◎ 北京久其軟件股份有限公司 錢(qián) 暉

財(cái)務(wù)管控是企業(yè)集團(tuán)整體管控體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，是集團(tuán)總部控制成員企業(yè)的重要方法，而信息化建設(shè)則是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的重要組成部分和系統(tǒng)保證，是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵所在。

一、企業(yè)集團(tuán)及集團(tuán)管控

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多的走進(jìn)人們的生活，所謂企業(yè)集團(tuán)，它是以一個(gè)或多個(gè)大型企業(yè)為核心，以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營(yíng)聯(lián)系為基礎(chǔ)、以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、技術(shù)、產(chǎn)品上有密切聯(lián)系的企業(yè)為外圍層，通過(guò)產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、戰(zhàn)略管控、商務(wù)協(xié)作等為紐帶，實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制，形成的一個(gè)穩(wěn)定的、規(guī)模巨大、多元化經(jīng)營(yíng)的多層次企業(yè)組織。

企業(yè)集團(tuán)是在社會(huì)化大生產(chǎn)環(huán)境下，企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的產(chǎn)物。

我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)起源于二十世紀(jì)八十年代，大發(fā)展于國(guó)企改革的九十年代,現(xiàn)在還方興未艾，并已成為國(guó)內(nèi)企業(yè)做大做強(qiáng)的主要發(fā)展方向。

在企業(yè)集團(tuán)的管理模式中，管控的概念已成為共識(shí)。從管理學(xué)的觀點(diǎn)看，集團(tuán)管控（Group Management &Control）是一種管理模式，它是指企業(yè)集團(tuán)的總部，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在集團(tuán)發(fā)展壯大過(guò)程中，通過(guò)對(duì)下屬企業(yè)或部門(mén)采用層級(jí)的管理控制、資源的協(xié)調(diào)分配、經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制等策略和方式，使得集團(tuán)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程達(dá)到最佳運(yùn)作效率的一種管理體系。

作為管理模式,集團(tuán)管控的發(fā)展經(jīng)歷了不同的階段，經(jīng)典的三分法管控模式無(wú)論在理論界還是實(shí)踐上都占據(jù)了絕大多數(shù)時(shí)間。核心是以財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)三種可選擇的模式對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管控，三種管控的特點(diǎn)以及各自的職責(zé)劃分如圖：

而隨著企業(yè)集團(tuán)的組織形式和內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展，經(jīng)典的三分法也不可避免的表現(xiàn)出了它的局限性，具體表現(xiàn)在：

首先，信息技術(shù)的發(fā)展為集團(tuán)管控帶來(lái)了前所未有的變革機(jī)遇和技術(shù)手段，使得以前夢(mèng)想的事情，如集中核算、服務(wù)支持中心的落地、以及遠(yuǎn)程報(bào)批、集中流程控制等等能夠成為現(xiàn)實(shí)。

其次，在金融危機(jī)的沖擊下，今天的企業(yè)集團(tuán)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)于績(jī)效和精細(xì)化管理的要求也越來(lái)越精。

這些都對(duì)傳統(tǒng)的三分法管理模式提出了挑戰(zhàn)，也應(yīng)運(yùn)而生很多種管控模式，但無(wú)論那種管理模式，財(cái)務(wù)管控都是核心之一。

二、財(cái)務(wù)管控的地位及內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管控是企業(yè)集團(tuán)整體管控體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心,它在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)限的合理分配，保障企業(yè)資本、資產(chǎn)及資金的有效使用，確保企業(yè)完成自己的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。

同時(shí)財(cái)務(wù)管控也是集團(tuán)總部控制成員企業(yè)的重要方法，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置、資金的統(tǒng)一調(diào)度、資產(chǎn)的統(tǒng)一管理、資本及產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一控制、預(yù)算和決算的統(tǒng)一管理以及核算的統(tǒng)一作業(yè)，以及內(nèi)部定價(jià)原則的制定、關(guān)聯(lián)交易的抵減安排、避稅原則及銀行關(guān)系的統(tǒng)籌規(guī)劃等實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)成員單位的管控。

財(cái)務(wù)管控的主要內(nèi)容包括三大體系：

* 控制體系

制度建設(shè)與管控–企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、流程體系以及報(bào)表體系，成員企業(yè)在統(tǒng)一規(guī)范基礎(chǔ)上，可以根據(jù)業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)、制定相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)層面制度和流程。

全面的預(yù)算體系–企業(yè)集團(tuán)按照集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并逐級(jí)分解下發(fā)到成員單位，成員單位根據(jù)自身情況，編制年度預(yù)算，經(jīng)過(guò)多次上上下下的調(diào)整和完善，形成最終的預(yù)算。

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理–企業(yè)集團(tuán)對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的管控措施，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)處理預(yù)案，以規(guī)避和減少可能的風(fēng)險(xiǎn)損失。

統(tǒng)一的績(jī)效管理–作為集團(tuán)全面績(jī)效管控的重要方面，財(cái)務(wù)績(jī)效的管理是財(cái)務(wù)管控的重要部分之一。

統(tǒng)一的資金調(diào)度–企業(yè)集團(tuán)依據(jù)自有資金及籌資情況統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)部資金的使用，成員單位對(duì)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的周轉(zhuǎn)資金有一定的管理支配權(quán)。

統(tǒng)一的資產(chǎn)管理–企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范管理集團(tuán)的重要資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期的管控和監(jiān)督，包括資產(chǎn)的預(yù)算、購(gòu)置、調(diào)劑、改造、評(píng)估以及處置等過(guò)程的統(tǒng)一管理。

全面的資本管控–企業(yè)集團(tuán)對(duì)于成員單位的投融資業(yè)務(wù)及產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，規(guī)范對(duì)外投資業(yè)務(wù)，成員單位只能在集團(tuán)的管控下進(jìn)行各項(xiàng)投資活動(dòng)。

* 管理體系

集中核算–企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)施流程上集中控制的核算系統(tǒng)，通過(guò)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的管理。

財(cái)輔核算–企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)諸如網(wǎng)上報(bào)賬等業(yè)務(wù)形式的財(cái)務(wù)輔助核算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的管理，加強(qiáng)對(duì)于成員單位的信息透明化監(jiān)控。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心–企業(yè)集團(tuán)利用自身管理的優(yōu)勢(shì)，設(shè)立規(guī)范的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，從管理、技術(shù)、運(yùn)營(yíng)層面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中管理。

* 信息體系

綜合的報(bào)表體系–企業(yè)集團(tuán)根據(jù)管理的需要，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系，通過(guò)信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)上報(bào)。

全面的合并報(bào)表–企業(yè)集團(tuán)利用智能化的合并報(bào)表系統(tǒng)，在設(shè)定的合并規(guī)則范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)成員單位的業(yè)務(wù)合并和匯總，全面掌控業(yè)務(wù)情況并實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)披露和發(fā)布。

關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)–企業(yè)集團(tuán)利用關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)成員單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)的真實(shí)展現(xiàn)。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心–企業(yè)集團(tuán)建立統(tǒng)一、集成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)集中化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，一方面完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、抽取、匯總，為深入的財(cái)務(wù)分析服務(wù)；另一方面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的直觀展示和透視功能，為日常管理服務(wù)。

財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)–企業(yè)集團(tuán)基于集成的數(shù)據(jù)中心對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，并在此基礎(chǔ)上為決策支持提供服務(wù)。

三、財(cái)務(wù)管控信息化

隨著企業(yè)集團(tuán)管控的深入，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，只有借助信息化才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力，有效促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性和可靠性，提高財(cái)務(wù)資源配置效率，進(jìn)一步防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力和集團(tuán)控制力。

* 財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)的原則

（1） 戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則

財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，既要滿(mǎn)足集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的需要，又要充分考慮集團(tuán)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，以適應(yīng)企業(yè)不同戰(zhàn)略發(fā)展階段的需要。

（2） 整體規(guī)劃、分步實(shí)施原則

財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)是企業(yè)整體信息化工作的重要組成部分和先導(dǎo)，是企業(yè)集團(tuán)整體信息化建設(shè)的一部分，因此在充分論證的基礎(chǔ)上通盤(pán)考慮集團(tuán)及各級(jí)子公司的需要，整體規(guī)劃財(cái)務(wù)管理體系和功能，有計(jì)劃地分步實(shí)施，才能成功。

（3） 靈活設(shè)計(jì)、科學(xué)適用原則

由于企業(yè)管理理論、實(shí)踐和管理模式的日新月異的變化，財(cái)務(wù)管控信息化將面臨不斷的自我調(diào)整，自我擴(kuò)展的挑戰(zhàn)，設(shè)計(jì)上必須靈活、可擴(kuò)展。同時(shí)要注重適用，講求實(shí)效。

（4） 信息集成，資源共享原則

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控信息化的主要目的在于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控，并實(shí)現(xiàn)信息集成基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析的完全動(dòng)態(tài)化管理。

（5） 成本效益匹配原則

在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中，要堅(jiān)持成本與效益相互匹配的原則，充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)信息化資源整合，提高財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的投入產(chǎn)出水平。

* 信息化體系

通過(guò)財(cái)務(wù)信息化，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、信息及時(shí)傳遞、資金、資產(chǎn)集中管理、投融資集中決策、采購(gòu)集中招標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一控制，并通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理和全面績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)全業(yè)務(wù)、全流程的成本費(fèi)用控制及效率的評(píng)估等集中管控功能。

典型的財(cái)務(wù)管控信息化模型如下：

財(cái)務(wù)管控信息化是企業(yè)集團(tuán)管控信息化的核心，它充分利用以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為代表的信息技術(shù)成果，幫助企業(yè)集團(tuán)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握財(cái)務(wù)信息，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置，并提供科學(xué)的決策支持。

按照企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的三大體系構(gòu)成，財(cái)務(wù)管控的信息化建設(shè)也有相應(yīng)的模塊支持：

（1） 信息平臺(tái)

包括業(yè)務(wù)支撐平臺(tái)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心以及信息門(mén)戶(hù)和協(xié)同辦公系統(tǒng)。

業(yè)務(wù)支撐平臺(tái)是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，從IT角度看，應(yīng)包含IT基礎(chǔ)架構(gòu)、系統(tǒng)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)及運(yùn)行平臺(tái)、IT治理及規(guī)章制度等，但從財(cái)務(wù)管控角度看，它是透明的，可以簡(jiǎn)化為支撐平臺(tái)。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心是一個(gè)集成的概念，它利用一系列信息技術(shù)工具實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成，對(duì)于擴(kuò)張中的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，能夠快速、有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，特別是它的穿透功能，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明化處理。

信息門(mén)戶(hù)和協(xié)同辦公平臺(tái)與財(cái)務(wù)管控的集成有利于保持信息的一致性，對(duì)于財(cái)務(wù)管控來(lái)說(shuō)，必不可少，在為日常業(yè)務(wù)提供支持的同時(shí)，也是決策支持信息的統(tǒng)一出口。

（2） 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和管理流程為基準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的集中財(cái)務(wù)核算、電子化的財(cái)務(wù)輔助核算，以及包括財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易和合并報(bào)表的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系，以及以統(tǒng)一優(yōu)化、集團(tuán)管控為目標(biāo)的全面資金、資產(chǎn)和資本管理模塊。以及在此基礎(chǔ)上構(gòu)建的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心管理模式。

（3） 集團(tuán)控制體系

控制體系以集團(tuán)財(cái)務(wù)管控制度建設(shè)為基石，以全面預(yù)算管理、全面績(jī)效管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)一監(jiān)督、控制和管理。

總之，信息化建設(shè)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的核心，是現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控打開(kāi)了一扇嶄新的大門(mén)，更為財(cái)務(wù)工作者和企業(yè)管理者帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。