行兼并收購。國內企業(yè)會計準則也發(fā)生了巨大的變化，在與國際準則接軌的同時，又保留著符合中國國情特點的會計處理方法。因此，不管是上級監(jiān)管部門，還是公眾披露信息，都在要求豐富披露信息。對此，各企業(yè)集團也根據這些變化調整集團會計制度，并調整財務報告格式。手工或離線模式下的報表格式在總部調整后，需要一級一級下發(fā)，一級一級填報后再收回，這其中的時間耗用和理解差異等，都會造成了數(shù)據的不及時和低質量。與此相隨的，還有中國建筑不斷擴大的組織機構規(guī)模和機構內部整合優(yōu)化，機構納入不完整或級次錯誤都會導致報表質量降低。

（6）外幣報表折算

隨著國際化進程的不斷推進，中國建筑在海外開拓市場，設立了大量的海外子公司。這些境外企業(yè)不僅需要按照當?shù)嘏兑缶幹埔酝鈳抛鳛楸疚粠诺呢攧請蟾?，也同時需要編制以人民幣作為本位幣提供給母公司以編制合并報表。兩套報表間按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》所規(guī)定的方法進行轉換，在未采用久其企業(yè)信息化項目前，出錯率較高，或變成為編制兩套報表造成工作的重復。

（7）網絡欠佳單位如何填報

建筑施工企業(yè)的大量機構以項目部形式存在，項目部的網絡狀況通常較差。如何滿足這樣一個大的機構群體的數(shù)據填報，對數(shù)據報送的及時性有很大影響。在網絡改善存在瓶頸時，就必須考慮分散填報且兼顧質量的問題，這是建筑施工企業(yè)財務報告信息化過程中必須突破的難點。

2 信息化變革成為迫切需要

中建總公司財務報告的高效高質完成，必須要解決上述的各項重點難點問題，這些問題的解決需要依賴先進的平臺工具。

網絡的應用使企業(yè)信息化得到了飛速的發(fā)展。通過互聯(lián)網和集中數(shù)據管理，有可能解決報表采集、審核、匯總、監(jiān)控、合并、準則變化、外幣折算以及離線填報需求，滿足上市信息披露、報送相關監(jiān)管部門、內部管理分析等要求。

（1）財務報告數(shù)據應當進行集中的管理，分散的數(shù)據無法進行監(jiān)控管理，只有將數(shù)據集中起來，才能夠進行報送情況管理，進一步進行單位對標分析等。數(shù)據集中管理并不等同于所有企業(yè)數(shù)據會被所有人使用，平臺應當提供針對單位、崗位級進行權限的劃分和控制。網絡條件的優(yōu)化使集中數(shù)據管理成為可能，各企業(yè)編報審核人員可以通過瀏覽器或客戶端等形式連接到服務器地址，通過身份認證的方式登錄系統(tǒng)，進行財務報告的編制。財務報告應當建立一套完整的內部管理基礎報告體系，不僅能滿足A股、H股信息披露的需要，也應當可以自動生成國資委、財政部月度快報、年度決算報告等。如圖1：

圖1 企業(yè)集團統(tǒng)一財務報告體系模型

（2）財務報告工具平臺應當能進行靈活快速的報表格式定義、鉤稽關系定義、打印輸出定義等。在會計準則、會計制度、信息披露要求等不斷改革的環(huán)境下，如果上述定義本身不能進行迅速的調整而需要長時間的開發(fā)，那么勢必會導致不能及時的要求下級企業(yè)填報。這是基本要求，不能夠動搖，沒有及時性保證，其他所有的集中管理優(yōu)勢都將不復存在。

（3）財務報告工具平臺應當能進行快速的審核和匯總。從實踐來看，Excel工具在處理表格數(shù)據的靈活性上十分強大，但審核處理和多文件復雜報表格式的匯總是極難處理的。中國式的報表格式正是非常復雜，如固定格式、浮動格式、固定浮動混合格式，數(shù)據內容匯總方式也各不相同，需要專業(yè)的匯總工具才可以將數(shù)據無誤的進行向上傳遞。財務報告報表間的鉤稽關系復雜，如運算關系、錯誤性審核、合理性審核等等，鉤稽關系不正確的報表應當及時做出調整。

（4）財務報告工具平臺應當能進行各級次母公司企業(yè)的報表合并，通過采集內部事項資料，自動形成抵銷分錄和工作底稿。并利用數(shù)據集中處理的特點，提供方便易用的對賬功能，提高各子企業(yè)在合并報表編制過程中的主動性，減輕各級母公司的匯總和對賬壓力。雖然合并財務報表流程較之單戶財務報告有很大不同，但其具有規(guī)律性的內容很多，可以通過軟件的自動化處理。一些抵銷分錄不具有穩(wěn)定的規(guī)律，或者需要主觀判斷編制，因此平臺還需要提供直接輸入調整分錄的功能。在對賬方面，兩兩公司間的內部數(shù)據填報情況可以利用數(shù)據集中的優(yōu)勢進行提取，使雙方相互知曉，這樣便可減少各方的對賬的溝通過程，提高對賬效率。如圖2所示：

圖2 合并報表方案模型

（5）財務報告工具平臺應當能完成境外企業(yè)本位幣報表后，自動轉化為境內以人民幣為貨幣計量的報表格式。外幣折算需要根據折算指標的不同，分別使用期末匯率、期初匯率、平均匯率等。折算過程中還應當能同時處理外幣報表折算差，以保證報表鉤稽平衡。

（6）財務報告工具應當能進行離線填報并能與在線系統(tǒng)交互，既要沿用在線系統(tǒng)的格式、運算關系、審核、匯總等質量保證功能，又要能方便的進行數(shù)據的上傳和下載。

3 探索企業(yè)信息化之路

2007年底，中國建筑便開始尋求軟件廠商解決財務報告信息化需求，通過產品選型和參考考察，中國建筑選擇了久其軟件合作建設財務報表管理系統(tǒng)。

久其優(yōu)勢

1）久其軟件致力于報表管理軟件多年，為其核心業(yè)務之一。在中國市場報表管理系統(tǒng)領域占有率第一，為行業(yè)龍頭。

2）久其軟件集中財務報告與合并業(yè)務解決方案已在眾多大型企業(yè)集團應用，包括中國鐵建、中國交通等世界五百強建筑施工企業(yè)。通過走訪考察，久其建設的系統(tǒng)應用效果良好，有效解決了數(shù)據資源集中、數(shù)據質量控制、數(shù)據高效匯總、合并報表編制、復雜機構管理等核心需求。

3）研發(fā)實力雄厚，久其軟件產品均為自主研發(fā)。對于離線填報、核算軟件接口等領域已有豐富的經驗，能夠滿足中國建筑進一步實現(xiàn)擴展需求。

通過合作，中建總公司財務報表管理系統(tǒng)主要建設了以下內容：

圖3 統(tǒng)一的財務報表管理平臺模型

1）建立了統(tǒng)一的財務報表管理平臺，實現(xiàn)了統(tǒng)一的管理模式

系統(tǒng)通過網絡、硬件服務器、應用系統(tǒng)完成了系統(tǒng)的集中部署，形成了以在線數(shù)據錄入、NC財務軟件接口取數(shù)以及離線客戶端填報相結合的多種方式進行數(shù)據采集，以審核匯總進行數(shù)據質量基本保證，以統(tǒng)一合并流程、合并規(guī)則規(guī)范合并報表編制，從而形成一個入口多個出口、查詢分析、填報監(jiān)控為一體的數(shù)據管理，最終為政府、內部管理、資本市場提供及時高質量的財務報告。

2）建立了統(tǒng)一應用模式

中建總公司各基層單位通過在線方式填報報表，個別網絡較差或海外單位通過離線方式填報后將數(shù)據導出交由上級單位上傳至在線系統(tǒng)，各級母公司通過合并、匯總、分析等功能進行數(shù)據處理，最后將數(shù)據報送給集團領導、公眾披露以及上級監(jiān)管部門。

3）建立了統(tǒng)一報表體系

為中建總公司及中國建筑建立了統(tǒng)一的內部基礎報表體系，由基礎報表體系延伸出財務快報、財務季報、財務中報、財務決算等多套報表任務，并實現(xiàn)財務決算數(shù)據自動過錄到企業(yè)決算，實現(xiàn)了多任務跨時期共享，降低了數(shù)據重復填報工作量，有效提高了工作效率。

基礎報表體系還充分考慮了合并財務報告編制的需求。報表體系將中建總公司內部數(shù)據和外部數(shù)據獨立開，并將內部數(shù)據分解為總公司范圍、股份公司范圍以及局集團范圍層面，清晰明了的將各級合并層面的抵銷情況予以展示。

4）建立了統(tǒng)一合并報表編制流程

系統(tǒng)提供了合并報表統(tǒng)一編制流程，從總公司和股份公司層面統(tǒng)一了合并報表往來、交易、投資等業(yè)務抵銷規(guī)則，使用自動抵銷與手動抵銷、輸入調整相結合的分錄調整方式，建立了多類型合并工作底稿并與抵銷分錄、基礎數(shù)據相鏈接，大大提高了合并報表編制的規(guī)范性與可追溯性。通過在全集團應用統(tǒng)一合并報表流程，規(guī)范了集團的財務管理，并為審計提供平臺和依據。

圖4 應用系統(tǒng)前后報表數(shù)量與節(jié)約工作天數(shù)的對比

4 財務報告信息化的應用成果

中國建筑財務報表管理系統(tǒng)應用后，有效提高了報表填報的效率和數(shù)據的準確性，統(tǒng)一了合并報表編制流程，減少了內部往來交易核對的工作量，縮短了集團報表會審時間，節(jié)約了大量的人力、物力、財力。

久其軟件對系統(tǒng)應用前和應用后的報表量及所用時間進行了對比。可以明顯看出，隨著中國建筑上市后，集團內部管理和外部披露要求都更加嚴格，各類報表處理量比原來增加了兩倍以上。應用本系統(tǒng)后，還在原有時間基礎上節(jié)約了14天，數(shù)據質量大大提高，人力耗用減少。

中國建筑與久其軟件建設的財務報告與合并業(yè)務應用，充分利用現(xiàn)代化的網絡技術，能滿足財務信息數(shù)據準確、快捷的采集、傳遞、匯總、合并、審核、分析等要求。該系統(tǒng)完全符合中國建筑內部管理要求，實現(xiàn)了上級管理部門信息報送、國內外資本市場信息披露的要求，對提升企業(yè)管理水平和核心競爭力有重要意義。