王恒平

信息時(shí)代下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

王恒平

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著事業(yè)單位自主權(quán)的擴(kuò)大、規(guī)模的變化而管理相應(yīng)不足而產(chǎn)生的。同時(shí)在信息化下，以網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了巨大而深遠(yuǎn)的影響。本文從我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)的角度對(duì)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行研究。

一、信息時(shí)代下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位的管理模式、財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度等都在發(fā)生變化。在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的實(shí)施建設(shè)當(dāng)中，根據(jù)事業(yè)單位的運(yùn)作特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算方法和賬務(wù)處理程序，可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以實(shí)時(shí)反映單位的業(yè)務(wù)和資金使用狀況，避免財(cái)務(wù)信息滯后于業(yè)務(wù)信息的現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)管。同時(shí)在信息技術(shù)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各項(xiàng)決策活動(dòng)都需要信息技術(shù)的支持，實(shí)現(xiàn)由感性向科學(xué)化決策的轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)控制是指在決策執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)比較、判斷和分析，監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程，并及時(shí)做出修正的過(guò)程?？刂坡毮軐⒃谛畔⒒h(huán)境下得到進(jìn)一步強(qiáng)化，表現(xiàn)在控制范圍擴(kuò)展到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的各個(gè)層面；控制手段借助于信息化平臺(tái)進(jìn)行；控制實(shí)現(xiàn)從事后向事前、事中的轉(zhuǎn)移。

二、事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在的不足

目前事業(yè)單位主要存在兩大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):一是由于財(cái)政撥款不足、支出結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)收渠道單一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力等造成的財(cái)務(wù)狀況失衡風(fēng)險(xiǎn)；二是由于對(duì)貨款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、建設(shè)項(xiàng)目論證不科學(xué)等導(dǎo)致的事業(yè)單位過(guò)度舉債或不良舉債而形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面臨此類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為防止資金鏈條斷裂而影響事業(yè)單位的正常工作，需采取增加財(cái)政投入、優(yōu)化資源配置、擴(kuò)展籌資渠道、控制債務(wù)規(guī)模、提高理財(cái)能力等預(yù)防和控制措施。但我國(guó)事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式還存在以下不足：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

我國(guó)事業(yè)單位并未形成一套完善的利益相關(guān)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制，沒(méi)有對(duì)其參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵利益相關(guān)者做出明確界定，僅僅從主觀上選定關(guān)鍵利益相關(guān)者，且非關(guān)鍵利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)決策的動(dòng)力與能力不足，從而導(dǎo)致了參與制定財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行財(cái)務(wù)決策的利益相關(guān)者范疇不明確，財(cái)務(wù)決策的整個(gè)過(guò)程都極易出現(xiàn)效率低下的情況。

（二）會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不嚴(yán)密，內(nèi)控制度不夠完善，主要表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，監(jiān)督制度不到位；（2）授權(quán)制度不明，權(quán)力使用失控，少數(shù)“不自覺(jué)”的人趁機(jī)鉆“空子”，揩國(guó)家的油水，違規(guī)從事金融業(yè)務(wù)，擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、貪污、受賄等經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，給事業(yè)單位造成一定的經(jīng)濟(jì)損失；（3）資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的制度約束，產(chǎn)生賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象，造成事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)流失。

（三）缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的利益相關(guān)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制主要采用內(nèi)部監(jiān)督約束為主，即主要依靠事業(yè)單位章程、合同等硬性規(guī)定的強(qiáng)制性作用，而較少考慮道德、文化、法律以及市場(chǎng)的約束作用。這主要與我國(guó)的實(shí)際情況有關(guān)，我國(guó)法律法規(guī)還不是很健全，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者的法律約束不夠強(qiáng)。

（四）財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制不健全

事業(yè)單位沒(méi)有形成一套完善的危機(jī)處理系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，仍然以傳統(tǒng)的資金擁有率等硬性指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，主要通過(guò)行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型考核信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，這些方法并沒(méi)有從根本上分析事業(yè)單位危機(jī)產(chǎn)生的原因，并且在危機(jī)發(fā)生時(shí)也沒(méi)有制定相應(yīng)的利益相關(guān)者財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制。

三、信息時(shí)代下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的構(gòu)建

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在的問(wèn)題，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以完善與構(gòu)建。

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，除了國(guó)家財(cái)政性事業(yè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源之外，事業(yè)單位還擁有其他多種經(jīng)費(fèi)來(lái)源，包括經(jīng)營(yíng)收入、企業(yè)投資、社會(huì)捐贈(zèng)等。為此，必須建立新的事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)事業(yè)單位的各類(lèi)收入和支出管理，避免出現(xiàn)大量的預(yù)算外事業(yè)資金，并防止有人利用事業(yè)單位逃避稅收或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，加強(qiáng)事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理，理順事業(yè)單位資金關(guān)系，對(duì)于銀行多頭開(kāi)戶(hù)問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)應(yīng)聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法單位，從賬戶(hù)、收據(jù)、收費(fèi)等方面入手，對(duì)執(zhí)行收支兩條線的事業(yè)單位進(jìn)行一次全面檢查，該撤并的銀行賬戶(hù)堅(jiān)決撤并，從源頭上規(guī)范收支兩條線管理，行政管理部門(mén)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)收取的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入都是國(guó)家財(cái)政性資金，按照預(yù)算法等財(cái)政法規(guī)的要求，應(yīng)足額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，而不應(yīng)存入任何其它銀行賬戶(hù)。

（二）改革事業(yè)單位核算基礎(chǔ)

從事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，我們看到了事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革勢(shì)在必行。現(xiàn)在事業(yè)單位的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)和招待費(fèi)等公共費(fèi)用占日常開(kāi)支的很大比例。如2009年調(diào)查的我國(guó)部分事業(yè)單位公共支出為361.17億元，占總事業(yè)支出的65.71%，而且這些支出中不包括資產(chǎn)折舊等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在事業(yè)單位的成本測(cè)算不準(zhǔn)確就是因現(xiàn)有的以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)所提供的數(shù)據(jù)不完全，因此有必要改革現(xiàn)有事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，將會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)由收付實(shí)現(xiàn)制變更為權(quán)責(zé)發(fā)生制，推行成本核算制度。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

為了建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，發(fā)揮出上級(jí)監(jiān)督、管理層監(jiān)督、監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督、市場(chǎng)監(jiān)督的綜合效用，將各種監(jiān)督有效統(tǒng)一的加以運(yùn)用。有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不應(yīng)僅僅是某一方面約束力量的獨(dú)大，不應(yīng)僅僅關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督的管理效用，而應(yīng)是監(jiān)督模式的交叉運(yùn)用，共同完善，只有內(nèi)、外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制共同作用時(shí)，監(jiān)督機(jī)制才能最大限度的發(fā)揮功效。

（四）健全財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制

事業(yè)單位首先應(yīng)該認(rèn)真分析危機(jī)產(chǎn)生的原因，究竟是內(nèi)部熵增還是引入正熵流的原因，然后針對(duì)原因找到預(yù)防措施，以防同樣的錯(cuò)誤出現(xiàn)兩次，同時(shí)采取財(cái)務(wù)相機(jī)管理，調(diào)動(dòng)出利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，維護(hù)好利益相關(guān)者的既得利益。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式在實(shí)踐的過(guò)程中還需要不斷的改進(jìn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要素需要完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程有待進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要經(jīng)受外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)的考驗(yàn)。

總之，信息時(shí)代下，建立完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，開(kāi)展行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策效率，加速事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

（作者單位：青海省西寧市大通縣城建局市政工程管理所）