摘要：作為服務(wù)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和人民物質(zhì)文化生活的行政單位在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)中起著事關(guān)全局的作用。因此，加強(qiáng)建立和完善行政單位的內(nèi)部控制制度，是十分必要的。應(yīng)抓住各項(xiàng)內(nèi)容的關(guān)鍵控制點(diǎn)并從不相容職務(wù)、授權(quán)批準(zhǔn)和控制程序加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，同時(shí)要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、加強(qiáng)貨幣資金控制制度建設(shè)

1.設(shè)置專(zhuān)職或兼職的出納人員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。依法通過(guò)預(yù)算安排、上級(jí)撥款、業(yè)務(wù)活動(dòng)收入等途徑獲得的各項(xiàng)貨幣資金，必須及時(shí)、足額入賬。建立嚴(yán)格的貨幣資金支付業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。

2.重大貨幣資金支出實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

3.建立、健全現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，全面、連續(xù)、逐筆記錄貨幣資金來(lái)源和支出用途，隨時(shí)掌握貨幣資金動(dòng)態(tài)，防止收支不清和差錯(cuò)，杜絕私自挪用貨幣資金行為。

4.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)請(qǐng)負(fù)責(zé)人審批處理。

5.有庫(kù)存現(xiàn)金的，出納人員應(yīng)每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。應(yīng)指定出納人員以外的人員定期和不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，并視情況作出處理。

二、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制制度建設(shè)

1.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)建實(shí)行計(jì)劃管理。實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃在內(nèi)部各部門(mén)或定期提出申請(qǐng)的基礎(chǔ)上編制，并應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)年度購(gòu)建計(jì)劃須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體審查批準(zhǔn)。

2.建立實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)建等活動(dòng)的授權(quán)審批制度。在制定授權(quán)審批制度時(shí)，充分考慮的性質(zhì)、規(guī)模、實(shí)物資產(chǎn)的類(lèi)型等因素。重要實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)建必須由領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批。

3.定期和不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，至少于年末對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)組織，并成立專(zhuān)門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)清查小組。實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)編制“實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表”，對(duì)各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)實(shí)有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進(jìn)行確認(rèn)。實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表須經(jīng)清查盤(pán)點(diǎn)工作小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

4.重要實(shí)物資產(chǎn)需要報(bào)廢、出售、外借、調(diào)撥等處置時(shí)，需要按照一定程序進(jìn)行嚴(yán)格審批。重要實(shí)物資產(chǎn)需要報(bào)廢時(shí)，還需組織必要的鑒定工作。需要上繳政府公物倉(cāng)進(jìn)行集中處置的，應(yīng)按政府公物倉(cāng)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金控制制度建設(shè)

1.對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行計(jì)劃管理。編制的專(zhuān)項(xiàng)資金收支計(jì)劃應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)審查，并提交主管部門(mén)和政府有關(guān)部門(mén)審批。嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金。嚴(yán)禁侵占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。

2.對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算，并按照要求定期向財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)或上級(jí)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況。項(xiàng)目完成后，報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，接受財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)或上級(jí)的檢查、驗(yàn)收。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制制度建設(shè)

1.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)反映本期收入、支出、結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況，說(shuō)明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)等。

2.按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)或上級(jí)的規(guī)定和要求，依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明符合實(shí)際情況。

3.按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括工作任務(wù)和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收支水平及變動(dòng)情況、存在主要問(wèn)題和改進(jìn)措施等。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告反映的真實(shí)情況，并由負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章。設(shè)有總會(huì)計(jì)師的，財(cái)務(wù)報(bào)告還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化控制制度建設(shè)

1.明確會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工作出合理安排，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會(huì)計(jì)電算化崗位的設(shè)置遵循不相容職務(wù)相分離的原則。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理，嚴(yán)格規(guī)范上機(jī)操作和日常會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序以及相應(yīng)的制約機(jī)制，建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度。

3.建立會(huì)計(jì)電算化的操作權(quán)限設(shè)置制度，禁止未授權(quán)人操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

4.建立健全計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)等的管理制度，維護(hù)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的安全性和有效性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理，并重視數(shù)據(jù)資料管理與保密、數(shù)據(jù)備份管理。

六、加強(qiáng)監(jiān)督檢查

1.重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

2.明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查程序和檢查方法，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查工作的全面、有效。

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