重慶文理學(xué)院資產(chǎn)部 苗生珍

“小金庫”的現(xiàn)狀分析與治理對(duì)策思考

重慶文理學(xué)院資產(chǎn)部 苗生珍

結(jié)合“小金庫”的表現(xiàn)形式,分析其存在根源和社會(huì)危害性,探討治理“小金庫”的途徑和措施。

小金庫社會(huì)危害性治理

一、“小金庫”的定義及表現(xiàn)形式

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公,化小公為私分。公款一旦進(jìn)入暗箱操作,淪為“私房錢”幾乎成為必然,一方面造成國(guó)有、公有資產(chǎn)流失,另一方面為公款送禮、行賄等行為提供了一條重要的資金渠道。“小金庫”的形成方式主要包括:①違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;③以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”;④經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”;⑤虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;⑥以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;⑦上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。其中,第①、②、④種方式的共同點(diǎn)是收入不入法定賬冊(cè),截留收入;第③、⑤、⑥、⑦種方式的共同點(diǎn)是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉(zhuǎn)出,再進(jìn)行消費(fèi)或支出。不論“小金庫”以何種形式存在,其大體呈現(xiàn)出以下基本特點(diǎn):一是資金來源是公用的;二是形成方式是隱蔽的;三是使用性質(zhì)是違法的。

二、“小金庫”的存在根源及社會(huì)危害性

“小金庫”的表現(xiàn)形式五花八門,違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來說,“小金庫”的根源在于部分人員畸形的價(jià)值觀和人生觀。從“小金庫”資金的去向看,主要包括:一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi),其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足,但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足;二是購建超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),正常經(jīng)費(fèi)無法解決的資產(chǎn);三是發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等;四是接待宴請(qǐng)、公款旅游;五是禮品禮金支出;六是私分。凡此種種,均與當(dāng)事人員的價(jià)值取向有關(guān)?！靶〗饚臁钡拇嬖?不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,造成國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失,而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象,嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣,極大的妨礙了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,影響了社會(huì)和諧穩(wěn)定,危害著黨和國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

三、治理“小金庫”的對(duì)策

(1)加強(qiáng)票據(jù)管理。實(shí)踐中,相當(dāng)一部分“小金庫”的收入來源主要是通過使用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)非法取得,或者利用一些個(gè)人交款后索取票據(jù)的意識(shí)不強(qiáng),收款單位以各種借口不開票據(jù)等手段,將其收入隱藏,形成“小金庫”。鑒于此,應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理,堅(jiān)持使用正規(guī)票據(jù),加大對(duì)使用假票據(jù)的懲處力度,同時(shí),強(qiáng)化“收費(fèi)不開票即是貪污”的意識(shí),堅(jiān)持收費(fèi)即開票、收費(fèi)即入賬的原則,確保收費(fèi)環(huán)節(jié)合法,收入全部納入法定賬目核算。(2)堅(jiān)持銀行結(jié)算。鑒于“小金庫”的違法性特點(diǎn),為了順利取得資金,“小金庫”經(jīng)辦人往往以現(xiàn)金方式取得虛報(bào)資金或獲得商業(yè)回扣等,以逃避監(jiān)管。因此,治理“小金庫”的又一手段是,對(duì)單位間的資金結(jié)算堅(jiān)持按照銀行結(jié)算辦法辦理,對(duì)單位發(fā)放人員工資、勞務(wù)費(fèi)、津貼等業(yè)務(wù),可以委托銀行代發(fā),以降低虛列人頭數(shù),冒領(lǐng)資金的可能性。堅(jiān)持銀行結(jié)算,加大了“小金庫”資金的獲取難度,同時(shí)也加大了違規(guī)設(shè)立“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn)。(3)加大對(duì)二級(jí)單位的審計(jì)力度。銀行存款形態(tài)的“小金庫”金額往往較大,主要由單位或部門支配,一般掛靠于二級(jí)單位,通過二級(jí)單位走賬。實(shí)踐中,規(guī)模較大的企事業(yè)單位雖然均設(shè)有審計(jì)部門,但實(shí)際效果不甚理想,原因大致如下:內(nèi)部審計(jì)人員礙于情面,工作流于形式;內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足,有心無力;單位領(lǐng)導(dǎo)害怕“露丑”或有利益關(guān)系,不支持審計(jì)工作;被審計(jì)部門以種種緣由阻撓審計(jì),內(nèi)部審計(jì)無法深入。治理“小金庫”,強(qiáng)化審計(jì)工作勢(shì)在必行,必要時(shí),可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。(4)強(qiáng)化對(duì)暫存暫付款的清理。有的單位將應(yīng)該列入收入的資金不記收入,長(zhǎng)期掛在“暫存”賬上,還有的將公款私自借出,以“暫付”款名義掛賬長(zhǎng)期不還,最終形成壞賬,或者將違規(guī)支出或費(fèi)用直接沖減“暫存”或“暫付”。因此,暫存暫付款清理工作顯得十分必要,通過定期清理,對(duì)符合收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入,對(duì)到期的或者違規(guī)借出的暫付款項(xiàng)及時(shí)催收,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)管理中存在的問題。(5)加大對(duì)違規(guī)理財(cái)行為的打擊力度。在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況下,部分心存雜念的單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員利用公用閑置資金,違規(guī)理財(cái),購買國(guó)庫券、債券、股票等金融產(chǎn)品,以追求超額收益。此種違法行為,挪用資金數(shù)量巨大,如果取得收益,往往被當(dāng)事人私吞或被利益集團(tuán)私分。不管是盈利或者虧損,公有資金均面臨則巨大的威脅,因此打擊違法理財(cái)勢(shì)在必行。與此同時(shí),還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款定期對(duì)賬制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金是否被挪用,確保資金安全。(6)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。以固定資產(chǎn)形態(tài)存在的“小金庫”,如:設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映,為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。賬外固定資產(chǎn)來源主要有:一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的;二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的;三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段,讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等,掛靠在外單位,在本單位不但不入賬,就連賬外賬也沒有,表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系;四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理須做好以下幾方面工作:一是確保公有固定資產(chǎn)盡數(shù)入賬;二是固定資產(chǎn)收益全部納入單位合法的賬目核算;三是固定資產(chǎn)出租出借作價(jià)合理,嚴(yán)防“陰陽合同”。(7)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳,依靠群眾監(jiān)督?！靶〗饚臁钡漠a(chǎn)生和繁衍生息,與部分單位負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄有密切關(guān)系,加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳,尤其是對(duì)單位決策人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的集中輔導(dǎo)學(xué)習(xí)顯得尤為重要。另一方面,廣大群眾的監(jiān)督作用不容忽視,通過財(cái)經(jīng)法規(guī)教育,增強(qiáng)群眾的法律意識(shí),提高其財(cái)務(wù)違法違紀(jì)行為鑒別能力,有利于其合法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。(8)提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守和職業(yè)地位,降低財(cái)務(wù)人員參與度。違規(guī)設(shè)立“小金庫”一般均有財(cái)務(wù)人員參與,究其緣由,大致兩方面:其一,職業(yè)道德修養(yǎng)較差,缺乏職業(yè)自律性;其二,迫于行政壓力。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)決定了其執(zhí)業(yè)行為,加強(qiáng)職業(yè)操守教育,有利于減少財(cái)務(wù)人員主觀違法違紀(jì)的可能性;提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)地位,則有利于財(cái)務(wù)人員真正行使財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)力,降低其因不堪行政權(quán)力而被迫參與“小金庫”運(yùn)作的可能性。

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