周靜云，孔焱

（湖南科技職業(yè)學(xué)院， 湖南長沙410004）

1 問題提出

隨著我國市場競爭日趨激烈，第三方物流企業(yè)為了保持或擴(kuò)大市場占有率，大量運(yùn)用商業(yè)信用提供物流服務(wù)，以致應(yīng)收賬款日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及財務(wù)狀況，財務(wù)風(fēng)險也隨之上升.據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國第三方物流企業(yè)平均無效成本為銷售收入的14%.這意味著一個銷售額在1億元的企業(yè)，僅壞賬、拖欠款損失和管理費(fèi)用三項(xiàng)就白白耗掉了1400萬元.物流既是一個稅后凈利潤只有1%-2%的薄利行業(yè)，也是一個資金回收期長、資金占用量大的行業(yè).同時，應(yīng)收款的法定期限是逾期兩年內(nèi)，過了有效期就喪失了追回欠款的權(quán)力，必須力爭在有效期內(nèi)收回款項(xiàng).第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回將直接影響企業(yè)的營業(yè)周期、經(jīng)濟(jì)效益.基于此，筆者就第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款所面臨的主要問題及其對策進(jìn)行討論.

2 存在的問題及原因

第三方物流企業(yè)作為一個服務(wù)行業(yè)，管理者普遍重視擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，銷售人員總是忙著四處找客戶，仿佛只要有客戶就可以賺錢，于是，應(yīng)收賬款大量增加，而財務(wù)部又未及時對客戶信用情況給予監(jiān)控，提醒銷售人員慎重選擇客戶，由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢甚至大量壞賬.第三方物流企業(yè)，存在大量長期的不良應(yīng)收賬款的具體情形有二：沒有建立嚴(yán)格的賒銷規(guī)制和缺乏有力的催收措施，致使應(yīng)收賬款無法收回；對長期賒銷客戶監(jiān)管不到位，銷售人員和財務(wù)人員沒有對客戶進(jìn)行有效的信用管理，以致在協(xié)議結(jié)賬時間人去樓空.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，不僅給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失，也必然造成企業(yè)資金運(yùn)行困難[1].

第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題顧然與盲目拓展客戶導(dǎo)致應(yīng)收款劇增不無關(guān)系，但筆者認(rèn)為其深層次原因還在于以下兩個方面：

一是費(fèi)用不明確，內(nèi)部激勵機(jī)制不完善.物流供應(yīng)商一方面要及時向?qū)嶋H承運(yùn)人及時支付賬款，另一方面要給客戶放賬（賬齡一般為三個月）.先墊后收的結(jié)算方式本身就為信譽(yù)差的客戶拖欠費(fèi)用，占用公司的經(jīng)營資金提供了可能[2].特別當(dāng)貨量大時，前期墊付的費(fèi)用越多，風(fēng)險就越大.而由于行業(yè)的特點(diǎn)，物流業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目甚多，很可能產(chǎn)生合同或預(yù)料之外的費(fèi)用，如集裝箱的超期使用費(fèi)、集裝箱的破損修理費(fèi)、商檢的查驗(yàn)費(fèi)、海關(guān)的檢驗(yàn)費(fèi)等，很可能與客戶產(chǎn)生爭議.這就要求在業(yè)務(wù)發(fā)生后，有關(guān)部門和人員要與業(yè)務(wù)部門及時對賬，核對清楚后及時將賬單發(fā)送給客戶，并取得客戶的有效書面確認(rèn).對于爭議的費(fèi)用項(xiàng)目更應(yīng)及時處理，避免時間拖長了而造成壞賬.但由于第三方物流企業(yè)對費(fèi)用的有效確認(rèn)不夠重視，不講究對賬的時效性，造成了許多不必要的爭議和壞賬.另外，不少第三方物流企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往將工資報酬與銷售額掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系，因此，銷售人員基于個人利益最大化往往采取賒銷的方式，且很少簽訂還款合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升.而對部分不良應(yīng)收賬款，企業(yè)又沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，以致企業(yè)應(yīng)收賬款大量沉積[2].

二是第三方物流企業(yè)風(fēng)險意識缺乏.第三方物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難，其根本原因是物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識缺乏.出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調(diào)查和未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略，只注重營業(yè)收入和財務(wù)賬面的高利潤，而無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性而進(jìn)行大量賒銷，必然導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長久拖欠[3].

據(jù)筆者對湖南物流企業(yè)的調(diào)查，大多數(shù)物流企業(yè)沒有建立客戶企業(yè)資信檔案，沒做好應(yīng)收賬款的事前控制，更沒有基于企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力、客戶的資信程度等因素，制定出一套合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，據(jù)以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用.

3 對策與思考

3.1 建立責(zé)任制，加強(qiáng)對應(yīng)收款的監(jiān)管

應(yīng)收賬款管理不善往往導(dǎo)致壞賬和呆賬.業(yè)務(wù)人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié).第三方物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)建立應(yīng)收賬款責(zé)任制：每一個月或兩個月或一個季度把滯期超過一定期限的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷售負(fù)責(zé)人.由銷售負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款超期的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計(jì)劃.如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù).例如，業(yè)務(wù)員對于應(yīng)收賬款的回收負(fù)有責(zé)任的，逾期收款可以一定比例扣除相應(yīng)的工作業(yè)績.

要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險還必須定期對客戶進(jìn)行信用評價，并根據(jù)信用評價結(jié)果確定銷售策略.在與客戶建立新的合作關(guān)系時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等.在合同執(zhí)行一段時間后便要對客戶進(jìn)行綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，必須中止與確實(shí)沒有合理利潤客戶的合同[4].

3.2 實(shí)行全程信用管理，強(qiáng)化客戶監(jiān)控

客戶既是企業(yè)財富的源泉，也是企業(yè)風(fēng)險的隱患.由于市場環(huán)境的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，物流企業(yè)在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略.公司要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，并使之有效運(yùn)行.財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，以利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的目標(biāo).財務(wù)部應(yīng)該以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心，與銷售部門的信息結(jié)合起來綜合分析，總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理.

同時要規(guī)范結(jié)算行為，防范風(fēng)險的發(fā)生.雙方對費(fèi)用結(jié)算內(nèi)容、方式和時間要詳盡、具體，盡可能提前確定收費(fèi)項(xiàng)目和明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；對實(shí)際操作中新增費(fèi)用的墊付及結(jié)算原則上應(yīng)有明確規(guī)制，以便于以后的催款工作，防止或減小呆賬、壞賬的產(chǎn)生.對客戶可根據(jù)不同信用等級采取不同的結(jié)算方式，一般對信用等級高的長期客戶可采取定期結(jié)算的方式，定期進(jìn)行對賬，客戶核對無誤后付款，公司為其開具正式發(fā)票；對于貨量大、運(yùn)費(fèi)比較高的業(yè)務(wù)，可要求客戶預(yù)付一定費(fèi)用；對于在實(shí)際操作中新發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，要及時通知客戶予以確認(rèn)；對于信用等級低，僅有零星業(yè)務(wù)的客戶，應(yīng)采取票結(jié)或預(yù)付運(yùn)費(fèi)制.

物流企業(yè)的客戶種類繁多，信用狀況各不相同.物流企業(yè)防范應(yīng)收帳款風(fēng)險的應(yīng)對客戶實(shí)行全過程的信用管理.

一是對客戶實(shí)行全程信用管理.全程信用管理應(yīng)該包括對以下幾個步驟的監(jiān)控：接觸客戶，選擇客戶；與客戶談判，確定信用條件；與客戶簽約，尋求債權(quán)保護(hù)；向客戶提供物流服務(wù),實(shí)施應(yīng)收帳款追蹤；向客戶到期收款,催收早期拖欠的應(yīng)收帳款；客戶到期不償還,催收失敗，危機(jī)情況的處理.

二是建立完備的客戶資料檔案.客戶檔案資料最好包括以下內(nèi)容：客戶近期的財務(wù)狀況，有無償還為其提供物流服務(wù)的能力；客戶是否與本企業(yè)有長期物流業(yè)務(wù)往來；客戶與本企業(yè)是否存在長期信用關(guān)系；客戶以往按期付款或延期付款的記錄；客戶有無提供擔(dān)保資產(chǎn)；客戶法律主體有無變更，近期宏觀政策對客戶有無重大影響；客戶誠信及道德水平.

三是根據(jù)不同信用狀況的客戶采用不同的結(jié)算方式和信用政策，主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)等.信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限，而現(xiàn)金折扣是指物流企業(yè)對客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠，雖然現(xiàn)金折扣會減少企業(yè)的收入，但附加現(xiàn)金折扣可以促使客戶早日付款，從而減少企業(yè)應(yīng)收賬款的平均收款期.物流企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持＂寧可在價格上折讓，不在付款方式上讓步＂原則，銷售商品時可附帶一定的刺激條款鼓勵用現(xiàn)金支付貨款，比如買方如果在銷售實(shí)現(xiàn)后30天內(nèi)付款，將享受10%的折扣，如果在30～45天內(nèi)付款，將享受5%的折扣.對信用較差的客戶，應(yīng)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)款支付或銀行匯票銀行承兌匯票等付款方式，對經(jīng)營情況和財務(wù)狀況不佳的客戶，為了確保收回墊支的運(yùn)輸款，應(yīng)采取諸如擔(dān)保、保險等債權(quán)保障手段.對經(jīng)營情況和財務(wù)狀況正常，有較強(qiáng)償債能力并且信譽(yù)較高的客戶，賒銷金額可以較大，信用期限可以延長，同時還可配合使用現(xiàn)金折扣，吸引客戶為降低資金成本而早日付款[5].

信用額度是根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額.任何客戶的償付能力都是有限，一旦超過一定界限壞賬機(jī)率就會大增.它實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額度.確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效保證銷量的同時，防止因超過客戶的實(shí)際支付能力的賒銷而使企業(yè)蒙受損失.一般企業(yè)通常都是首先對賒銷企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，然后決定是否給予賒銷或給予多大的賒銷額度.然而當(dāng)賒銷發(fā)生后，一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利.因此，必須對客戶確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn).對客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評定通常采用“5C”評估法，即對客戶的品行、能力、資本、抵押品、條件等5項(xiàng)進(jìn)行分析.對符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶可以采取放寬應(yīng)收賬款的政策，對于不符合要求的客戶盡可能減少與其發(fā)生賒銷行為，這樣既能保證維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶，又能減少企業(yè)壞賬的產(chǎn)生[5].

第三方物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響，加強(qiáng)對第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩，其中應(yīng)收賬款管理的核心是客戶信用管理.第三方物流企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須加強(qiáng)風(fēng)險防控意識，根據(jù)不同信用狀況的客戶采用不同的結(jié)算方式和信用政策，由此控制應(yīng)收帳款的潛在風(fēng)險，確保自身的生存和發(fā)展.

[1]張繼慧.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的建議[J].財會通訊:理財版,2008(10)：63-64.

[2]金穎.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].理論縱橫,2007(11)：90-92.

[3]何濤.淺談應(yīng)收賬款的管理問題及對策[J].企業(yè)家天地:理論版,2007(2)：90-91.

[4]喬秀霞.降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的途徑[J].經(jīng)濟(jì)師，2007(6)：174-175.

[5]許云全.關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2007(8)：21.