摘要：農(nóng)村信用社的抵債資產(chǎn)多來自信貸業(yè)務(wù)，其管理具有多樣性與復(fù)雜性的特點(diǎn)。但是由于農(nóng)村信用社在對(duì)抵債資產(chǎn)的管理與審計(jì)中仍然存在不規(guī)范，造成抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大，給農(nóng)村信用社的經(jīng)營效益帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；抵債資產(chǎn)；審計(jì)

農(nóng)村信用社為了收繳其信貸資金、減弱經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此存在較多的抵債資產(chǎn)，只有良好的抵債資產(chǎn)管理制度、加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的審計(jì)工作，才能避免新的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。本文將對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社的抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出有效的抵債資產(chǎn)審計(jì)方法及管理措施。

一、農(nóng)村信用社存在的抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于價(jià)格接收的不合理，造成接收價(jià)格與變現(xiàn)價(jià)格之間差額的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社接收的多是面臨破產(chǎn)倒閉的廠房及設(shè)備，這些資產(chǎn)的實(shí)際利用價(jià)值小，而評(píng)估機(jī)構(gòu)由于受到利益的影響，在對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估師，產(chǎn)生評(píng)估方法不當(dāng)、估價(jià)過高的現(xiàn)象，而信用社由于受到企業(yè)多方面的制約，在接受時(shí)又以少抵多。另外，在訴訟案件時(shí)，法院為了加快案件的執(zhí)結(jié)率，通常也采取以資抵債的方式，強(qiáng)行說服或者裁定信用社通過評(píng)價(jià)直接抵債，卻沒有考慮到信用社應(yīng)付的訴訟費(fèi)、處置費(fèi)及過戶費(fèi)等。

2.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，農(nóng)村信用社的重點(diǎn)服務(wù)對(duì)象是鄉(xiāng)村企業(yè)及農(nóng)戶，而農(nóng)村的企業(yè)大多租用集體土地作為廠房，而企業(yè)的房產(chǎn)經(jīng)過以資抵債后，其所占的土地同時(shí)也被抵押，但是由于沒有法定程序不能隨意變更土地所有權(quán)及土地用途，因此信用社只能采取租賃的形式占有集體土地，并支付租賃土地的費(fèi)用，難以實(shí)現(xiàn)以資抵債的實(shí)質(zhì)。其次，抵債物中時(shí)常存在非法占地建房、欠繳土地出讓費(fèi)或者未結(jié)清工程款等情況，造成抵債物合法性的風(fēng)險(xiǎn)。這些資產(chǎn)經(jīng)過抵債后，信用社需承擔(dān)借款人的違法行為責(zé)任，造成抵債資產(chǎn)的縮水。另外，由于有些信用社沒有在相關(guān)抵押登記部門或者司法部門實(shí)地調(diào)查抵債物情況，而盲目接受借款人并不具備完全處分權(quán)的資產(chǎn)，最終產(chǎn)生糾紛。

3.資產(chǎn)費(fèi)用

以資抵債涉及的費(fèi)用較高，大大降低了抵債物的償還能力。一是接受資產(chǎn)的費(fèi)用過高。根據(jù)對(duì)信用社資產(chǎn)所有權(quán)的統(tǒng)計(jì)，需要繳納各種稅費(fèi)十多項(xiàng)，占抵債額的約20％左右；二是保管資產(chǎn)的費(fèi)用大。信用社在保管抵債資產(chǎn)時(shí)需要支出維護(hù)維修費(fèi)及保管人員工資等費(fèi)用，是一項(xiàng)不小的開支；三是后期處置資產(chǎn)的費(fèi)用多，在處理抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)支付交易稅、評(píng)估費(fèi)及拍賣費(fèi)等。雖然收回抵債資產(chǎn)能夠保證信貸資金損失，但是實(shí)際上支出費(fèi)用很高，降低了抵債物的償債能力，給信用社的經(jīng)營帶來了困難。

二、提高農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)的審計(jì)工作效率

1.嚴(yán)格審查收取的抵債資產(chǎn)

首先，審計(jì)中應(yīng)注重審查所收取的抵債資產(chǎn)是否與《中華人民共和國擔(dān)保法》符合條件，凡是國家明令禁止不能流通、轉(zhuǎn)讓及使用的資產(chǎn)，及長時(shí)間無法變現(xiàn)的偽劣、變質(zhì)、缺乏使用價(jià)值的資產(chǎn)，不利保管、儲(chǔ)存的資產(chǎn)都不能作為抵債的資產(chǎn)。其次，審計(jì)中應(yīng)注重采取抵債資產(chǎn)方式的清收貸款是否在不良貸款范圍內(nèi)，正常的貸款不允許收取抵債資產(chǎn)。

2.審查抵債資產(chǎn)能否得到良好保管

在審計(jì)中，應(yīng)注重收取的抵債資產(chǎn)是否及時(shí)落實(shí)登記，保管責(zé)任人是否明確責(zé)任，是否采取妥善的保管方式、是否定期核實(shí)賬目。另外，在審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意是否存在沒有經(jīng)過批準(zhǔn)變擅自使用的抵債資產(chǎn)。當(dāng)前，很多農(nóng)村信用社中規(guī)定其收取的抵債資產(chǎn)不允許自用，必須加快處理變現(xiàn)的速度。如果遇到特殊情況確實(shí)需要自用的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的構(gòu)建審批權(quán)限進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)批程序。因此，凡是需要信用社自用的抵債資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其報(bào)批程序的審批，同時(shí)要注意審查過程中是否存在玩忽職守的行為，以免損毀抵債資產(chǎn)，降低其價(jià)值。

3.注重審查抵債資產(chǎn)的作價(jià)及處置方式

在對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要注意抵債資產(chǎn)的處置方式是否符合債務(wù)人及債權(quán)人的合法權(quán)益。進(jìn)行抵債資產(chǎn)作價(jià)，要根據(jù)訴訟執(zhí)行、破產(chǎn)分配及協(xié)議償債等多種方式來認(rèn)定。由于訴訟執(zhí)行而獲取的抵債資產(chǎn)，是由法院來判決、核定其作價(jià)，銀行和債務(wù)人若協(xié)議償債，抵債資產(chǎn)的作價(jià)需要經(jīng)過雙方面的認(rèn)可，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理評(píng)估。評(píng)估價(jià)格主要是拍賣底價(jià)、雙方協(xié)商價(jià)格、轉(zhuǎn)作經(jīng)營資產(chǎn)及變賣價(jià)格的依據(jù)。另外，若由于債務(wù)人破產(chǎn)而獲取抵債資產(chǎn)，則以人民法院的裁定作為作家標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的處置，以避免收入不能沖抵貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理

1.加強(qiáng)確立管理責(zé)任制度

在發(fā)放貸款過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序及范圍辦理抵押資產(chǎn)的手續(xù)，切實(shí)落實(shí)貸款制度。信用社應(yīng)掌握借款人的實(shí)際經(jīng)營狀況，嚴(yán)格辦理清收、登記、保管及清理的手續(xù)，實(shí)行誰放款、誰負(fù)責(zé)的制度，加強(qiáng)處置結(jié)果和自身利益的掛鉤，實(shí)現(xiàn)終身追求責(zé)任制度。另外，對(duì)于抵債資產(chǎn)要實(shí)現(xiàn)專人管理，嚴(yán)禁亂借亂用現(xiàn)象，防止資產(chǎn)的惡意流失，以確保抵債物品和存儲(chǔ)管理逐步趨向正規(guī)化。

2.加強(qiáng)抵債物品的獲取標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村信用社在獲取抵債物品時(shí)，應(yīng)本著易變現(xiàn)、善管理、可保值的原則，不能盲目不顧原則的進(jìn)行以物抵債。以物抵債的方式僅是農(nóng)村信用社用于收回貸款、盤回資金，盡量減少損失的最后一項(xiàng)手續(xù)與決策。因此，農(nóng)村信用社對(duì)于以物抵債業(yè)務(wù)應(yīng)該慎重，在做好一切工作仍然無法收回貸款的情況下才能進(jìn)行。應(yīng)將盤活資金與以物抵債工作相結(jié)合，以最大程度減少貸款的損失。對(duì)于拒絕付債的個(gè)人或者企業(yè)，應(yīng)按照法定的程序開展抵債資產(chǎn)的處理活動(dòng)，對(duì)于不足以償還貸款本息的，信用社需保留繼續(xù)追償剩余債權(quán)的權(quán)利，信用社也應(yīng)依法對(duì)債務(wù)人或者抵押擔(dān)保人簽訂有效還貸保證書，不能錯(cuò)誤地將抵債認(rèn)為是還債行為，以此提高債務(wù)人以物抵債變現(xiàn)還貸的自覺性。

3.嚴(yán)格登記抵債資產(chǎn)的管理工作

當(dāng)前，信用社抵債資產(chǎn)的登記工作不盡完善，有些抵債物品沒有相應(yīng)的管理說明。因此，信用社在對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行登記時(shí)，應(yīng)分類進(jìn)行。建立抵債資產(chǎn)的報(bào)告表。主要以產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品價(jià)值及產(chǎn)品管理費(fèi)等反映出抵債物品在每個(gè)階段價(jià)值的變化情況，以利于監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況，減少由管理不善帶來的損失。

對(duì)于接受的抵債資產(chǎn)如房產(chǎn)、土地等，相關(guān)部門應(yīng)視實(shí)際情況而放寬登記條件，經(jīng)過調(diào)查、合適符合標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)給予審批，以免影響信用社的資產(chǎn)收益。信用社應(yīng)該將抵債資產(chǎn)視同自己的財(cái)產(chǎn)來轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)，并按照規(guī)定實(shí)施處置及債務(wù)管理，以減少抵債資產(chǎn)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分發(fā)揮《物權(quán)法》的優(yōu)勢

隨著《物權(quán)法》的頒布，既加強(qiáng)了物權(quán)在金融活動(dòng)中的地位與作用，又保障了銀行面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基本利益。過去，很多企業(yè)或者個(gè)人存在惡意逃避執(zhí)行的行為，將原本已裁定給農(nóng)村信用社的抵債資產(chǎn)仍然在其名下登記并進(jìn)行查封與凍結(jié)，再由第三任提出訴訟，造成抵押資產(chǎn)不能順利執(zhí)行。但是在《物權(quán)法》中明文規(guī)定，自法律文書生效起便產(chǎn)效力，解除了原有在法律生效與權(quán)屬登記中間的間隙，有力保障了農(nóng)村信用社依法執(zhí)行抵債資產(chǎn)的處置工作。根據(jù)《物權(quán)法》最新規(guī)定，按照法律規(guī)定本該辦理登記卻沒有辦理的，需處分不發(fā)生效力，登記費(fèi)則由買方承擔(dān)。這對(duì)農(nóng)村信用社在清收不良資產(chǎn)時(shí)的利益保障至關(guān)重要?！段餀?quán)法》的價(jià)值在于鼓勵(lì)交易、保障融資效益。

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