○劉琴

（湖北煤炭地質(zhì)一八二隊）

淺談地勘單位財務管理模式

○劉琴

（湖北煤炭地質(zhì)一八二隊）

財務工作僅限于記賬收付款等簡單操作，是目前地勘單位的通病?，F(xiàn)代財務管理的缺乏，不僅嚴重制約著企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴張、管理目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的改善提高，而且已成為地勘單位企業(yè)創(chuàng)新道路上的桎梏，嚴重阻礙著企業(yè)改革的深化?，F(xiàn)代企業(yè)應當充分發(fā)揮財務職能，切實加強財務管理與風險控制，讓財務工作參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，由服務監(jiān)督型向有效管理型轉(zhuǎn)變。在地勘單位建立現(xiàn)代企業(yè)模式時，自身卻面臨著一個重要的挑戰(zhàn)，那就是企業(yè)財務管理嚴重滯后，地勘單位大多數(shù)企業(yè)仍然以會計核算代替財務管理，有些企業(yè)決策者甚至對財務的基本概念，諸如時間價值、風險價值、資金成本、財務杠桿等都不了解，與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合。事實上，財務管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認識其對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義，采取切實可行的措施，建立起完善的內(nèi)部控制機制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務風險，才能真正使企業(yè)的經(jīng)濟增長方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。

一、樹立現(xiàn)代財務管理意識，構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的財務管理模式

1、理順財務組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對穩(wěn)定的，企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財務管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。地勘單位要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進行科學的職務分工、嚴格的職位設置和嚴密的授權(quán)管理，建立明確的責任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財務管理與控制的有效運行。

2、強化全面預算的硬約束機制

好的企業(yè)預算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。預算管理不只是財務部門的事情，而需要企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看，預算指標在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業(yè)衡量分析各項財務指標的完成程度時，不是與“去年同期”相比，而是與“預算指標”相比，看增加或減少了多少幅度。因為預算指標經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標，是實施管理和控制、考評和獎懲的科學依據(jù)。鑒于全面預算編制的科學性、執(zhí)行的強制約束性以及與之配套的獎懲激勵機制，其實施后，可以提升企業(yè)的管理層次，增強競爭優(yōu)勢，從而提高企業(yè)的效益，促進企業(yè)的發(fā)展。

3、增強財務風險的防范意識

經(jīng)營中的風險無處不在，大批企業(yè)的衰退都是源于財務風險的控制不當。因此，要建立完善的財務風險控制機制，必須通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評價和獎懲機制

企業(yè)應在全面經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價考核指標體系，并在科學合理的效績評價的基礎(chǔ)上，建立全面的獎懲機制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員，可以通過實行經(jīng)營風險抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎懲機制；對企業(yè)中級管理人員，可以通過調(diào)整薪金和職務的方式建立獎懲機制；對普通員工，可以通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財務管理與控制制度的貫徹實施，要設立專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動態(tài)監(jiān)控機制，將業(yè)績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實現(xiàn)內(nèi)部財務控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。我們的大公司和企業(yè)集團應當緊緊跟上信息時代的步伐，借鑒跨國公司財務管理信息化的先進經(jīng)驗，使內(nèi)部財務管理與控制全面實現(xiàn)信息化，尤其應該注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，廣泛引進國內(nèi)、國際先進的管理軟件系統(tǒng)和會計信息電算化系統(tǒng)，大力推動計算機、網(wǎng)絡等信息技術(shù)在內(nèi)部財務管理與控制中的充分應用。

二、企業(yè)財富的積累是戰(zhàn)略決策與風險控制的過程

1、加強與企業(yè)經(jīng)營管理相適應的財務風險制度文化建設

企業(yè)財務風險的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業(yè)員工的財務風險意識，打破傳統(tǒng)的自我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風險觀。在工作中處處時時評估和發(fā)現(xiàn)風險，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實現(xiàn)團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業(yè)的風險管理水平。

2、完善風險管理機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應的組織機構(gòu)對風險實施及時有效的管理，只有把企業(yè)的財務風險實現(xiàn)組織化運作，企業(yè)財務風險管理才能得到足夠的重視和真正的規(guī)模運行。企業(yè)可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險，建立健全風險控制機制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風險的表現(xiàn)。因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風險控制能力，實現(xiàn)科學地決策、管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制，特別要加強授權(quán)批準、會計監(jiān)督、預算管理和內(nèi)部審計。再次要將財務和會計分設，單位分管領(lǐng)導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風險估計。

3、理順企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財務風險，企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財務關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財務管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應權(quán)力，做到權(quán)責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，企業(yè)應兼顧各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。

三、建立和加強企業(yè)財務風險控制機制

1、預算控制

一是預算制度的內(nèi)容，整個綜合預算體系的內(nèi)容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經(jīng)常預算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。二是預算的編制與審批。預算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權(quán)應該為公司董事會。三是預算的調(diào)整。預算是在合理預計的基礎(chǔ)上編制的，目標一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以作出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應根據(jù)要求重新編制預算方案并經(jīng)批準后實行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

2、內(nèi)部獨立審計與監(jiān)督

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，因此，完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須加強內(nèi)部審計監(jiān)督。企業(yè)應當建立由董事會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

3、財務風險控制

建立有效的風險處理機制，增強抗險能力。為了有效防范可能發(fā)生的財務風險，企業(yè)必須從長遠利益著眼，建立和健全企業(yè)財務風險防御機制。第一，可以通過某種手段（比如參加社會保險）將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法，建立健全企業(yè)風險轉(zhuǎn)移機制。第二，可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時分散和化解企業(yè)財務風險，建立健全企業(yè)風險分散機制。第三，可以在選擇理財方案時，綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，建立健全風險回避機制。第四，可以建立健全企業(yè)的風險基金和積累分配機制，及時足額的增補企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟實力，提高企業(yè)抗擊財務風險的能力。

四、建立科學、有效的內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種手段,是企業(yè)的有效管理體系中不可缺少的一個組成部分。企業(yè)應該根據(jù)各自的具體情況建立科學完善的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制制度是指一個單位的各級管理部門為明確內(nèi)部各部門的職責權(quán)限、提高工作效率、保護財產(chǎn)的安全和完整、確保會計資料的真實可靠、控制經(jīng)濟活動而采取的一系列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法措施和程序所形成的控制機制。內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)最高管理層用來授權(quán)與進行指揮、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料報告的程序和步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、分析、控制和評價而制定的各項規(guī)章和制度。

地勘單位正在一個更加開放、競爭更加激烈的市場環(huán)境中求生存、謀發(fā)展。地勘單位在市場競爭中占有什么位置，擁有多少市場份額，如何更有利地參與市場競爭，這些都與我國企業(yè)內(nèi)部控制管理水平息息相關(guān)。地勘單位內(nèi)部控制薄弱，勢必造成企業(yè)資源浪費、經(jīng)濟效益低下的局面，將嚴重制約企業(yè)的競爭力，市場份額也會越來越小，在競爭中難免處于被動地位。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，無疑是地勘單位增強自身競爭力、邁向成功的一塊重要基石。同時，有效的內(nèi)部控制制度在發(fā)現(xiàn)和防范虛假的會計信息和企業(yè)欺詐行為等方面也發(fā)揮著極其重要的作用。

（責任編輯：胡冬梅）

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