李 化

(華西集團(tuán)四川省場道工程有限公司,四川 成都 610091)

應(yīng)收賬款管理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),其核心是按期足額收回賬款。運(yùn)用合理的債權(quán)管理手段把先進(jìn)的管理理論技術(shù)性地融入到企業(yè)應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,足額按期收回賬款,可以盡可能地降低投資的機(jī)會成本、壞賬損失與管理成本,最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。本文結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)及建筑施工企業(yè)的具體實(shí)踐來舉例說明加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1 加強(qiáng)合同、協(xié)議的審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評估工作

我國目前房地產(chǎn)開發(fā)及建筑施工市場的競爭導(dǎo)致了該行業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款余額居高不下。行業(yè)中大中型企業(yè)為及時(shí)收回應(yīng)收賬款而被動參與訴訟的事件不斷增加,甚至超過部分企業(yè)訴訟案件的 6成以上。究其主要原因就是合同條款的免責(zé)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠充分,個(gè)別甚至存在明顯瑕疵,缺乏應(yīng)有的合同風(fēng)險(xiǎn)評估管理。以某企業(yè)下屬獨(dú)立核算的勞務(wù)公司簽訂的一份三方租賃合同為例。

1.1 實(shí)例合同的主要內(nèi)容

該《周轉(zhuǎn)材料租賃合同》中涉及三方分別是:租賃方(甲方): 周轉(zhuǎn)材料租賃公司;承租方(乙方): 勞務(wù)公司;付款方(丙方): 施工企業(yè)。

乙方在周轉(zhuǎn)材料租賃合同之外每月按雙方簽訂的勞務(wù)協(xié)議約定給丙方提供勞務(wù),丙方按照勞務(wù)協(xié)議的約定每月結(jié)算應(yīng)支付乙方的勞務(wù)費(fèi)。

合同的格式按照標(biāo)準(zhǔn)的周轉(zhuǎn)材料租賃合同格式設(shè)置,明確了租賃物的數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)、違約損失賠償及租賃期限、付款期限。

1.2 明顯存在瑕疵的條款

(1)丙方依據(jù)乙方簽字認(rèn)可的結(jié)算單向甲方支付租賃費(fèi)。

瑕疵:沒有明確交單義務(wù)人。

(2)乙方每月 25日前向甲方領(lǐng)取當(dāng)期租賃結(jié)算單,核對無誤后簽收認(rèn)可。若逾期未領(lǐng)取的,視為默認(rèn)。

瑕疵:與(1)條款無邏輯上的支持,直接導(dǎo)致可執(zhí)行付款的結(jié)算單爭議。丙方若支付乙方“默認(rèn)”的(即乙方未簽字確認(rèn)的逾期部分)結(jié)算單,會導(dǎo)致丙方的應(yīng)收賬款過失,造成無正當(dāng)理由追收的經(jīng)濟(jì)損失;若丙方按(1)條款約定拒付該部分租賃費(fèi),又將導(dǎo)致甲方不能按期收回租金。此風(fēng)險(xiǎn)所致違約責(zé)任在乙、丙雙方形成有爭議的空間,從而使正常的合同關(guān)系向三角債權(quán)糾紛轉(zhuǎn)化。這是支付方式和付款方式的合同條款在文字上欠審核推敲造成的較典型的“爭議條款”。

(3)本合同約定的租賃期限為 2007年 1月 6日至 2007年 12月 31日。

瑕疵:未明確乙、丙雙方的超期義務(wù)及責(zé)任。

(4)若乙方未按期向甲方歸還租賃物,其租賃費(fèi)用繼續(xù)按本合同約定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

瑕疵:①未明確該租賃費(fèi)用的支付方式;②未強(qiáng)調(diào)明確超期付款義務(wù)人。

由于(1)條款和(3)條款的約定,丙方(付款人)可以對乙方未簽字的(2)條款項(xiàng)下合法的結(jié)算單拒付,造成甲方應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收;而作為承租人的乙方雖然是事實(shí)上的付款義務(wù)人,在利益的驅(qū)使下極有可能違背信用道德,忽視丙方在該三方合同中所扮演“短期融資”性“代支付人”的身份,惡意拖欠租賃費(fèi)、超期使用被租賃物,從而形成債務(wù)糾紛。(3)、(4)條款再次造成該合同本身的原始條款在邏輯關(guān)聯(lián)上起沖突。

該周轉(zhuǎn)材料租賃合同在簽訂之初就埋下了產(chǎn)生拖欠應(yīng)收賬款的隱患,出租方和承租方的債務(wù)糾紛最終引發(fā)民事訴訟。但是在訴訟方法上,甲方無絕對理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付義務(wù),以至產(chǎn)生不能按期及時(shí)回收應(yīng)收賬款的過失;另一方面,乙方也無絕對理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付義務(wù),從而造成租賃費(fèi)的拖欠;此合同的履行致使合同各方的管理成本絕對增加?？梢娂訌?qiáng)合同、協(xié)議條款的審核及風(fēng)險(xiǎn)評估對有效防范違約風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)、控制或降低管理成本起著至關(guān)重要的作用。

1.3 合同瑕疵的防治

(1)對沒有客觀關(guān)聯(lián)背景的合同(這里的客觀關(guān)聯(lián)背景是指合同的雙方?jīng)]有本質(zhì)利益上的牽連,在各自的生產(chǎn)經(jīng)營中無直接連帶關(guān)系)實(shí)行責(zé)任制管理,按照合同的標(biāo)的及其可能所涉訴訟及其造成的機(jī)會成本、管理成本及相關(guān)損失,按責(zé)任百分比分?jǐn)偪蹨p責(zé)任人(部門)的當(dāng)期收益(完善了績效考核機(jī)制的企業(yè)比較容易實(shí)施)。

(2)對涉及有客觀關(guān)聯(lián)背景的合同,如發(fā)包方和承包方、建設(shè)單位與施工單位、普通客戶的大額賒(購)銷合同等實(shí)行動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度,與合同實(shí)施及應(yīng)收賬款管理相關(guān)聯(lián)的各部門形成聯(lián)防,分階段明確各部門的監(jiān)管職責(zé),目的是在合同期內(nèi)致力于提高資金流轉(zhuǎn)速度,千方百計(jì)盡快回收賬款。

(3)根據(jù)動態(tài)監(jiān)督的實(shí)際情況,針對主合同未完善的條款,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或即將出現(xiàn)前,及時(shí)簽訂用以防范未來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)充協(xié)議,簽訂補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)分層次商議免責(zé)條款的具體內(nèi)容,相關(guān)文字經(jīng)與法律顧問商討后報(bào)企業(yè)高層審核同意方可設(shè)立最終擬定的正文文本。

2 以制度化的形式明確實(shí)行合同期內(nèi)的應(yīng)收賬款動態(tài)管理

以制度化的形式明確實(shí)行合同期內(nèi)的應(yīng)收賬款動態(tài)管理,其目的是加強(qiáng)企業(yè)的債權(quán)管理基礎(chǔ)工作。在債權(quán)管理制度及項(xiàng)目成本管理制度的支持配合下,進(jìn)一步細(xì)分應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn),細(xì)分獎(jiǎng)懲細(xì)則,將合同期內(nèi)的應(yīng)收賬款管理落實(shí)到相關(guān)崗位(包括日常工作中的已然和或然證據(jù)資料的完善、收集、保存)。做到責(zé)、權(quán)、利清楚、均衡、有據(jù),以最大可能降低部門間的“自我保護(hù)”意識來淡化扯皮推諉的作風(fēng)。盡力提高應(yīng)收賬款管理各崗位環(huán)節(jié)工作人員的責(zé)任心,從而保證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的可比性、有用性,保證應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的分析利用價(jià)值,為建立和完善企業(yè)債權(quán)檔案打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這些基礎(chǔ)工作的落實(shí)對企業(yè)將來在生產(chǎn)經(jīng)營過程中適時(shí)調(diào)整未來應(yīng)收賬款動態(tài)管理方法起重要參考作用。

3 增加企業(yè)資金結(jié)算中心的宏觀調(diào)控職能,進(jìn)一步提高結(jié)算中心的數(shù)據(jù)利用能效

隨著企業(yè)網(wǎng)上銀行的開通,資金結(jié)算中心作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)樞紐部門,其日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生大量的收、付數(shù)據(jù),加強(qiáng)企業(yè)的資金統(tǒng)籌管理。賦予資金結(jié)算中心在項(xiàng)目管理及資金統(tǒng)籌調(diào)控方面的絕對權(quán)力,利用其統(tǒng)籌、調(diào)控及日常收付業(yè)務(wù)工作過程中積累的大量客觀、優(yōu)質(zhì)、可對比的收付數(shù)據(jù),特別是其中對客戶(重點(diǎn)是中長期客戶)的收付數(shù)據(jù)在應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測中具有非?？陀^的參考性。在數(shù)據(jù)分析及合同履行狀況動態(tài)分析的基礎(chǔ)上,建立客戶風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系,以合同期限和企業(yè)設(shè)定的應(yīng)收賬款回收預(yù)算為基準(zhǔn)實(shí)行預(yù)警制度,盡可能保證應(yīng)收賬款的回收率和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績增長率同方向,增大企業(yè)的收益,盡力規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

綜上所述,企業(yè)債權(quán)管理的核心是應(yīng)收賬款管理,嚴(yán)謹(jǐn)簽訂合同協(xié)議,切實(shí)實(shí)踐成約、遵守諾言,逐步建立良性循環(huán)機(jī)制。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,借助優(yōu)質(zhì)的債權(quán)管理服務(wù),將守信的文化精髓滲透到應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié),滲透到市場經(jīng)濟(jì)的各領(lǐng)域,我們相信在各優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟(jì)體的共同努力下,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理將會變得越來越簡單而輕松。