摘要：如何用好資金管理好資金，充分發(fā)揮資金的使用效益，確保企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值，這不僅是一個(gè)值得研究的理論問題，同時(shí)也是衡量一個(gè)企業(yè)是否真正轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要標(biāo)志。

關(guān)鍵詞：資金管理；財(cái)務(wù)管理；水平分析

一、財(cái)務(wù)資金管理深不下去的原因

1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對(duì)立統(tǒng)一的，從國(guó)外跨國(guó)公司的實(shí)踐來看，事權(quán)可以分散，但財(cái)權(quán)必須集中。我國(guó)目前的企業(yè)集團(tuán)管理層次過多，“子不認(rèn)母”、“母不識(shí)子”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購(gòu)、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個(gè)環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對(duì)集權(quán)與分權(quán)的認(rèn)識(shí)很難統(tǒng)一，過去曾一味強(qiáng)調(diào)的分權(quán)管理模式，已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)扁平化集中管理的要求。

2.管理的技術(shù)手段和方式落后?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，市場(chǎng)遍布各地，產(chǎn)品千差萬別，需求多樣化，經(jīng)營(yíng)跨國(guó)化，由此形成的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時(shí)定額不準(zhǔn)，考核決策無依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。

3.新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)和推廣不夠。大多數(shù)企業(yè)對(duì)以財(cái)務(wù)管理軟件為核心的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用缺乏了解，對(duì)推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財(cái)務(wù)資金管理模式，什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件能切實(shí)改善財(cái)務(wù)資金管理水平等問題心中無數(shù)。認(rèn)真總結(jié)和大力推廣企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，全面比選和強(qiáng)制推行統(tǒng)一和適用的財(cái)務(wù)管理軟件，已成為當(dāng)前強(qiáng)化細(xì)化企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。

二、如何指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)資金管理

1.推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

2.適應(yīng)形勢(shì)，整頓基礎(chǔ)，抓好定額流動(dòng)資金管理

定額流動(dòng)資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和降低定額流動(dòng)資金的占用是提高資金利用效果的關(guān)鍵。新的核算機(jī)制產(chǎn)生了，定額流動(dòng)資金的管理內(nèi)涵也發(fā)生著深刻的變化，價(jià)格雙軌制的運(yùn)行給企業(yè)定額流動(dòng)資金管理增加了難度。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。幾年來，單位一直把流動(dòng)資金占用指標(biāo)作為考核財(cái)務(wù)部門的主體承包指標(biāo)之一，列入模擬市場(chǎng)考核體系進(jìn)行嚴(yán)格考核。對(duì)流動(dòng)資金實(shí)行高度的集中管理，并將指標(biāo)分解落實(shí)到各歸口單位，形成一整套資金占用指標(biāo)考核體系，與目標(biāo)成本指標(biāo)考核體系并行運(yùn)作，形成模擬市場(chǎng)核算全面的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系。

3.推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

(1)推行會(huì)計(jì)委派制。目前，國(guó)有企業(yè)還存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。如何強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)其參股或控股子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督機(jī)制，以保證資金的集中管理和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。要結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的有效運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)出資者利益。

(2)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大集團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距就在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是借助社會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計(jì)。

總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的牛鼻子。因此，當(dāng)前選擇一批重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)行推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用，并積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加快推廣，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]周東輝，徐瑾：淺談如何建立適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的資金結(jié)算管理中心模式[A]；上海煙草系統(tǒng)2000年度學(xué)術(shù)論文選編[c]；2000年