□ 文/吳微微

會計集中核算，促進財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，提高了財務(wù)管理效能。

大慶油田按照“規(guī)范運作、科學理財、集中高效、積極穩(wěn)健”的理財思路，進一步完善和推進“一個全面，三個集中”的財務(wù)管理體制和運行機制，初步建立了與國際接軌、適應(yīng)跨國石油公司需要的目標責任體系，進一步健全內(nèi)部會計制度，全面實施會計集中核算，以適應(yīng)集團公司由國內(nèi)石油公司向跨國石油公司的轉(zhuǎn)變、由單純的油氣生產(chǎn)商向具有復合功能的油氣供應(yīng)商的轉(zhuǎn)變。

集中核算的六項工作

會計集中核算前，大慶油田有200多個會計實體。這樣多的會計實體之間存在大量的內(nèi)部交易和內(nèi)部往來，核算層次多，報表編制復雜，增加了財務(wù)工作的復雜程度。通過集中核算，對總賬會計科目的合理設(shè)計，可以將二級單位賬套中不同三級單位的資產(chǎn)、負債、收入和成本區(qū)分開來，從而無須為每個三級單位設(shè)置單獨的一個賬套。通過集中核算，取消所有三級單位的總賬賬套，各二級單位只保留一套總賬，將大大減少會計主體之間發(fā)生交易的頻率。

構(gòu)建“五個統(tǒng)一”基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫?！拔鍌€統(tǒng)一”是指統(tǒng)一財務(wù)制度、統(tǒng)一財務(wù)報告流程、統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)、統(tǒng)一編碼體系、統(tǒng)一報表體系。大慶油田為了統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部的會計政策和會計制度，結(jié)合油田實際編制了《大慶油田公司會計核算手冊》，詳細規(guī)定了大慶油田會計核算應(yīng)遵循的會計核算規(guī)章制度。

《大慶油田公司會計核算手冊》的制定，規(guī)范了大慶油田公司從會計政策制定到出具財務(wù)會計報告和內(nèi)部會計控制等各個環(huán)節(jié)的工作，完整地反映了油田公司對會計核算方面的要求。

通過標準化設(shè)計，形成了一套全行業(yè)完整的標準會計科目、標準代碼、標準報表方案，所有的報表中涉及的2級或3級以上的會計科目在股份公司內(nèi)部保持統(tǒng)一，股份公司所有的內(nèi)部單位與外部的重要關(guān)聯(lián)單位的編碼保持一致，相應(yīng)的其他代碼如成本項目代碼、產(chǎn)品代碼等也必須在某級別之上實現(xiàn)統(tǒng)一，并將標準化的編碼體系下發(fā)到所有單位，配合新系統(tǒng)推廣全面實施。在股份公司建立財務(wù)系統(tǒng)編碼中心，進行編碼的后期維護，保證整個系統(tǒng)科目代碼、會計實體等代碼的嚴格統(tǒng)一。

完善會計集中核算內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。大慶油田連續(xù)30年高產(chǎn)、穩(wěn)產(chǎn)， 隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，以及企業(yè)尋求高效快捷管理方式的需求，會計集中核算經(jīng)歷了由起步、探索到現(xiàn)在的穩(wěn)步發(fā)展階段。目前已建立了一整套的管理型會計軟件系統(tǒng)。管理型會計軟件是利用會計核算信息，為用戶提供預測、計劃、控制、管理和輔助決策的會計軟件。

強化會計核算系統(tǒng)。核算是會計的基礎(chǔ)工作之一，管理型會計軟件是利用會計核算的結(jié)果，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行輔助管理。目前包括賬務(wù)處理系統(tǒng)、輔助管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)以及財務(wù)報表等子系統(tǒng)。著重開發(fā)通用性的成本核算管理系統(tǒng)，使成本核算管理與生產(chǎn)制造系統(tǒng)能充分相互銜接。同時加強這些系統(tǒng)運行的整體性，相互制約性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流之間的無縫連接，保持數(shù)據(jù)的真實性和控制力度。系統(tǒng)已實現(xiàn)不斷升級，2008年在用的FMIS7.0系統(tǒng)，已在油田各單位普遍應(yīng)用并日趨成熟。

建全會計基礎(chǔ)工作管理系統(tǒng)。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確、完整等，這是搞好會計集中核算工作的重要保證。為進一步規(guī)范企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督管理，大慶油田開發(fā)了財務(wù)資產(chǎn)基礎(chǔ)工作管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)內(nèi)還劃分8個分系統(tǒng)，分別是票據(jù)管理、崗位管理、財務(wù)數(shù)據(jù)、政策法規(guī)、檔案管理、工作交接、會計稽核、系統(tǒng)維護。

搭建財務(wù)資產(chǎn)集成辦公平臺。此平臺是一個覆蓋全油田公司財務(wù)資產(chǎn)系統(tǒng)的辦公自動化工作平臺。具體包括信息發(fā)布、協(xié)同工作、公文處理、人才管理、工作管理等內(nèi)容，同時還集成、整合了FMIS、AMIS、CMIS等系統(tǒng)。

規(guī)范票據(jù)管理系統(tǒng)。為規(guī)范、統(tǒng)一油田公司內(nèi)部使用的各類票據(jù)而開發(fā)研制的一套軟件系統(tǒng)，此系統(tǒng)共搜集整理規(guī)范自制票據(jù)85張。各單位可以根據(jù)需要，任意選擇自己所需的票據(jù)，不需要的將不在票據(jù)目錄中顯示。實現(xiàn)了票據(jù)的統(tǒng)一管理及重要數(shù)據(jù)的集中存儲。

集中核算的六個作用

減少會計實體數(shù)量，縮短財務(wù)報告流程，提高了工作效率。實施集中核算前，核算層次多，財務(wù)報告流程長，數(shù)據(jù)的準確性、及時性、可靠性相對較差，影響了管理決策的時效性和準確性。集中核算后，股份公司、地區(qū)公司的會計實體從2700多個減少到80多個，減少97%，減少了核算層次，縮短了財務(wù)報告流程，減少了人為干預數(shù)據(jù)的機會，所有財務(wù)信息查詢都能夠及時、動態(tài)地生成，無須進行收集、審核、匯總等繁瑣工作，節(jié)約了月底逐層編制報表、審核報表、匯總報表的時間，會計信息實時反映，報表編制時間提前2天。

簡化會計核算，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少了工作量。新流程取消了內(nèi)部往來、內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算、內(nèi)部結(jié)算存款的核算。主要特點是取消內(nèi)部交易，不再核算內(nèi)部往來，體現(xiàn)為資金的劃轉(zhuǎn)或成本的轉(zhuǎn)移。各單位只要根據(jù)正確填寫的內(nèi)部簽認單據(jù)，就可及時入賬，極大地減少了憑證處理的業(yè)務(wù)量。

規(guī)范會計核算，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，加強了會計監(jiān)督。集中核算后，地區(qū)公司內(nèi)部會計制度得到了真正統(tǒng)一，避免了由于不在同一系統(tǒng)中核算，各單位理解、貫徹、執(zhí)行制度不一致，核算口徑、歸集方式不一致的現(xiàn)象。在統(tǒng)一的賬套里進行業(yè)務(wù)處理，使用標準、統(tǒng)一的科目體系，避免了在分散賬套中上下級科目設(shè)置的不一致、各基層單位之間的業(yè)務(wù)對比分析口徑不一致等問題。消除了內(nèi)部縱向、橫向分析比較、統(tǒng)計匯總不方便的弊端。財務(wù)處可以實時查詢到各單位的憑證，加強了對其核算方法的監(jiān)督。管理口徑得到了統(tǒng)一，避免了由于受局部利益的影響而造成的會計核算不準、報表不真實的情況。改變或堵塞了原來在分散管理模式下想管而管不了的事情、想堵而堵不住的漏洞。從源頭上防范了賬外資金、小金庫。采用統(tǒng)一的單位往來編碼，通過認真的往來核銷，客戶管理數(shù)據(jù)源得到了統(tǒng)一，避免了同一客戶或供應(yīng)商被冠以不同名字、不同編碼出現(xiàn)在不同單位的情形。

加強財務(wù)運行體制，強化了預算和資金管理。集中核算后，由于數(shù)據(jù)源更加準確和及時，使預算的制定更加科學、合理，預算項目也更加具體、細致。許多地區(qū)公司都設(shè)置了責任中心預算、資金支出預算、成本費用預算等多種預算體系，而且所有預算數(shù)據(jù)都在預算系統(tǒng)里統(tǒng)一管理。是否屬于預算內(nèi)的支出，預算執(zhí)行情況如何，預算與實際存在多大的偏差，財務(wù)部門都能夠隨時掌握，預算管理水平得到進一步提高。同時，集中核算也促進了資金集中管理，進一步提高資金使用效益。集中核算后，資金由財務(wù)處或結(jié)算中心統(tǒng)一管理，強化了收支計劃管理，審批更加嚴格，取消了內(nèi)部結(jié)算，撤銷了內(nèi)部存款賬號，不再使用內(nèi)部結(jié)算證，有力地保證了資金安全，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)規(guī)模效益，降低資金沉淀。

促進財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，提高了財務(wù)管理效能。會計集中核算在提高效率、豐富數(shù)據(jù)的同時，為財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變提供了可能。大慶油田提出了“生產(chǎn)經(jīng)營一體化”、各采油隊和站“月算日清”、成本管理從“任務(wù)控制型”向“管理效率型”轉(zhuǎn)變等新的管理思路和管理方法，一切成本管理活動都以成本效益觀念作為支配思想，把成本管理延伸到生產(chǎn)的源頭。

創(chuàng)造系統(tǒng)集成的良好條件，提高了信息化水平。通過集中核算，地區(qū)公司多個局域網(wǎng)合并成一個廣域網(wǎng)，創(chuàng)造了良好的數(shù)據(jù)交互平臺，財務(wù)信息的集中和共享為決策者提供了及時準確的信息，大慶油田公司以此為契機，積極推進信息化建設(shè)。同時“成本管理系統(tǒng)”將核算細化，使核算與原油生產(chǎn)周期緊密結(jié)合，將管理的深度延伸到成本耗費的終端。實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效集成，為利用數(shù)據(jù)倉庫、財務(wù)模型等手段把各種數(shù)據(jù)有機整合成有用的信息提供了科學便捷的途徑。