文│郭必林 劉加茂（云南省祥云縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所）

普成祥（云南省祥云縣下莊鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)站）

在獸藥及飼料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和使用的違法案件查處過程中，“違法所得”的界定因缺少明確、統(tǒng)一的法定依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，是爭(zhēng)議多且解決難度大的問題。合理界定“違法所得”，增強(qiáng)可操作性，才能確保農(nóng)業(yè)行政處罰機(jī)關(guān)有效實(shí)施行政管理，并保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。

縣級(jí)畜牧獸醫(yī)行政主管部門依照《動(dòng)物防疫法》《獸藥管理?xiàng)l例》《飼料和飼料添加劑管理?xiàng)l例》等國(guó)家法律及部門、地方法規(guī)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的動(dòng)物防疫、獸藥飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)履行行政管理職權(quán)?！缎姓幜P法》和《農(nóng)業(yè)行政處罰程序規(guī)定》是縣級(jí)農(nóng)業(yè)行政處罰機(jī)關(guān)查處畜牧業(yè)違法案件的法律依據(jù)，在查處制售假劣獸藥飼料和偽造動(dòng)物檢疫證明等案件實(shí)踐中，對(duì)違法所得認(rèn)定是否準(zhǔn)確，關(guān)系到對(duì)當(dāng)事人違法財(cái)產(chǎn)的打擊力度和對(duì)其合法財(cái)產(chǎn)的保護(hù)程度，還影響到該行政處罰行為在行政復(fù)議、行政訴訟階段的成敗。

一、如何認(rèn)定違法所得

第一，獲取違法所得的主體一般是行政管理相對(duì)人，其違反了行政法律規(guī)范（包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、國(guó)務(wù)院部門規(guī)章和地方政府規(guī)章，還包括國(guó)務(wù)院的決定和命令）的行為獲得的收入。違法所得是違法行為獲得的收入，有違法行為，但沒有收入或利潤(rùn)，不能認(rèn)定違法所得。

第二，違法所得是財(cái)產(chǎn)性收入或收益，表現(xiàn)形式可能是金錢、物品、物品的使用權(quán)，不包含無法以金錢表示的非物質(zhì)性利益?！缎姓幜P法》第八條第三項(xiàng)將沒收違法所得列為法定行政處罰種類；《行政處罰法釋義》中對(duì)沒收違法所得的解釋：“指國(guó)家行政機(jī)關(guān)根據(jù)行政管理法規(guī)，將行為人的違法所獲得的財(cái)物強(qiáng)制無償收歸國(guó)有的一項(xiàng)行政處罰措施”。

第三，罰款與沒收違法所得都是行政處罰，都屬于財(cái)產(chǎn)罰。罰款是對(duì)違法者合法收入的處罰，對(duì)既得合法財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生影響，具有額外的懲戒性。沒收違法所得是收繳違法者不應(yīng)得的違法收入，是對(duì)當(dāng)事人非法財(cái)產(chǎn)的剝奪，是強(qiáng)迫當(dāng)事人恢復(fù)違法前狀態(tài)的一種措施，其形式表現(xiàn)為由法定行政機(jī)關(guān)沒收并上繳國(guó)庫。罰款的處罰比沒收違法所得的處罰要重；從涉及行政處罰的法律規(guī)定來看，有關(guān)罰則中一般表述為“先沒收違法所得，可并處罰款”。

二、畜牧業(yè)違法案件查處實(shí)踐中認(rèn)定違法所得存在的爭(zhēng)議

1.七種爭(zhēng)議表現(xiàn)。違法所得就是非法收入部分；違法所得是非法所得加上生產(chǎn)加工成本；違法所得包括成本和利潤(rùn)；違法所得包括實(shí)施違法行為的全部經(jīng)營(yíng)收入；違法所得是實(shí)施違法行為中收取的費(fèi)用；違法所得是售出價(jià)格和購(gòu)入價(jià)格的差價(jià)；違法所得是指從事違法行為的全部實(shí)際收入。

2.法律依據(jù)不一致。司法機(jī)關(guān)傾向于將“違法所得”認(rèn)定為獲利數(shù)額，國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院所屬部門和地方立法機(jī)關(guān)傾向于將“違法所得”認(rèn)定為銷售數(shù)額或經(jīng)營(yíng)數(shù)額。

（1）全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪的決定》規(guī)定的“違法所得數(shù)額”，是指生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品獲利的數(shù)額。

（2）《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售偽劣商品刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（2001年4月10日起施行）第二條，規(guī)定的“銷售金額”，是指生產(chǎn)者、銷售者出售偽劣產(chǎn)品后所得和應(yīng)得的全部違法收入。

（3）《產(chǎn)品質(zhì)量法》第六十一條、第六十七條規(guī)定的違法收入，指違反法律規(guī)定從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、保管，提供制假技術(shù)，向社會(huì)推薦產(chǎn)品以及進(jìn)行產(chǎn)品的監(jiān)制、監(jiān)銷等違法活動(dòng)所獲取的全部收入。

（4）工商行政管理機(jī)關(guān)《行政處罰案件違法所得認(rèn)定辦法》第三至五條規(guī)定：“違法生產(chǎn)商品的違法所得按違法生產(chǎn)商品的全部銷售收入扣除生產(chǎn)商品的原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)款計(jì)算；違法銷售商品的違法所得按違法銷售商品的銷售收入扣除所售商品的購(gòu)進(jìn)價(jià)款計(jì)算；違法提供服務(wù)的違法所得按違法提供服務(wù)的全部收入扣除該項(xiàng)服務(wù)中所使用商品的購(gòu)進(jìn)價(jià)款計(jì)算。”

對(duì)未經(jīng)核準(zhǔn)登記或者雖經(jīng)核準(zhǔn)登記但核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)方式中無生產(chǎn)加工方式，擅自生產(chǎn)加工假冒偽劣商品的違法行為實(shí)施行政處罰時(shí)，計(jì)算行為人非法所得，不應(yīng)扣除生產(chǎn)加工成本（工商公字〔1997〕第97號(hào)）；工商行政管理機(jī)關(guān)在查處經(jīng)濟(jì)違法違章案件時(shí)，對(duì)行為人在作出處理決定前已繳納的稅款，應(yīng)在計(jì)算非法所得時(shí)予以扣除。對(duì)由于行為人不配合調(diào)查，拒不提供繳納稅款的有關(guān)材料，從而難以確認(rèn)其是否繳納稅款或繳納稅款的具體數(shù)額的，可在計(jì)算非法所得時(shí)，暫不予以扣除（工商公字［1999］第327號(hào)）；查處委托加工經(jīng)營(yíng)中的違法經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，應(yīng)以定作方實(shí)際給付承攬方的加工費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)作為非法所得（工商公字〔1997〕第4號(hào)）。

（5）農(nóng)業(yè)部《獸藥管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第六十一、六十二、六十三條規(guī)定的“違法所得”應(yīng)按產(chǎn)品的“銷售額”計(jì)算，但最高罰款額不得超過《獸藥管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的數(shù)額；《動(dòng)物防疫法》的“違法所得”是指“當(dāng)事人違法經(jīng)營(yíng)動(dòng)物、動(dòng)物產(chǎn)品的銷售收入”和“違法轉(zhuǎn)讓檢疫證明所得到的收入和非法涂改、偽造檢疫證明經(jīng)營(yíng)動(dòng)物、動(dòng)物產(chǎn)品的銷售收入；《飼料和飼料添加劑管理?xiàng)l例》罰則中的“違法所得”應(yīng)按產(chǎn)品的“銷售額”計(jì)算。

（6）質(zhì)檢總局的質(zhì)技監(jiān)局《關(guān)于“貨值金額”和“違法所得”、“違法收入”的計(jì)算問題》：違法所得是指獲取的利潤(rùn)。技監(jiān)局法發(fā)第[1990]485號(hào)：“違法所得”或“非法收入”，是指當(dāng)事人從事違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的活動(dòng)所獲得的財(cái)物，當(dāng)事人違法所獲得的全部財(cái)物為“違法所得”或“非法收入”。當(dāng)事人違法所獲得的全部財(cái)物中扣除應(yīng)當(dāng)扣除的部分，為“違法所得”或“非法收入”。

3.三種爭(zhēng)議集中點(diǎn)。

（1）“違法所得”應(yīng)當(dāng)指全部營(yíng)業(yè)收入，將“得”界定為“成本+利潤(rùn)”。至于行為人在實(shí)施違法行為時(shí)所投入的資金或者其他財(cái)物原本是合法的還是非法的，并不影響行為人最終所得的違法性。

（2）“違法所得”應(yīng)該扣除成本，將“得”界定為獲利部分（即利潤(rùn)），也就是行為人非法獲利數(shù)額?！斑`法所得”中突出的是“得”字，即因?yàn)槟承案冻觥倍诖嘶A(chǔ)上所得到的“回報(bào)”。而成本是當(dāng)事人付出的，不是得到的，違法所得中的“所得”只能指獲利部分。從法理上講，沒收的對(duì)象是“違法所得”，“投入”的財(cái)產(chǎn)是違法者的合法財(cái)產(chǎn)，本身不違法，其合法性不會(huì)因“違法”的“得”而受牽連變成違法。如果將“違法”的標(biāo)簽貼在“合法的”投入之上進(jìn)而沒收之，難以令人信服，違背處罰法定原則。

（3）區(qū)分行為人獲利或不獲利，對(duì)于行為人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額巨大但沒有獲利的案件、侵權(quán)產(chǎn)品沒有銷售出去的案件、銷售出去后無法計(jì)算利潤(rùn)的案件等都無法追究行政、刑事責(zé)任。同時(shí)，如果認(rèn)為是利潤(rùn)，是按照毛利潤(rùn)還是凈利潤(rùn)計(jì)算，是按照經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)還是按照銷售利潤(rùn)計(jì)算等也無法進(jìn)行。況且多數(shù)違法行為通常不作賬或者作假賬，執(zhí)法機(jī)關(guān)根本無法分清究竟造假的成本是多少，利潤(rùn)是多少。把違法所得數(shù)額理解為非法利潤(rùn)數(shù)額，既不符合立法原意，也不切合實(shí)際。

三、實(shí)踐中如何區(qū)別不同情況，合理界定“違法所得”

對(duì)于主體資格不合法的（違反法律法規(guī)從事無照經(jīng)營(yíng)行為）其違法所得應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為全部經(jīng)營(yíng)額（毛收入），不管當(dāng)事人是從事商品生產(chǎn)、銷售還是服務(wù)活動(dòng)。

對(duì)主體資格合法，經(jīng)營(yíng)銷售的商品不合格，當(dāng)事人是故意（明知或應(yīng)知）的，應(yīng)當(dāng)將全部經(jīng)營(yíng)額（銷售額）作為違法所得，即成本+利潤(rùn)。但要注意區(qū)分“違法已得”和“違法應(yīng)得”，“違法已得”肯定包含在違法所得內(nèi)，如果“違法應(yīng)得”能夠收回，應(yīng)當(dāng)將其也計(jì)算在違法所得內(nèi)，如果有證據(jù)表明“違法應(yīng)得”無法收回，則不能計(jì)算該部分。處罰時(shí)的表述為沒收違法銷售的產(chǎn)品（指尚未銷售的部分）、沒收違法銷售產(chǎn)品的收入（違法所得），處貨值金額（或違法所得）1至X倍的罰款。

對(duì)主體資格合法，經(jīng)營(yíng)銷售的商品不合格，當(dāng)事人是無意的（履行了法定義務(wù)，由于當(dāng)事人無法預(yù)見或難以避免的原因造成），應(yīng)當(dāng)將獲利金額作為違法所得，即使僅是利潤(rùn)。也要注意區(qū)分“違法已得”和“違法應(yīng)得”，做法同上。以現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的財(cái)務(wù)核算方法，違法所得額就等于違法產(chǎn)品銷售收入（銷售量×銷售單價(jià)）扣除產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加（企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款）和相關(guān)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用即產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），即利潤(rùn)總額。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)扣除的部分必須以企業(yè)提供的合法憑證和證據(jù)材料為前提。由于成本的核算比較困難，這就給計(jì)算違法所得帶來一定的難度，但不該因嫌麻煩而簡(jiǎn)化掉其中的某一部分，那樣也許會(huì)侵犯當(dāng)事人的合法財(cái)產(chǎn)權(quán)，是有悖于物權(quán)法的。

對(duì)主體資格合法，提供的勞務(wù)、服務(wù)內(nèi)容不合法的，以其全部收入作為違法所得。

另須特別注意以下4點(diǎn)。

1.數(shù)量和價(jià)格。違法生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售量能夠以批次或時(shí)間確定的，以批次或時(shí)間計(jì)；不能以批次或時(shí)間確定的，以現(xiàn)場(chǎng)檢查出的數(shù)量計(jì)。銷售單價(jià)以發(fā)票開具的價(jià)格計(jì)，無發(fā)票開具價(jià)的，以同類產(chǎn)品的市場(chǎng)中間價(jià)格計(jì)算。

2.對(duì)查證屬實(shí)的違法所得才可以予以沒收。認(rèn)定違法所得一定要有充分的證據(jù)材料，要全面考慮該行政行為所涉及或可能影響的因素，應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正，收集一切與案件有關(guān)的證據(jù)材料，傾聽群眾意見和反映，聽取當(dāng)事人的陳述、申辯和意見，從客觀存在的證據(jù)材料出發(fā)，實(shí)事求是地進(jìn)行分析、對(duì)照、比較，鑒別證據(jù)的真?zhèn)?，從而查清事?shí)，憑證據(jù)認(rèn)定違法所得。

3.扣稅問題。在計(jì)算違法所得時(shí)不應(yīng)該扣除當(dāng)事人已繳稅款和當(dāng)事人被責(zé)令退還、賠償給受害人的金額，在沒收違法所得時(shí)才應(yīng)予以扣減。假設(shè)查明當(dāng)事人違法所得10000元，繳納稅款3000元，退還受害人2000元，應(yīng)當(dāng)表述為“沒收當(dāng)事人違法所得10000元；處違法所得3倍罰款，罰款30000元；扣除當(dāng)事人已繳稅款3000元和退還受害人2000元，當(dāng)事人應(yīng)交罰沒款合計(jì)35000元?！?/p>

4.特殊情況處理。按農(nóng)業(yè)法律法規(guī)所指的違法所得難以查清或無法計(jì)算的特殊情況，可參照國(guó)家工商總局《關(guān)于對(duì)查處無照經(jīng)營(yíng)的違法所得計(jì)算方法的答復(fù)》，對(duì)無照經(jīng)營(yíng)行為、沒有建賬和當(dāng)事人銷毀證據(jù)行為等難以查清的情況，可按“非法所得無法計(jì)算結(jié)案”，案情在萬不得已情況下使用該條款才比較合適。

四、對(duì)農(nóng)業(yè)行政處罰的立法建議

一是按照《立法法》第八條第六項(xiàng)規(guī)定，建議立法機(jī)關(guān)對(duì)違法所得問題做出統(tǒng)一立法規(guī)定，避免司法部門與行政執(zhí)法部門對(duì)認(rèn)定違法行為是否涉嫌犯罪認(rèn)識(shí)問題的不統(tǒng)一，避免同時(shí)享有處罰權(quán)的不同行政機(jī)關(guān)對(duì)同一類違法行為作出不協(xié)調(diào)的處罰。單獨(dú)立法明確違法所得：以“違法者通過實(shí)施違法行為實(shí)際已經(jīng)得到的、包括成本和稅收等在內(nèi)的全部違法收入”，來作為認(rèn)定違法所得的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。

二是任何人的財(cái)產(chǎn)在行政執(zhí)法機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)經(jīng)過法定程序認(rèn)定為非法以前，在法律上推定其財(cái)產(chǎn)為合法財(cái)產(chǎn)，建議沒收較大數(shù)額違法所得和罰款時(shí)，按《農(nóng)業(yè)行政處罰程序規(guī)定》規(guī)定給予當(dāng)事人聽證的權(quán)利。沒收違法所得盡管本質(zhì)是將不應(yīng)該屬于當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)追繳收歸國(guó)有，但處罰決定或判決生效之前，當(dāng)事人還在占用該財(cái)產(chǎn)，還能實(shí)際處分該財(cái)產(chǎn)。

三是如果將違法所得僅限于純利潤(rùn)或毛利潤(rùn)，建議增加沒收銷售收入或經(jīng)營(yíng)數(shù)額或營(yíng)業(yè)收入的處罰，防止當(dāng)事人違法行為嚴(yán)重但無法計(jì)算、無法核實(shí)獲利或?qū)嶋H獲利很少的情況下，放縱違法行為。對(duì)無獲利、無法查實(shí)獲利或獲利很少的違法行為規(guī)定最低處罰額度。只要對(duì)當(dāng)事人的違法所得查證屬實(shí)，就應(yīng)當(dāng)規(guī)定予以沒收，現(xiàn)行有些法規(guī)對(duì)實(shí)際有違法所得的違法行為并沒有規(guī)定沒收違法所得的處罰。