■張麗恒

中西方宏觀財(cái)政政策的共通性是指我國和西方市場經(jīng)濟(jì)國家在宏觀財(cái)政政策方面共同和一致的地方。正是因?yàn)橹形鞣胶暧^財(cái)政政策理論和實(shí)踐具有共通性，才使我們學(xué)習(xí)和借鑒西方宏觀財(cái)政政策理論成為可能和必要。由張平博士所著的 《中西方財(cái)政運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行機(jī)制的比較研究》一書是關(guān)于中西方財(cái)政運(yùn)行機(jī)制異同的一部力作，是作者多年潛心研究的成果。這部著作將中西方財(cái)政比較的對象設(shè)置為同在市場經(jīng)濟(jì)條件下的當(dāng)前我國公共財(cái)政和西方發(fā)達(dá)資本主義國家公共財(cái)政，內(nèi)容涉及中西方財(cái)政理論體系和現(xiàn)實(shí)運(yùn)行狀態(tài)及現(xiàn)實(shí)背后的深刻財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的比較研究，并最終通過對中西方財(cái)政的多方比較探求其存在差異的深層次根源。該書已于2010年6月由天津人民出版社出版，全書共28萬字，分為7章19節(jié)。

中西方財(cái)政運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行機(jī)制比較研究的現(xiàn)狀及欠缺

多年來，我國財(cái)政學(xué)界已經(jīng)感覺到中西方財(cái)政運(yùn)行的趨同性。它們都以市場經(jīng)濟(jì)作為財(cái)政運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，公共財(cái)政是中西方共同認(rèn)同的財(cái)政模式。它們都將財(cái)政政策作為熨平經(jīng)濟(jì)波動、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具，所使用的財(cái)政政策工具也大致相同。它們都將稅收作為主要的財(cái)政收入手段，公債、收費(fèi)、基金和罰沒等收入形式也并存于財(cái)政收入行列，有關(guān)收入原則、收入效應(yīng)、收入決定等理論體系也高度雷同。公共服務(wù)、社會保障、財(cái)政補(bǔ)貼、國防安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等是中西方財(cái)政共同的支出項(xiàng)目，支出方式理論、支出效益理論、支出總量理論等均體現(xiàn)在中西方財(cái)政學(xué)者的教材或著作中。績效預(yù)算、赤字預(yù)算、周期預(yù)算、中長期預(yù)算、復(fù)試預(yù)算、行動預(yù)算等都是中西方財(cái)政學(xué)者耳熟能詳?shù)膰翌A(yù)算術(shù)語。在我國財(cái)政學(xué)者關(guān)于財(cái)政體制或政府間財(cái)政關(guān)系的著述中，也經(jīng)常出現(xiàn)菜單理論、分權(quán)理論、俱樂部理論、 “用腳投票”理論、公共物品層次理論等西方色彩濃厚的理論模型。西方學(xué)者經(jīng)常使用的定量分析方法也頻頻出現(xiàn)在我國學(xué)者的財(cái)政學(xué)著作或教材中。規(guī)范性分析與實(shí)證性分析、橫向分析與縱向分析、定性分析和定量分析、順向分析和逆向分析等研究方法，已經(jīng)被中西方財(cái)政學(xué)者共同認(rèn)可并被熟練地運(yùn)用到分析過程。但是，中國和西方發(fā)達(dá)國家畢竟有根本不同的制度環(huán)境，畢竟有相差懸殊的發(fā)展水平，畢竟有完全不同的文化傳統(tǒng)，畢竟有嚴(yán)重沖撞的價(jià)值觀念，因此，反映在財(cái)政分配過程，中西方財(cái)政在運(yùn)行過程和運(yùn)行結(jié)果上也有著迥異的差別。本書作者在其研究過程中，關(guān)注了中西方財(cái)政運(yùn)行的趨同性，更關(guān)注雙方在諸多領(lǐng)域存在的區(qū)別或差異。筆者認(rèn)為這是本書將引起學(xué)界廣泛關(guān)注的主要原因。

財(cái)政學(xué)界對中西方財(cái)政的比較研究還不夠系統(tǒng)、深入，研究動機(jī)和研究成果相對滯后于現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。研究的重點(diǎn)大多放在財(cái)政運(yùn)行的局部或個(gè)別環(huán)節(jié)，并未對整個(gè)財(cái)政運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)、完整地比較研究。人們往往習(xí)慣性地站在就財(cái)政論財(cái)政的狹義研究視角，并未把中西方財(cái)政融入到各國不同的政治、經(jīng)濟(jì)和文化的大背景中去認(rèn)識。人們還經(jīng)常從具體的財(cái)政制度、財(cái)政政策、財(cái)政手段等較淺層面去研究中西方財(cái)政的異同，但缺乏從社會制度、發(fā)展水平、價(jià)值觀念等層面進(jìn)行更為深入的探討。人們更往往機(jī)械地甚至僵化地將中西方財(cái)政類型理解為計(jì)劃型財(cái)政和市場型財(cái)政，殊不知西方國家財(cái)政也有強(qiáng)烈的計(jì)劃性，中國財(cái)政的運(yùn)行環(huán)境也越來越轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)。1992年我國確認(rèn)將社會主義市場經(jīng)濟(jì)作為體制改革的總目標(biāo)，1998年我國又提出要構(gòu)建公共財(cái)政的新模式。這兩大變化必然會對中西方財(cái)政比較研究提出更高的要求。

國內(nèi)學(xué)者從事中西方財(cái)政的比較研究工作，公認(rèn)最早的當(dāng)屬鄧子基教授，其在1987年主編的 《比較財(cái)政學(xué)》是改革開放之后我國出版的第一本比較財(cái)政學(xué)教材。該書運(yùn)用比較研究方法著重研究了社會主義國家和資本主義國家的財(cái)政理論與實(shí)踐，側(cè)重點(diǎn)放在具體財(cái)政制度的比較上。之后，姜維壯主編的 《比較財(cái)政管理學(xué)》和《國際財(cái)政制度比較》研究重點(diǎn)主要是對各國財(cái)政實(shí)踐活動的梳理和總結(jié)。平新喬1992年出版的 《財(cái)政原理與比較財(cái)政制度》在講述現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)基本原理的同時(shí)，也用比較方法研究了不同國家的財(cái)政制度問題。張馨1993年在其博士論文基礎(chǔ)之上修訂出版的 《財(cái)政·計(jì)劃·市場——中西財(cái)政比較與借鑒》中，也著重分析了我國與西方財(cái)政的差異，既涉及理論，也涉及具體制度的比較，并在深入分析中西財(cái)政差異原因的基礎(chǔ)之上，指出西方財(cái)政學(xué)對我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的若干的借鑒意義。后張馨又于1997年出版了 《比較財(cái)政學(xué)教程》 （第一版），2004年出版了該書的第二版，無論在體系上，還是在論述深度上，都是一本較為成熟的比較財(cái)政學(xué)專著。從國內(nèi)已有的比較財(cái)政學(xué)論著來看，各學(xué)者所選擇的研究對象主要是計(jì)劃型財(cái)政和市場型財(cái)政。而市場經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)的確立，特別是1998年我國建立公共財(cái)政體制目標(biāo)的提出，必然會對中西方財(cái)政比較研究提出更高的要求。

在國外，情況也大致如此。國外的中西方財(cái)政比較研究在很大程度上是作為比較經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支發(fā)展起來的。由于比較經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究的是社會主義與資本主義經(jīng)濟(jì)體制的差異，其著重點(diǎn)也在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的不同上。馬斯格雷夫的 《財(cái)政制度》就是作為 “比較經(jīng)濟(jì)學(xué)研究”叢書之一出版的。該叢書的目的是為了考察各種不同背景下經(jīng)濟(jì)制度的運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理。馬斯格雷夫在《自序》中說： “我也不提供許多國家間具體制度和政策的系統(tǒng)的比較，這涉及大量的細(xì)節(jié)問題。相反，我試圖考察財(cái)政制度在經(jīng)濟(jì)生活的一些主要方面所具有的基本特征。”許多西方財(cái)政學(xué)家也發(fā)現(xiàn)，即使是同樣研究市場經(jīng)濟(jì)的財(cái)政學(xué)，也可能有很大的不同。例如，1998年布坎南和馬斯格雷夫應(yīng)邀在德國慕尼黑一所大學(xué)就財(cái)政理論進(jìn)行了為期一周的辯論。這次辯論的內(nèi)容已經(jīng)于1999年出版 《Public Finance and Public Choice： Two Contrasting Visions of the State》， 且中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社于2000年出版了該書中文譯本 《公共財(cái)政與公共選擇：兩種不同的財(cái)政觀》。

由此可見，國內(nèi)外關(guān)于中西方財(cái)政的比較研究在系統(tǒng)性、完整性和與時(shí)俱進(jìn)性等方面均有欠缺。因此，引入新的研究視角，開發(fā)新的研究方法，建立新的認(rèn)識體系，構(gòu)建新的研究框架，是將中西方財(cái)政比較研究引向深入的必由之路。正是基于以上原因，促使作者將碩士、博士論文均定位于中西方財(cái)政的比較研究方向，寒來暑往，始終在這條艱辛卻頗具研究價(jià)值的道路上負(fù)重前行，并終于有所收獲。

內(nèi)容簡介

《中西方財(cái)政運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行機(jī)制的比較研究》一書共分為7章19節(jié)。

第1章的內(nèi)容是沿著中西方各國社會經(jīng)濟(jì)的歷史變遷這一脈絡(luò)，揭示中西方財(cái)政理論體系迥異的發(fā)展歷程和當(dāng)前相同市場經(jīng)濟(jì)條件下中西方財(cái)政理論出現(xiàn)的日益趨同。第2章通過數(shù)據(jù)比較當(dāng)前中西方財(cái)政支出總量及結(jié)構(gòu)上的運(yùn)行狀態(tài)，反思導(dǎo)致中西方財(cái)政支出總量不同運(yùn)行現(xiàn)狀的深層原因，分析我國目前財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理的原因，并通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)模型分析各項(xiàng)財(cái)政支出對經(jīng)濟(jì)增長的作用和貢獻(xiàn)率，探求我國財(cái)政支出的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。第3章通過比較中西方各國宏觀稅負(fù)的數(shù)據(jù)和國內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)，得出本書對我國宏觀稅負(fù)高低與否的評判，闡述我國宏觀稅負(fù)不低這一結(jié)論得出的原因。明確我國宏觀稅負(fù)便于國際研究的口徑，通過構(gòu)建稅收與投資和經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)濟(jì)模型分析出當(dāng)前我國宏觀稅負(fù)的最優(yōu)區(qū)間和今后發(fā)展的合理空間。介紹西方國家稅制結(jié)構(gòu)的演變及最新發(fā)展趨勢，比較中西方稅制結(jié)構(gòu)的不同特點(diǎn)，提出我國稅制結(jié)構(gòu)改革的主要思路。第4章比較中西方財(cái)政在促進(jìn)社會公平方面的各自效應(yīng)，在總結(jié)我國近年來財(cái)政改進(jìn)社會公平狀況成果的同時(shí)也指出其差距，特別是財(cái)政在促進(jìn)起點(diǎn)公平和機(jī)會公平方面的差距，指出需要借鑒西方發(fā)達(dá)國家的有益經(jīng)驗(yàn)提升我國財(cái)政促進(jìn)社會公平狀況的能力。第5章從財(cái)政決策、管理和監(jiān)督的財(cái)政運(yùn)行先后順序，比較中西方國家財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的不同表現(xiàn)，借鑒西方國家更符合公共財(cái)政要求的財(cái)政運(yùn)行模式和做法，提出我國財(cái)政運(yùn)行機(jī)制進(jìn)一步規(guī)范化、法制化的措施。第6章立足更廣泛的社會經(jīng)濟(jì)背景，分析中西方財(cái)政運(yùn)行狀態(tài)、運(yùn)行機(jī)制上存在差異的根源，并分析這些根源哪些是必然的、合理的、穩(wěn)定的，哪些是是暫時(shí)的、不合理的、有待變革的。第7章為結(jié)語，總結(jié)了全書的研究路徑，指出了理論創(chuàng)新之處，并總結(jié)出17個(gè)主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)。

評價(jià)

本書豐富了我國公共財(cái)政理論——特別是其中的比較財(cái)政理論——的研究成果。從實(shí)踐應(yīng)用的角度上來講，本書從一個(gè)嶄新的角度探討了一個(gè)深層次的話題，即中西方財(cái)政的理論及現(xiàn)實(shí)中存在的趨同與差異。特別是在揭示中西方財(cái)政運(yùn)行現(xiàn)狀及運(yùn)行機(jī)制差異性根源時(shí)，作者沒有將視野僅僅局限在財(cái)政理論與實(shí)踐的狹小空間，而是立足于更為寬泛的社會經(jīng)濟(jì)、政治和文化背景來詳細(xì)展開并深入探討。這是本書的主要創(chuàng)新點(diǎn)。

當(dāng)然，科學(xué)研究沒有終點(diǎn)，對中西方財(cái)政的比較研究也遠(yuǎn)未到達(dá)理想的彼岸，而且，真正的研究者都有這樣的體會，某項(xiàng)研究往下深入一個(gè)層次，遇到的困難或挑戰(zhàn)肯定不止增加一倍。書中還有許多未能詳細(xì)展開和深入探討的地方，例如我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)如何能夠在滿足經(jīng)濟(jì)增長、社會穩(wěn)定、國家安全、社會公平的前提上實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的優(yōu)化，各項(xiàng)財(cái)政支出占全部財(cái)政支出的最佳比重到底為何，能否分析出一個(gè)極具參考和調(diào)整價(jià)值的具體數(shù)值。再如西方各國的宏觀稅負(fù)水平對我國這樣的社會制度和發(fā)展階段來說是否真具有借鑒的可能，能否開辟更全面、更適合我國國情的研究角度來分析我國宏觀稅負(fù)高低與否及其合理取值的問題。最后，西方國家較為健全的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制背后有何深層次的經(jīng)濟(jì)、政治和文化背景，我國如何根據(jù)自身情況有選擇地將西方國家構(gòu)建財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)本土化，并真正把各項(xiàng)完善財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的措施落到實(shí)處。另外，本書開展的是中西方財(cái)政比較研究，但在研究過程中，由于在很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)上國內(nèi)外的統(tǒng)計(jì)口徑不同或者是國內(nèi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的匱乏和粗化，以至沒能做出技術(shù)性更強(qiáng)、更具說服力的比較研究。

參考資料

1.鄧子基.比較財(cái)政學(xué)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1987.

2.武彥民.財(cái)政學(xué)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

3.平新喬.財(cái)政原理與比較財(cái)政制度[M].上海：上海三聯(lián)書店，1992年 [4]蔣洪.財(cái)政學(xué)教程[M].上海：上海三聯(lián)書店，1996.

4.R.A.Musgrave.Fiscal Systems[M]，Yale：Yale University Press，1969.

5.武彥民.公共財(cái)政論的理論缺陷[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2001，（1）.

6.青木昌彥.比較制度分析[M].上海：上海遠(yuǎn)東出版社，2001.

7.姚先國，羅衛(wèi)東.比較經(jīng)濟(jì)體制分析[M].杭州：浙江大學(xué)出版社，1999.

8.賈康.轉(zhuǎn)軌時(shí)代的執(zhí)著探索——賈康財(cái)經(jīng)文萃[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.

9.姜維壯.強(qiáng)化民主監(jiān)督加強(qiáng)依法理財(cái)——兼論對西方國家財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制的研究與借鑒 [J].財(cái)政監(jiān)督，2006，（5）.