摘要：稅收作為企業(yè)財務(wù)活動的有機組成體，在企業(yè)財務(wù)活動中占有相當(dāng)?shù)谋戎亍Ｒ虼?，稅收籌劃工作的開展直接影響到企業(yè)財務(wù)活動的效果和質(zhì)量。本文主要闡述了企業(yè)稅收籌劃對于財務(wù)管理活動的意義，以及財務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；財務(wù)管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇最有利于自己生產(chǎn)、經(jīng)營、理財?shù)募{稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業(yè)而言其財務(wù)管理目標(biāo)是做到企業(yè)價值最大化。然而這一目標(biāo)的實現(xiàn)離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現(xiàn)毫無疑問是企業(yè)價值最大化中不可或缺的一環(huán)。因此，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)稅收對財務(wù)的影響人手，充分考慮財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，利用企業(yè)稅收籌劃這一手段來調(diào)控和分配企業(yè)資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現(xiàn)最大的財務(wù)效益。隨著世界各國對企業(yè)稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業(yè)財務(wù)管理而獨立存在，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)企業(yè)整體的財務(wù)管理決策。

1、我們談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃對于財務(wù)管理的意義

毫無疑問，企業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。就現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而言，理論界一直沒有達成共識?！袄麧欁畲蠡薄ⅰ捌髽I(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業(yè)市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環(huán)境也是相同的并且不可回避的。稅收環(huán)境的不可回避性也注定了稅收對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展具有一定約束性。反過來說，企業(yè)要想尋求最大空間的發(fā)展，就應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，這也是財務(wù)管理的要求。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)要著眼與國家與企業(yè)長遠利益的增長，平衡國家與企業(yè)的分配關(guān)系。而稅收作為平衡國家與企業(yè)分配關(guān)系的最重要經(jīng)濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業(yè)獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險為目標(biāo)的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業(yè)長遠發(fā)展，也就是支持了企業(yè)長遠財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，有助于企業(yè)財務(wù)水平的提高。

2、我們談?wù)勜攧?wù)管理基本理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

所謂的財務(wù)管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風(fēng)險，這三大理念都影響著企業(yè)財務(wù)決策的抉擇。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的有機構(gòu)成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業(yè)才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關(guān)系

本杰明·弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質(zhì)。貨幣會隨著時間的推移而發(fā)生價值的增值，這就表現(xiàn)出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務(wù)管理決策當(dāng)中運用非常廣泛，凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當(dāng)然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風(fēng)險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業(yè)采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風(fēng)險成本是指執(zhí)行某一籌劃方案估算失誤或?qū)嵤┦д`而造成方案失敗所帶來的經(jīng)濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態(tài)分析時，先考慮該方案所帶來的預(yù)期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風(fēng)險成本之和。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風(fēng)險分析與控制

高收益意味著高風(fēng)險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益時也蘊含著高風(fēng)險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風(fēng)險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優(yōu)惠政策運用于執(zhí)行錯位以及稅務(wù)機關(guān)對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔(dān)的主要風(fēng)險。現(xiàn)實中，這些風(fēng)險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風(fēng)險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應(yīng)當(dāng)加強對風(fēng)險的防范與控制，確?；I劃方案的質(zhì)量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節(jié)稅。它可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，改善企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務(wù)籌劃，違背國家稅收法規(guī)。它同時也可以害你，企業(yè)將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

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